Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1981 § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1, § 12 Nr. 1 Satz 2; BGB § 1363, § 1373, § 1377, § 1379

• Wolters Kluwer

  Werbungskosten - Schuldzinsen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 156, 131
• NJW 1989, 2079
• FamRZ 1989, 974
• BB 1989, 1601
• BB 1989, 768
• DB 1989, 806
• BStBl II 1989, 706

Wird zitiert von ... (17)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 26.11.1985 - IX R 64/82

  Steuerliche Folgen einer vorweggenommenen Erbfolgeregelung

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Ein wirtschaftlicher Zusammenhang ist zu bejahen, wenn und soweit der Zweck der Schuldaufnahme darin besteht, Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen, und die aufgenommenen Mittel zweckentsprechend verwendet werden (BFH-Urteile vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161; vom 14. Juni 1988 VIII R 252/82, BFHE 154, 72, BStBl II 1988, 992).

  Im Anschluß an den IV. Senat hat der erkennende Senat in seinem Urteil vom 26. November 1985 IX R 64/82, (BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161) Zinsen für einen Kredit zur Erfüllung von Ausgleichsverpflichtungen eines Vermögensübernehmers aufgrund vorweggenommener Erbfolge als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung beurteilt.

• BFH, 02.04.1987 - IV R 92/85

  Pflichtteilsanspruch - Darlehn - Schuldzinsen - Betriebsausgaben - Betriebliche …

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Aufgrund dessen hat der IV. Senat des BFH als Betriebsausgaben Schuldzinsen für einen Kredit anerkannt, den der Erbe eines Mitunternehmeranteils für Ausgleichszahlungen an weichende Miterben oder an Pflichtteilsberechtigte verwendet (Urteile vom 19. Mai 1983 IV R 138/79, BFHE 138, 248, BStBl II 1983, 380; vom 2. April 1987 IV R 92/85, BFHE 149, 567, BStBl II 1987, 621).

  Einem Abzug von Zinsen für ein zur Leistung des Zugewinnausgleichs aufgenommenes Darlehen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung steht schließlich auch nicht in jedem Fall das Aufteilungs- und Abzugsverbot nach § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG entgegen (im Ergebnis ebenso Urteil in BFHE 149, 567, BStBl II 1987, 621; a.A. Schleswig-Holsteinisches FG in EFG 1984, 545).

• BGH, 27.05.1981 - IVb ZR 577/80

  Einbeziehung von Schmerzensgeld in den Zugewinnausgleich

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Die Ehegatten haben grundsätzlich an allem, was sie während der Ehe hinzuerwerben, bei Beendigung des Güterstandes wertmäßig gleichen Anteil ohne Rücksicht darauf, ob und in welcher Weise sie an dem Erwerb der einzelnen Vermögensgegenstände mitgewirkt haben (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 27. Mai 1981 IVb ZR 577/80, BGHZ 80, 384, Zeitschrift für das gesamte Familienrecht - FamRZ - 1981, 755, 756).

 
• BFH, 15.02.1977 - VIII R 175/74

  Übertragung des Miteigentumsanteils - Einfamilienhaus - Ehegatte - Entgeltlicher …

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Ein Erwerb eines Miteigentumsanteils an einem Grundstück von dem geschiedenen Ehegatten wie im Urteilsfall vom 15. Februar 1977 VIII R 175/74 (BFHE 121, 340, BStBl II 1977, 389) kam hier nicht in Betracht.
• BFH, 14.06.1988 - VIII R 252/82

  Schuldzinsen bei Erwerb eines Anwartschaftsrechts auf die Nacherbschaft keine …

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Ein wirtschaftlicher Zusammenhang ist zu bejahen, wenn und soweit der Zweck der Schuldaufnahme darin besteht, Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen, und die aufgenommenen Mittel zweckentsprechend verwendet werden (BFH-Urteile vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161; vom 14. Juni 1988 VIII R 252/82, BFHE 154, 72, BStBl II 1988, 992).
• BFH, 19.05.1983 - IV R 138/79

  Darlehnszinsen - Erwerb eines Kommanditanteils - Erbauseinandersetzung - …

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Aufgrund dessen hat der IV. Senat des BFH als Betriebsausgaben Schuldzinsen für einen Kredit anerkannt, den der Erbe eines Mitunternehmeranteils für Ausgleichszahlungen an weichende Miterben oder an Pflichtteilsberechtigte verwendet (Urteile vom 19. Mai 1983 IV R 138/79, BFHE 138, 248, BStBl II 1983, 380; vom 2. April 1987 IV R 92/85, BFHE 149, 567, BStBl II 1987, 621).
• FG Münster, 31.01.1979 - II 1895/76

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Das FG Baden-Württemberg (Urteil vom 25. November 1987 XIII K 37/87, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1988, 231) hat diese Erwägungen bereits auf Zinsen für einen Kredit zur Erfüllung einer Zugewinnausgleichsverpflichtung übertragen; ablehnend noch FG Münster (Urteil vom 31. Januar 1979 II 1895/76 G, EFG 1979, 288), Schleswig-Holsteinisches FG (Urteil vom 8. März 1984 II 211/81, EFG 1984, 545).
• FG Schleswig-Holstein, 08.03.1984 - II 211/81

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Das FG Baden-Württemberg (Urteil vom 25. November 1987 XIII K 37/87, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1988, 231) hat diese Erwägungen bereits auf Zinsen für einen Kredit zur Erfüllung einer Zugewinnausgleichsverpflichtung übertragen; ablehnend noch FG Münster (Urteil vom 31. Januar 1979 II 1895/76 G, EFG 1979, 288), Schleswig-Holsteinisches FG (Urteil vom 8. März 1984 II 211/81, EFG 1984, 545).
• FG Baden-Württemberg, 25.11.1987 - XIII K 37/87

  Auszug aus BFH, 24.01.1989 - IX R 111/84

  Das FG Baden-Württemberg (Urteil vom 25. November 1987 XIII K 37/87, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1988, 231) hat diese Erwägungen bereits auf Zinsen für einen Kredit zur Erfüllung einer Zugewinnausgleichsverpflichtung übertragen; ablehnend noch FG Münster (Urteil vom 31. Januar 1979 II 1895/76 G, EFG 1979, 288), Schleswig-Holsteinisches FG (Urteil vom 8. März 1984 II 211/81, EFG 1984, 545).

• BFH, 04.06.1991 - IX R 150/85

  Steuerliche Anerkennung von Verwandtendarlehen

  Ein wirtschaftlicher Zusammenhang liegt vor, wenn und soweit der Zweck der Schuldaufnahme darin besteht, Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen, und die aufgenommenen Mittel zweckentsprechend verwendet werden (Senatsurteile vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161; vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 707, und vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213).
• BFH, 17.10.1991 - IV R 97/89

  Zur Aufgabe zweier Betriebe durch eine Erbengemeinschaft bei gleichzeitiger …

  Für den Bereich des Zugewinnausgleichs nach § 1378 BGB haben der IX. und der VIII. Senat des BFH inzwischen jedoch angenommen, die Ausgleichsschuld sei durch die Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) bzw. aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) veranlaßt, soweit sie durch Vermögen verursacht werde, das der Erzielung dieser Einkünfte diene (BFH-Urteile vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706, …und vom 22. Januar 1991 VIII R 310/84, BFH/NV 1991, 594).
• BFH, 02.03.1993 - VIII R 47/90

  Wird ein Pflichtteilsanspruch aufgrund Vereinbarung mit dem Erben eines Betriebs …

  In dieser Entscheidung hat der Senat im Anschluß an das Urteil des IX. Senats vom 24. Januar 1989 IX R 111/84 (BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706) bei Umwandlung einer Zugewinnausgleichsschuld in ein verzinsliches Darlehen eine Betriebsschuld insoweit anerkannt, als sie wirtschaftlich auf das Betriebsvermögen entfalle.

  Eine Divergenzanfrage beim IX. Senat erübrigt sich, denn auch der IX. Senat hat die im Urteil in BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706 vertretene Auffassung inzwischen aufgegeben (Urteil vom 8. Dezember 1992 IX R 68/89, BFHE 170, 134, BStBl II 1993, 434).

 
• BFH, 22.01.1991 - VIII R 310/84

  Wertung von durch einen Betrieb veranlassten Schuldzinsen als Betriebsausgaben im …

  Das BFH-Urteil vom 24. Januar 1989 IX R 111/84 (BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706) wendet diese Grundsätze auch auf die Finanzierung einer Zugewinnausgleichsschuld an.

  So wenig wie dort (in BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706) die Finanzierung eines Zugewinnausgleichs dem Erwerb eines Grundstücksanteils diente, so wenig dient sie hier dem Erwerb eines Anteils am Gewerbebetrieb.

  Grundstück und Betrieb sind jedoch als mit dem Ausgleichsanspruch belastet anzusehen; wirtschaftlich gesehen ist der Ehegatte schuldrechtlich am Betriebsvermögen beteiligt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706; Tiedtke, Betriebs-Berater - BB - 1988, 2079).

  Sollte sich herausstellen, daß der Zugewinn nicht nur auf das Betriebsvermögen entfällt, so kann eine Aufteilung der Schuld und der Zinszahlungen in Frage kommen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706).

• BFH, 08.12.1992 - IX R 68/89

  Keine Werbungskosten bei Beteilung des früheren Ehepartners an …

  Der erkennende Senat gibt seine entgegenstehende Rechtsauffassung im Urteil vom 24. Januar 1989 IX R 111/84 (BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706) auf.

  Mit dieser Begründung hat der erkennende Senat allerdings Schuldzinsen für ein zum Zwecke des Zugewinnausgleichs aufgenommenes Darlehen insoweit als bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehbare Werbungskosten beurteilt, als der Wert des der Einkunftserzielung dienenden Grundstücks Bemessungsgrundlage für den Zugewinnausgleich war (Senatsentscheidung vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706).

• BFH, 05.05.1993 - X R 128/90

  Schuldzinsen und andere Aufwendungen zur Kreditfinanzierung eines nach § 1587o …

  Darin hat der IX. Senat unter ausdrücklicher Aufgabe seiner bisherigen Rechtsauffassung (Urteil vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706) entschieden, ein wirtschaftlicher Zusammenhang von Aufwendungen des geschiedenen Ehegatten aufgrund einer Vereinbarung über den Zugewinnausgleich zu Vermietungseinkünften lasse sich nicht damit begründen, daß die Ausgleichsverpflichtung auf den Wert von Grundvermögen zurückzuführen sei, das dem Ausgleichsverpflichteten gehöre und ihm zur Einkunftserzielung diene.

  Eine Ausnahme vom Aufteilungs- und Abzugsverbot kann dann zu machen sein, wenn anhand objektiver Merkmale und Unterlagen eine zutreffende und leicht nachprüfbare Trennung möglich ist (BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706).

• BFH, 11.05.1993 - IX R 25/89

  Schuldzinsen für Darlehen, das zur Erfüllung einer …

  Mit dieser Begründung hatte der erkennende Senat allerdings Schuldzinsen für ein zum Zwecke des Zugewinnausgleichs aufgenommenes Darlehen insoweit als bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehbare Werbungskosten beurteilt, als der Wert des der Einkunftserzielung dienenden Vermögens Bemessungsgrundlage für den Zugewinnausgleich war (Senatsentscheidung vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706).
• BFH, 23.01.1990 - IX R 8/85

  Sind die Kosten für vorzeitige Darlehensrückzahlungen Werbungskosten?

  Entscheidend für den Werbungskostenabzug ist aber, daß die Finanzierungskosten mit angestrebten oder zufließenden Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (Senatsurteile vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, Ziff. 2 der Gründe, und vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706).
• BFH, 14.04.1992 - VIII R 6/87

  Keine Werbungskosten durch Verzugszinsen aus verspäteter Pflichtteilsleistung

  Der Senat braucht im vorliegenden Fall nicht zu entscheiden, ob der Veranlassungszusammenhang der Schuldzinsen mit dem privaten Vorgang des Erbens durchbrochen ist, wenn der Erbe mit dem Berechtigten die Umwandlung der Pflichtteilsverbindlichkeit in eine Darlehensschuld vereinbart (Novation) oder wenn der Erbe zur Ablösung des Pflichtteilsanspruchs einen Fremdkredit aufnimmt (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, BFHE 156, 131, BStBl II 1989, 706, …und vom 22. Januar 1991 VIII R 310/84, BFH/NV 1991, 594, betreffend Zinsen im Zusammenhang mit einer Zugewinnausgleichsschuld; Urteile in BFHE 149, 567, BStBl II 1987, 621, und vom 28. April 1989 III R 4/87, BFHE 156, 497, BStBl II 1989, 618, betreffend Zinsen für ein Darlehen zur Ablösung eines Pflichtteilsanspruchs).
• BFH, 28.04.1989 - III R 4/87

  Betriebsausgaben - Schuldzinsen

  Er hat hierbei nicht abschließend entschieden, ob der Pflichtteilsanspruch entgegen der bisherigen Anschauung bereits das mit dem Erbfall übergegangene Betriebsvermögen als betriebliche Verbindlichkeit belastet, sondern die betriebliche Veranlassung der Kreditaufnahme entscheidend darauf gestützt, daß das Darlehen zur Ablösung des Pflichtteilsanspruchs in unmittelbarem Zusammenhang mit künftigen steuerpflichtigen (gewerblichen) Einkünften steht (vgl. hierzu auch BFH-Urteile vom 19. Mai 1983 IV R 138/79, BFHE 138, 248, BStBl II 1983, 380, sowie vom 26. November 1985 IX R 64/82, BFHE 145, 211, BStBl II 1986, 161, und vom 24. Januar 1989 IX R 111/84, Der Betrieb 1989, 808 - für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung -, sowie Urteile vom 21. Mai 1987 IV R 39/85, BFHE 150, 38, BStBl II 1987, 628, und vom 15. Dezember 1988 IV R 29/86, zur Veröffentlichung bestimmt - zur Ablösung eines Pflichtteilsanspruchs durch den Gesellschafter einer Personengesellschaft -).
• FG Baden-Württemberg, 17.12.1997 - 2 K 200/96

  Verrechenbarkeit der bei einer vorzeitigen Darlehensrückzahlung zu leistenden …
• BFH, 21.06.1994 - VIII R 37/91

  Finanzierungskosten für eine Zugewinnausgleichsschuld keine Betriebsausgaben
• BFH, 30.01.1990 - IX R 182/84

  Entstehung von Schuldzinsen im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer …
• BFH, 27.07.1994 - X R 41/92

  Abziehbarkeit von Zinsen für die zur Erfüllung einer Zugewinnausgleichsforderung …
• BFH, 26.06.1991 - XI R 5/85

  Aufhebung der Vorentscheidung und Zurückverweisung der Streitsache an das …
• BFH, 25.07.1991 - XI R 6/85

  Beurteilung der Erbauseinandersetzung als ein zu Anschaffungskosten führendes …
• BFH, 30.01.1991 - XI R 3/83

  Entgeltlichkeit oder Unentgeltlichkeit beim Erwerb eines Grundstücks