Kurzlink:
Rechtsprechung
| BFH, 14.09.1999 - IX R 88/95 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
- Kanzlei Prof. Schweizer (Volltext/Auszüge)
Häusliche Pflege keine Einkunftserzielung
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Gelder für häusliche Verwandtenpflege grundsätzlich nicht einkommensteuerbar
- Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Für die Pflege von Angehörigen empfangene Beträge grundsätzlich nicht zu versteuern
Kurzfassungen/Presse (6)
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
- aerzteblatt.de (Pressemeldung)
Pflegegeld steuerfrei
- finanztip.de (Kurzinformation)
Entgelt für Pflege von Angehörigen nicht steuerpflichtig
- finanztip.de (Kurzinformation)
Geld für Pflege von Angehörigen
- finanztip.de (Kurzinformation)
Geld von Angehörigen für ihre Pflege muss "grundsätzlich nicht versteuert werden"
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)
Keine Einkünfte bei häuslicher Pflege
Verfahrensgang
- FG Rheinland-Pfalz, 02.09.1994 - 3 K 1196/93
- BFH, 14.09.1999 - IX R 88/95
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 189, 424
- NJW 2000, 1815
- FamRZ 2000, 225
- VersR 2000, 477
- BB 1999, 2338
- DB 1999, 2344
- BStBl II 1999, 776
Wird zitiert von ... (23)
- BFH, 21.09.2004 - IX R 13/02
Als Gegenleistung für eine Vermittlungstätigkeit angenommene Provision nach § …
Dieses in der Umschreibung der "Leistung" durch den Großen Senat des Bundesfinanzhofs --BFH-- (Urteil vom 23. Juni 1964 GrS 1/64 S, BFHE 80, 73, BStBl III 1964, 500) noch nicht enthaltene Element wurde in der Rechtsprechung jedenfalls seit der Entscheidung des VI. Senats des BFH vom 28. November 1969 (VI R 128/68, BFHE 97, 378, BStBl II 1970, 185) und seitdem ständig (…vgl. die ständige Rechtsprechung des BFH, z.B. Urteile vom 18. Dezember 2001 IX R 74/98, BFH/NV 2002, 643; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776; vom 26. Mai 1993 X R 108/91, BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96) verwendet, um eine steuerbare Leistung i.S. des § 22 Nr. 3 EStG zu kennzeichnen.Die Norm erfasst, ergänzend zu den übrigen Einkunftsarten, das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit und setzt wie diese die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften nach § 2 EStG voraus (BFH-Urteil in BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776, m.w.N.).
Er unterscheidet sich dadurch z.B. von gemeinschaftsbezogenen Leistungen, die Partner einer privaten Lebensgemeinschaft untereinander erbringen (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776).
- BFH, 29.06.2004 - IX R 26/03
Spekulationsgewinne - Besteuerung in 1994 nicht verfassungswidrig
bb) Gegen die Steuerbarkeit der Prämien nach § 22 Nr. 3 EStG spricht nicht, dass die Einräumung der Option als "Veräußerung" eines Wirtschaftsguts beurteilt werden müsste, was zur Folge hätte, dass das Stillhalter-Geschäft unter § 23 EStG zu subsumieren wäre oder --falls es nicht den Tatbestand des § 23 EStG erfüllte-- auch nicht nach § 22 Nr. 3 EStG steuerbar wäre (vgl. die ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 10. September 2003 XI R 26/02, BFHE 203, 448, BStBl II 2004, 218, und vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776). - BFH, 24.08.2006 - IX R 32/04
Steuerrecht - Rücktritt vom Grundstückskauf: Reuegeld nicht zu versteuern
Die Vorschrift erfasst zur Ergänzung der übrigen Einkunftsarten das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung; sie setzt dementsprechend die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften gemäß § 2 EStG voraus (…BFH-Urteile vom 16. Dezember 1998 I R 137/97, BFH/NV 1999, 1250, und vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776; Jansen in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 22 EStG Anm. 383;… Leisner, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 22 Rdnr. D 110;… Blümich/Stuhrmann, § 2 EStG Rz. 36).
- BFH, 18.12.2001 - IX R 74/98
Sonstige Einkünfte; Zufluss
Eine (sonstige) Leistung i.S. des § 22 Nr. 3 EStG ist jedes Tun, Dulden oder Unterlassen, das Gegenstand eines entgeltlichen Vertrages sein kann und um des Entgelts willen erbracht wird; ausgenommen sind Veräußerungsvorgänge oder veräußerungsähnliche Vorgänge im privaten Bereich (ständige Rechtsprechung; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776; vom 27. Mai 1998 X R 94/96, BFHE 186, 259, BStBl II 1998, 619, jeweils m.w.N.; so bereits BFH-Urteil vom 23. Juni 1964 GrS 1/64 S, BFHE 80, 73, BStBl III 1964, 500).In einem derartigen Fall ist --wie bei den anderen Einkunftsarten-- der Tatbestand eines auf Einkommens- und Vermögensmehrung durch Leistungsaustausch gerichteten wirtschaftlichen Verhaltens erfüllt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776; vom 26. Mai 1993 X R 108/91, BFHE 171, 500, BStBl II 1994, 96; vom 12. November 1985 IX R 183/84, BFHE 147, 305, BStBl II 1986, 890; vom 21. September 1982 VIII R 73/79, BFHE 137, 251, BStBl II 1983, 201).
- BFH, 16.01.2003 - IX B 172/02
Steuerrecht - Vermietung an unterhaltsberechtigte Kinder
In der Rechtsprechung ist geklärt, dass Verträge unter Angehörigen zwar der Besteuerung zugrunde zu legen sind, wenn sie bürgerlich-rechtlich wirksam geschlossen sind und das Vereinbarte nach Inhalt und Art der Durchführung dem zwischen Fremden Üblichen entspricht, dass aber andererseits Tätigkeiten oder Nutzungsüberlassungen, die sich im Rahmen der familiären Haushaltsgemeinschaft vollziehen, grundsätzlich steuerrechtlich der nicht steuerbaren Privatsphäre zuzuordnen sind (§ 12 des Einkommensteuergesetzes --EStG--) und auch nicht durch schuldrechtliche Verträge in den Bereich der Einkünfteerzielung (§ 2 EStG) verlagert werden (vgl. BFH-Urteile vom 27. Oktober 1978 VI R 166, 173, 174/76, BFHE 126, 285, BStBl II 1979, 80 --Reinigung des häuslichen Arbeitszimmers durch die Ehefrau--; vom 17. März 1988 IV R 188/85, BFHE 153, 117, BStBl II 1988, 632, und vom 9. Dezember 1993 IV R 14/92, BFHE 173, 140, BStBl II 1994, 298 --Telefondienst und Botengänge von Kindern eines Arztes--; vom 8. August 1990 IX R 122/86, BFHE 162, 244, BStBl II 1991, 171, und vom 30. Januar 1996 IX R 100/93, BFHE 180, 74, BStBl II 1996, 359 --Vermietung im Rahmen einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft--; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776 --Pflege eines Angehörigen im Familienhaushalt--). - BFH, 10.09.2003 - XI R 26/02
Veräußerung einer Zufallserfindung
b) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, die nicht den Tatbestand des § 23 EStG erfüllen, sind auch nicht nach § 22 Nr. 3 EStG steuerbar (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 20. Oktober 1999 X R 132/95, BFHE 190, 178, BStBl II 2000, 82, m.w.N.; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776, m.w.N.; vom 5. August 1976 VIII R 117/75, BFHE 120, 182, BStBl II 1977, 27). - BFH, 18.05.2004 - IX R 42/01
GbR: Beteiligtenfähigkeit und Klagebefugnis; Zurechnung der Einkünfte
Vollzieht sich eine Leistung im Rahmen einer familiären Haushaltsgemeinschaft, werden erbrachte Leistungen der einkommensteuerrechtlich unbeachtlichen Privatsphäre zugewiesen, auch wenn sie auf vertraglicher Grundlage erfolgen, weil Leistungen innerhalb der familiären Lebensgemeinschaft grundsätzlich nicht zum Erzielen von Einkünften i.S. von § 2 EStG dienen (BFH-Urteil vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776; BFH-Beschluss vom 16. Januar 2003 IX B 172/02, BFHE 201, 254, BStBl II 2003, 301). - FG Hessen, 30.01.2002 - 13 K 2224/01
Steuerbare Leistung; Sonstige Leistung; Nachträgliche Geldzahlung; Entgelt; …
Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes ist sonstige Leistung im Sinne von § 22 Nr. 3 EStG jedes Tun, Unterlassen oder Dulden, das Gegenstand eines entgeltlichen Vertrages sein kann und um des Entgelts willen erbracht wird, sofern es sich nicht um Veräußerungsvorgänge und veräußerungsähnliche Vorgänge im privaten Bereich handelt, bei denen ein Entgelt dafür erbracht wird, dass ein Vermögenswert in seiner Substanz endgültig aufgegeben wird (BFH-Urteile vom 21. September 1982 VIII R 73/79, BFH/E 137, 251, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1983, 201; vom 12. November 1985 IX R 183/84, BFH/E 147, 305 BStBl II 1986, 890 ; vom 26. Mai 1993 IX R 108/91, BFH/E 171, 500, BStBl II 1994, 96 ; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BStBl II 1999, 776.Denn nach der Rechtsprechung des BFH, der sich der erkennende Senat anschließt, genügt es für die Annahme, jemand habe um des Entgelts willen gehandelt, wenn demjenigen, der die Tätigkeit entfaltet hat, die Gegenstand eines entgeltlichen Vertrages sein kann, für diese Tätigkeit nachträglich ein Entgelt gewährt wird, wenn also die Zahlung des Entgelts durch die Leistung ausgelöst wird (BFH-Urteile BFH/E 137, 251, BStBl II 1983, 201 ; BFH/E 171, 500, BStBl II 1994, 96 ; BStBl II 1999, 776 ; so auch Frotscher, EStG , § 22 Tz. 17; Lademann/Söffing, EStG , § 22 Tz. 75).
Die Kläger können sich für ihre Rechtsansicht auch nicht mit Erfolg auf das von ihnen zitierte Urteil des BFH vom 14. September 1999 IX R 88/95, BStBl II 1999, 776 , berufen.
- BFH, 24.04.2012 - IX R 6/10
"Projektgewinn" als Entgelt für Mitwirken an TV-Sendeformat - Steuerbarkeit des …
Die Norm erfasst - wie auch der Wortlaut der Vorschrift erkennen lässt ("gelegentliche Vermittlungen", "Vermietung beweglicher Gegenstände") - ergänzend zu den übrigen Einkunftsarten, das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung und setzt wie diese die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften nach § 2 EStG, also ein erwerbswirtschaftliches Verhalten, voraus (…vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2009, 1253, unter II. 2. c; in BFHE 207, 284, BStBl II 2005, 44; vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776, unter 1. b, m. w. N.). - BFH, 25.02.2009 - IX R 33/07
Prozesskostenzuschuss als sonstige Leistung - Tatbestand des § 22 Nr. 3 …
Die Norm erfasst, ergänzend zu den übrigen Einkunftsarten, das Ergebnis einer Erwerbstätigkeit oder Vermögensnutzung und setzt wie diese die allgemeinen Merkmale des Erzielens von Einkünften nach § 2 EStG voraus (BFH-Urteil vom 14. September 1999 IX R 88/95, BFHE 189, 424, BStBl II 1999, 776, m.w.N.). - FG Münster, 05.04.2005 - 8 K 4710/01
Besteuerung von privaten Spekulationsgeschäften mit Wertpapieren und …
- FG Niedersachsen, 02.06.2004 - 4 K 212/98
In Grundstückskaufvertrag für den Fall des Rücktritts vereinbartes …
- FG Hamburg, 05.09.2002 - II 467/01
Gewinnerzielungsabsicht:
- BFH, 16.02.2007 - VIII B 26/06
Überpreis für GmbH-Anteile keine sonstige Leistung
- BFH, 04.07.2007 - IX B 50/07
Vermietung von Räumen an pflegebedürftigen Elternteil
- FG Münster, 14.09.2006 - 8 K 4710/01
Verfassungsmäßigkeit der §§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 Buchst. b und 22 Nr. …
- BFH, 16.03.2012 - IX B 180/11
Pflegeleistungen als Entgelt bei vorweggenommener Erbfolge - …
- FG Hamburg, 27.02.2003 - V 166/99
Einkünfteerzielungsabsicht bei sonstigen Einkünften
- FG Hamburg, 14.11.2002 - V 289/01
Eigenprovision als Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG:
- FG Baden-Württemberg, 09.06.2006 - 12 K 97/00
Überproportionaler Anteil am Verkaufserlös eines Grundstücks als sonstige …
- FG Hamburg, 24.07.2002 - VI 128/00
Honorar für Presseinformationen:
- FG München, 05.02.2004 - 13 K 2585/03
Zur steuerlichen Anerkennung eines Mietvertrags zwischen Eltern und …
- FG Hessen, 20.09.2000 - 5 K 1668/00
Pflege; Betreuung; Einnahme; Einkünfteerzielungsabsicht; Sittliche Verpflichtung …