Volltextveröffentlichungen (6)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 3 Nr. 6; BeamtVG § 35, § 36, § 38; BGB a.F. § 181a Abs. 4; GG Art. 131 § 53 Abs. 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Beamtenversorgung - Unterhaltsbeitrag - Zahlung versorgungshalber - Steuerbefreiung

• Judicialis

  EStG § 3 Nr. 6; ; BeamtVG § 35; ; BeamtVG § 36; ; BeamtVG § 38; ; BBG a.F. § 181a Abs. 4; ; GG Art. 131 § 53 Abs. 1 Nr. 2

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Steuerbefreiung des Unterhaltsbeitrags nach § 38 BeamtVG

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 3 Nr. 6; BeamtVG § 35, § 36, § 38; BBG a.F. § 181a Abs. 4; GG Art. 131 § 53 Abs. 1 Nr. 2
  Unterhaltsbeitrag wegen Minderung der Erwerbsfähigkeit von 50% nach Kriegsunfall - Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 6 EStG - Änderung der Rechtsprechung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerfreie Einnahmen nach dem EStG, ABC-Form

  ABC-Form

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 19 Abs 2 Nr 1a, EStG § 3 Nr 6, BBG § 181a Abs 4, BeamtVG § 38
  Berufssoldat; Kriegsbeschädigte; Steuerfreiheit; Unterhaltsbeitrag; Versorgungsbezüge

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 07.11.1995 - 16 K 143/90
• FG Düsseldorf, 17.11.1995 - 14 K 1782/91
• BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96
• BFH, 08.04.1998 - VIII R 19/96

Papierfundstellen

• BFHE 185, 257
• NVwZ 1998, 659
• BB 1998, 734
• DB 1998, 759
• BStBl II 1998, 303

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 15.05.1992 - VI R 19/90

  Steuerbefreiung von Bezügen wegen Dienstunfall (§ 3 Nr. 6 EStG )

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96

  Der Unterhaltsbeitrag nach § 38 BeamtVG ist ein Bezug, der "versorgungshalber" und nicht "auf Grund der Dienstzeit" i.S. des § 3 Nr. 6 EStG gewährt wird und somit nach dieser Vorschrift steuerbefreit ist (Änderung der dem Senatsurteil vom 15. Mai 1992 VI R 19/90, BFHE 168, 258, BStBl II 1992, 1035 stillschweigend zugrundeliegenden gegenteiligen Rechtsauffassung).

  Soweit dem Senatsurteil vom 15. Mai 1992 VI R 19/90 (BFHE 168, 258, BStBl II 1992, 1035) die Rechtsauffassung zugrunde liegt, daß der Unterhaltsbeitrag nach § 38 BeamtVG grundsätzlich steuerpflichtig und nur ausnahmsweise steuerbefreit ist, wird daran nicht festgehalten.

  Dabei ist --wie oben dargelegt-- das Unfallruhegehalt steuerpflichtig, während der Unfallausgleich gemäß § 3 Nr. 6 EStG steuerfrei ist (BFH-Urteile vom 14. Februar 1958 VI 127/56 U, BFHE 66, 424, BStBl III 1958, 166; in BFHE 168, 258, BStBl II 1992, 1035).

• BFH, 08.03.1957 - VI 28/55 U

  Begünstigung versorgungsrechtlicher Bezüge im Einkommensteuerrecht - …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96

  aa) Nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 8. März 1957 VI 28/S5 U (BFHE 64, 467, BStBl III 1957, 174) ist für die Entscheidung der Frage, ob die Bezüge i.S. des § 3 Nr. 6 EStG "auf Grund der Dienstzeit gewährt" werden, maßgebend, wie der Bezug berechnet wird.

  Für das Unfallruhegehalt (§ 140 Abs. 2 BBG a.F., § 36 BeamtVG) hat er entschieden, daß dieses aufgrund der Dienstzeit gewährt werde, und zwar unabhängig davon, daß der Berechnung des Ruhegehalts ein Ruhegehaltsatz zugrunde liegen kann, der kraft des in § 140 Abs. 2 BBG a.F. (§ 36 Abs. 2 BeamtVG) angeordneten Zuschlags höher sein kann als der Ruhegehaltsatz, der sich bei Zugrundelegung der tatsächlich abgeleisteten Dienstzeit ergeben hätte (BFH in BFHE 64, 467, BStBl III 1957, 174; Urteil vom 3. März 1961 VI 23/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 61, 98).

• BFH, 14.02.1958 - VI 127/56 U

  Anspruch eines Beschädigten auf Steuerfreiheit eines Teils der Einkünfte in Höhe …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96

  Dabei ist --wie oben dargelegt-- das Unfallruhegehalt steuerpflichtig, während der Unfallausgleich gemäß § 3 Nr. 6 EStG steuerfrei ist (BFH-Urteile vom 14. Februar 1958 VI 127/56 U, BFHE 66, 424, BStBl III 1958, 166; in BFHE 168, 258, BStBl II 1992, 1035).

 
• BVerwG, 19.10.1965 - VI C 119.63

  Rechtsmittel

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96

  Ein Vergleich des materiellen Inhalts des Unterhaltsbeitrages mit dem Ruhegehalt ergebe, daß im Gegensatz zum Ruhegehalt die ruhegehaltfähige Dienstzeit nicht Bestandteil des Unterhaltsbeitrages sei (vgl. Urteile vom 19. Oktober 1965 VI C 119.63, BVerwGE 22, 243, 246 f.; vom 18. April 1991 6 C 56.88, Zeitschrift für Beamtenrecht 1991, 305, 306).
• BVerwG, 18.04.1991 - 6 C 56.88

  Rente neben Unterhaltsbeitrag - Ruhegehaltsfähige Dienstzeit - Rente aufgrund …

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96

  Ein Vergleich des materiellen Inhalts des Unterhaltsbeitrages mit dem Ruhegehalt ergebe, daß im Gegensatz zum Ruhegehalt die ruhegehaltfähige Dienstzeit nicht Bestandteil des Unterhaltsbeitrages sei (vgl. Urteile vom 19. Oktober 1965 VI C 119.63, BVerwGE 22, 243, 246 f.; vom 18. April 1991 6 C 56.88, Zeitschrift für Beamtenrecht 1991, 305, 306).
• BFH, 03.03.1961 - VI 23/60

  Auszug aus BFH, 16.01.1998 - VI R 5/96

  Für das Unfallruhegehalt (§ 140 Abs. 2 BBG a.F., § 36 BeamtVG) hat er entschieden, daß dieses aufgrund der Dienstzeit gewährt werde, und zwar unabhängig davon, daß der Berechnung des Ruhegehalts ein Ruhegehaltsatz zugrunde liegen kann, der kraft des in § 140 Abs. 2 BBG a.F. (§ 36 Abs. 2 BeamtVG) angeordneten Zuschlags höher sein kann als der Ruhegehaltsatz, der sich bei Zugrundelegung der tatsächlich abgeleisteten Dienstzeit ergeben hätte (BFH in BFHE 64, 467, BStBl III 1957, 174; Urteil vom 3. März 1961 VI 23/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 61, 98).

• BFH, 29.05.2008 - VI R 25/07

  Keine Steuerbefreiung des erhöhten Unfallruhegehaltes gemäß § 37 BeamtVG nach § 3 …

  Zwar ist der Wortlaut des § 3 Nr. 6 EStG hinsichtlich des Merkmals "auf Grund der Dienstzeit gewährt" missverständlich und auslegungsbedürftig (vgl. BFH-Urteil vom 16. Januar 1998 VI R 5/96, BFHE 185, 257, BStBl II 1998, 303).

  Dies hat der Senat für das Unfallruhegehalt (§ 140 Abs. 2 des Bundesbeamtengesetzes --BBG--; § 36 BeamtVG) bejaht, und zwar unabhängig davon, dass das Unfallruhegehalt ggf. auch unter Berücksichtigung einer höheren als der tatsächlich abgeleisteten Dienstzeit, also einer fiktiven Dienstzeit, berechnet werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 8. März 1957 VI 28/55 U, BFHE 64, 467, BStBl III 1957, 174; vom 3. März 1961 VI 23/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1961, 98; in BFHE 185, 257, BStBl II 1998, 303;… vgl. dazu v. Beckerath, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, a.a.O., Rz B 6/53).

  Zwar weist die Höhe des erhöhten Unfallruhegehalts auch Elemente einer sozialen Entschädigung auf (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 185, 257, BStBl II 1998, 303).

• FG Niedersachsen, 16.06.2005 - 10 K 183/00

  Geltendmachung eines Behindertenpauschbetrags nach § 33b des …

  Denn das Ruhegehalt eines vorzeitig wegen Dienstunfähigkeit in den Ruhestand versetzten körperbehinderten Beamten werde - anders als die Beschädigtenversorgung im Sinne der streitgegenständlichen Vorschrift - entsprechend dem Ruhegehalt nach Erreichen der Altersgrenze auf der Grundlage der ruhegehaltsfähigen Dienstbezüge und der ruhegehaltsfähigen Dienstzeit des Beamten errechnet (Hinweis auf BFH-Urteil in BFHE 64, 467, BStBl III 1957, 174 und zur Frage der Abgrenzung von Bezügen, die "versorgungshalber" im Sinne des § 3 Nr. 6 EStG gewährt werden von solchen, die aufgrund einer Dienstzeit gewährt werden, auf BFH-Urteil vom 16.01.1998 VI R 5/96, BFHE 185, 257, BStBl II 1998, 303).
• FG Rheinland-Pfalz, 13.02.2007 - 3 K 1435/03

  Steuerfreiheit der Gewährung eines Unfallruhegehalts; Einordnung des …

  Dies gilt unabhängig davon, dass der Berechnung des Ruhegehalts ein Ruhegehaltsatz zugrunde liegen kann, der kraft des in § 36 BeamtVG angeordneten Zuschlags höher sein kann als der Ruhegehaltsatz, der sich bei Zugrundelegung der tatsächlich abgeleisteten Dienstzeit ergeben hätte (vgl. auch BFH-Urteil vom 3. März 1961 VI 23/60, HFR 61, 98 und Urteil vom 16.01.1998 VI R 5/96, BStBl II 1998, 303).

  Im Unterschied dazu wird der dem Kläger ebenfalls gewährte Unfallausgleich nach § 35 BeamtVG (früher: § 148 LBG) nicht nach den ruhegehaltfähigen Dienstbezügen, sondern aufgrund der Verweisung auf § 31 Bundesversorgungsgesetz ausschließlich nach dem Grad der Erwerbsminderung bemessen und ist steuerfrei (vgl. dazu BFH-Urteil vom 16.01.1998 VI R 5/96, BStBl II 1998, 303).

 
• FG Münster, 19.10.1999 - 2 K 2699/98

  Abgrenzung von vorweggenommenen Werbungskosten (Fortbildungskosten) und …

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• OLG Koblenz, 30.07.2012 - 12 U 1089/10

  Schadenersatzanspruch aufgrund eines Verkehrsunfalls: Erwerbs- bzw. …

  Dieser Betrag errechnet sich nach Abzug von Lohnsteuern, die für den Unterhaltsbeitrag nach § 38 BeamtVG nicht zu zahlen sind (BFH, Urteil vom 16.01.1998, VI R 5/96).
• BFH, 28.09.2000 - III R 21/00

  Beamtenrechtliche Ruhebezüge als Beschädigtenversorgung i.S.v. § 33 b Abs. 2 EStG …

  Denn das Ruhegehalt eines vorzeitig wegen Dienstunfähigkeit in den Ruhestand versetzten körperbehinderten Beamten wird --anders als die Beschädigtenversorgung im Sinne der streitgegenständlichen Vorschrift-- entsprechend dem Ruhegehalt nach Erreichen der Altersgrenze auf der Grundlage der ruhegehaltsfähigen Dienstbezüge und der ruhegehaltsfähigen Dienstzeit des Beamten errechnet (vgl. BFH-Urteil in BFHE 64, 467, BStBl III 1957, 174; vgl. auch BFH-Urteil vom 16. Januar 1998 VI R 5/96, BFHE 185, 257, BStBl II 1998, 303, zur Frage der Abgrenzung von Bezügen, die "versorgungshalber" i.S. des § 3 Nr. 6 EStG gewährt werden von solchen, die aufgrund einer Dienstzeit gewährt werden).
• VG Bayreuth, 18.07.2008 - B 5 K 08.268

  Eine Mindestversorgung für frühere Beamte mit Anspruch auf …

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (Urteil vom 16. Januar 1998, Az.: VI R 5/96) werde der Unterhaltsbeitrag versorgungshalber gewährt und stelle einen Ausgleich für die erlittene Beschädigung dar.

  Das hierfür maßgebliche Urteil des Bundesfinanzhofes vom 16. Januar 1998 (Az.: VI R 5/96, abgedruckt etwa in: NVwZ 1998, 659 ff.) weist ebenfalls auf die verschiedenen Funktionen des Unterhaltsbeitrags hin.

• FG Düsseldorf, 17.11.1995 - 14 K 1782/91

  Veräußerung von Kommanditanteilen innerhalb der Sperrfrist der …

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