Volltextveröffentlichungen (7)

• Europäischer Gerichtshof

  Weindel Logistik Service

  (fremdsprachig)

• Europäischer Gerichtshof

  Weindel Logistik Service

  (fremdsprachig)

• Europäischer Gerichtshof

  Weindel Logistik Service

  (fremdsprachig)

• Europäischer Gerichtshof

  Weindel Logistik Service

  (fremdsprachig)

• IWW
• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)

  Erbringung von Dienstleistungen aufgrund einer Tätigkeit als Vermittler von Künstlern - Einbeziehung der Mehrwertsteuer in die rekonstruierte Steuerbemessungsgrundlage

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges (4)

• Europäischer Gerichtshof (Verfahrensmitteilung)

  Weindel Logistik Service

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EGRL 112/2006 Art 167, EGRL 112/2006 Art 168 Buchst e
  Mehrwertsteuer, Einfuhr, Eigentum, Veräußerung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EGRL 112/2006 Art 167 ; EGRL 112/2006 Art 168 Buchst e

• Europäischer Gerichtshof (Verfahrensdokumentation)

  Weindel Logistik Service

Verfahrensgang

• EuGH, 08.10.2020 - C-621/19
• EuGH, 29.10.2020 - C-621/19

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (5)

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• EuGH, 26.05.2005 - C-465/03

  EINE AKTIENGESELLSCHAFT KANN DIE VORSTEUER AUF DIE LEISTUNGEN, DIE SIE IM RAHMEN …

  Auszug aus EuGH, 08.10.2020 - C-621/19

  S"agissant de cette dernière condition, l"administration fiscale de Bratislava I a évoqué la jurisprudence de la Cour (arrêts du 8 juin 2000, Midland Bank, C-98/98, EU:C:2000:300 ; du 22 février 2001, Abbey National, C-408/98, EU:C:2001:110, et du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320).

  Il a justifié cette décision en estimant que les arrêts de la Cour du 8 juin 2000, Midland Bank (C-98/98, EU:C:2000:300), et du 26 mai 2005, Kretztechnik (C-465/03, EU:C:2005:320) sont applicables à la présente affaire en ce qui concerne le droit à déduction de la TVA.

  Le droit à déduction de la TVA grevant l"acquisition de biens ou de services en amont présuppose que les dépenses effectuées pour acquérir ceux-ci fassent partie des éléments constitutifs du prix des opérations taxées en aval ouvrant droit à déduction (arrêt du 14 septembre 2017, 1berdrola Inmobiliaria Real Estate Investments, C-132/16, EU:C:2017:683, point 28 ; voir également, en ce sens, arrêt du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320, point 35 et jurisprudence citée).

  De tels coûts entretiennent, en effet, un lien direct et immédiat avec l"ensemble de l"activité économique de l"assujetti (arrêt du 14 septembre 2017, 1berdrola Inmobiliaria Real Estate Investments, C-132/16, EU:C:2017:683, point 29 ; voir également, en ce sens, arrêt du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320, point 36 et jurisprudence citée).

• EuGH, 14.09.2017 - C-132/16

  Iberdrola Inmobiliaria Real Estate Investments - Vorlage zur Vorabentscheidung - …

  Auszug aus EuGH, 08.10.2020 - C-621/19

  Le droit à déduction de la TVA grevant l"acquisition de biens ou de services en amont présuppose que les dépenses effectuées pour acquérir ceux-ci fassent partie des éléments constitutifs du prix des opérations taxées en aval ouvrant droit à déduction (arrêt du 14 septembre 2017, 1berdrola Inmobiliaria Real Estate Investments, C-132/16, EU:C:2017:683, point 28 ; voir également, en ce sens, arrêt du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320, point 35 et jurisprudence citée).

  De tels coûts entretiennent, en effet, un lien direct et immédiat avec l"ensemble de l"activité économique de l"assujetti (arrêt du 14 septembre 2017, 1berdrola Inmobiliaria Real Estate Investments, C-132/16, EU:C:2017:683, point 29 ; voir également, en ce sens, arrêt du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320, point 36 et jurisprudence citée).

• EuGH, 08.06.2000 - C-98/98

  Midland Bank - "Mehrwertsteuer - Erste und Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - …

  Auszug aus EuGH, 08.10.2020 - C-621/19

  S"agissant de cette dernière condition, l"administration fiscale de Bratislava I a évoqué la jurisprudence de la Cour (arrêts du 8 juin 2000, Midland Bank, C-98/98, EU:C:2000:300 ; du 22 février 2001, Abbey National, C-408/98, EU:C:2001:110, et du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320).

  Il a justifié cette décision en estimant que les arrêts de la Cour du 8 juin 2000, Midland Bank (C-98/98, EU:C:2000:300), et du 26 mai 2005, Kretztechnik (C-465/03, EU:C:2005:320) sont applicables à la présente affaire en ce qui concerne le droit à déduction de la TVA.

• EuGH, 25.06.2015 - C-187/14

  DSV Road - Vorlage zur Vorabentscheidung - Zollkodex der Gemeinschaften - …

  Auszug aus EuGH, 08.10.2020 - C-621/19

  Selon la jurisprudence rendue en matière de droit à déduction de la TVA grevant l"acquisition de biens ou de services, cette condition n"est remplie que lorsque le coût des prestations en amont est incorporé dans le prix des opérations particulières en aval ou dans le prix des biens ou des services fournis par l"assujetti dans le cadre de ses activités économiques (arrêt du 25 juin 2015, DSV Road, C-187/14, EU:C:2015:421, point 49).

  En constatant que la valeur des marchandises transportées ne faisant pas partie des frais constitutifs des prix facturés par un transporteur dont l"activité se limite à transporter cette marchandise contre rémunération, les conditions d"application de l"article 168, sous e), de la directive 2006/112 ne sont pas réunies (arrêt du 25 juin 2015, DSV Road, C-187/14, EU:C:2015:421, point 50), la Cour a précisé que les personnes qui importent des biens sans en être propriétaires ne sont pas en mesure de bénéficier du droit à déduction de la TVA, sauf à être en mesure d"établir que le coût de l"importation est incorporé dans le prix des opérations particulières en aval ou dans le prix des biens ou des services fournis par l"assujetti dans le cadre de ses activités économiques.

• EuGH, 22.02.2001 - C-408/98

  Abbey National - "Mehrwertsteuer - Artikel 5 Absatz 8 und Artikel 17 Absatz 2 …

  Auszug aus EuGH, 08.10.2020 - C-621/19

  S"agissant de cette dernière condition, l"administration fiscale de Bratislava I a évoqué la jurisprudence de la Cour (arrêts du 8 juin 2000, Midland Bank, C-98/98, EU:C:2000:300 ; du 22 février 2001, Abbey National, C-408/98, EU:C:2001:110, et du 26 mai 2005, Kretztechnik, C-465/03, EU:C:2005:320).

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• EuGH, 11.07.2024 - C-184/23

  Finanzamt T II - Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem …

  Ein solches Dokument hat zwar keinen bindenden Charakter, stellt aber gleichwohl eine Hilfe bei der Auslegung der Sechsten Richtlinie dar (vgl. entsprechend Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel Logistik Service, C-621/19, EU:C:2020:814, Rn. 48).
• FG Hamburg, 18.12.2020 - 5 K 175/18

  Zum Vorsteuerabzugsrecht hinsichtlich der Einfuhrumsatzsteuer eines …

  Rn. 12 Der Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) habe in seiner Entscheidung vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, festgestellt, dass der Steuerschuldner zur Geltendmachung des Vorsteuerabzugs entweder Verfügungsmacht haben oder die Einfuhrkosten tragen müsse.

  Rn. 29 2. Der EuGH hat zuletzt mit Beschluss vom 8. Oktober 2020 (Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814) entschieden, dass Art. 168 Buchst. e der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (Amtsblatt der Europäischen Union - ABl. - L 347 vom 11. Dezember 2006, Seite - S. - 1) der Gewährung eines Rechts auf Vorsteuerabzug an einen Importeur entgegensteht, wenn dieser nicht in der gleichen Weise wie ein Eigentümer über die Gegenstände verfügt und wenn die vorgelagerten Einfuhrkosten nicht vorhanden sind oder nicht in den Preis der einzelnen Ausgangsumsätze oder in den Preis der vom Steuerpflichtigen im Rahmen seiner wirtschaftlichen Tätigkeit gelieferten Gegenstände und erbrachten Dienstleistungen einfließen.

  Rn. 30 Mit dieser Entscheidung hat der EuGH deutlich gemacht, dass Personen, die Gegenstände einführen, an denen sie keine Verfügungsmacht haben (EuGH, Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814 Rn. 46: "ohne sie zu besitzen"), und ohne dass der Wert der Güter selbst zu den preisbildenden Kosten der Umsätze des Steuerpflichtigen gehört, grundsätzlich nicht die Kosten der Einfuhr als Vorsteuer abziehen können.

  Ein Vorsteuerabzugsrecht besteht allerdings auch in einem solchen Fall, wenn die Kosten der Einfuhr in den Preis der einzelnen (also bestimmten) Ausgangsumsätze oder als allgemeine Kosten in den Preis der Gegenstände oder Dienstleistungen, die der Steuerpflichtige im Rahmen seiner wirtschaftlichen Gesamttätigkeit liefert bzw. erbringt, einfließen (vgl. EuGH, Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814 Rn. 46).

  Das Recht auf Abzug der für den Erwerb von Gegenständen oder Dienstleistungen entrichteten Mehrwertsteuer ist demnach nur gegeben, wenn die hierfür getätigten Ausgaben zu den Kostenelementen der besteuerten, zum Abzug berechtigenden Ausgangsumsätze gehören (EuGH, Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814, Rn. 42 unter Hinweis auf EuGH…, Urteil vom 14. September 2017, 1berdrola, C-132/16, EU:C:2017:683, Rn. 28 m. w. N.).

  Dies ergibt sich aus dem Grundprinzip des Mehrwertsteuersystems, wonach die Mehrwertsteuer auf jeden Produktions- oder Vertriebsvorgang erhoben wird, abzüglich der Mehrwertsteuer, mit der die verschiedenen Kostenelemente unmittelbar belastet worden sind, und dem oben beschriebenen Grundsatz, nach dem ein Recht auf Vorsteuerabzug nur entsteht, wenn die bezogenen Gegenstände oder Dienstleistungen direkt und unmittelbar mit besteuerten Umsätzen zusammenhängen (vgl. EuGH…, Urteil vom 8. Juni 2000, Midland Bank, C-98/98, EU:C:2000:300, Rn. 29 f.; EuGH, Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814, Rn. 41).

  Derartige Kosten hängen direkt und unmittelbar mit der gesamten wirtschaftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen zusammen (EuGH, Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814, Rn. 43 unter Hinweis auf EuGH…, Urteil vom 14. September 2017, 1berdrola, C-132/16, EU:C:2017:683, Rn. 29 m. w. N.).

  Rn. 46 Ob ein solcher Zusammenhang der Kosten der Einfuhr mit der wirtschaftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen vorliegt, entscheidet das nationale Gericht (EuGH, Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814, Rn. 44).

  Wie sich aus dem Beschluss des EuGH vom 8. Oktober 2020, Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814, Rn. 17 in Verbindung mit (i. V. m.) Rn. 44, ergibt, ist nicht allein entscheidend, wer tatsächlich die Einfuhrumsatzsteuer zahlt.

  Der EuGH hat hierfür in seinem Beschluss vom 8. Oktober 2020 (Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814) die sogenannte "Kostenformel" verwendet und seinen Beschluss nach Art. 99 der Verfahrensordnung des Gerichtshofs (Verfahrensordnung des Gerichtshofs vom 25. September 2012, ABl. L 265 vom 29. September 2012) erlassen.

  Nach den Entscheidungen des EuGH vom 8. Oktober 2020 (Weindel, C-621/19, EU:C:2020:814) und vom 1. Oktober 2020 (Vos Aannemingen, C-405/19, EU:C:2020:785) erscheint jedoch eine erneute höchstrichterliche Entscheidung geboten.

• BFH, 20.07.2023 - V R 13/21

  Einfuhrumsatzsteuer und Vorsteuerabzug

  Dies ergebe sich aus dem Beschluss des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) Weindel Logistik Service vom 08.10.2020 - C-621/19 (EU:C:2020:814), der die im EuGH-Urteil DSV Road vom 25.06.2015 - C-187/14 (EU:C:2015:421) niedergelegten Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs für die EUSt erweitert habe, wobei dieser implizit an die EuGH-Urteile Kommission/Vereinigtes Königreich vom 09.02.2006 - C-305/03 (EU:C:2006:90) und Véleclair vom 29.03.2012 - C-414/10 (EU:C:2012:183) anknüpfe.

  Rn. 17 b) Abweichendes folgt entgegen der Auffassung der Klägerin nicht aus dem EuGH-Beschluss Weindel Logistik Service (EU:C:2020:814).

  Dies ist, wie sich insbesondere daraus ergibt, dass sich der EuGH zur Auslegung von Art. 168 Buchst. e MwStSystRL in Rz 45 f. seines Beschlusses Weindel Logistik Service (EU:C:2020:814) darauf beschränkt, auf die Rz 49 f. seines Urteils DSV Road (EU:C:2015:421) zu verweisen, dahingehend zu verstehen, dass auch der Importeur nur dann aus der EUSt abzugsberechtigt ist, wenn er den eingeführten Gegenstand selbst und damit dessen Wert für Zwecke seiner besteuerten Umsätze verwendet.

  Nichts anderes folgt aus dem in den Rz 44 und 49 des EuGH-Beschlusses Weindel Logistik Service (EU:C:2020:814) verwendeten Begriff der Einfuhrkosten ("coûts d'importation"), der sich auf den Wert des eingeführten Gegenstandes (zutreffend Monfort, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2021, 79, 81), nicht aber auf die vom EuGH gesondert erwähnte Mehrwertsteuer für die Einfuhr bezieht.

  Rn. 18 Als Importeur ist dabei insbesondere die Person anzusehen, die aufgrund der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr Zollschuldner in Bezug auf den eingeführten Gegenstand ist (EuGH-Beschluss Weindel Logistik Service, EU:C:2020:814, Rz 16).

  Als Schuldner der EUSt im Sinne von § 21 Abs. 2 UStG i.V.m. Art. 77 Abs. 3 UZK ist er jedoch auch dann nicht zum Abzug der EUSt als Vorsteuer berechtigt, wenn er zwar den eingeführten Gegenstand in den zollrechtlich freien Verkehr überführt, er aber --wie zum Beispiel in dem EuGH-Beschluss Weindel Logistik Service (EU:C:2020:814) als Erbringer einer Umverpackungsdienstleistung-- nicht den Wert des eingeführten Gegenstandes für sein Unternehmen verwendet, so dass dieser Wert auch nicht in den Preis der von ihm erbrachten Leistung einfließt.

  Für die Klägerin gilt dasselbe wie für den Hauptverpflichteten, der Gegenstände in einem externen Versandverfahren befördert, dabei --wie die Klägerin-- die Zollabfertigung übernimmt und wegen eines Verstoßes gegen die zollrechtlichen Versandverfahrensvorschriften zum Schuldner der EUSt wird (EuGH-Urteil DSV Road, EU:C:2015:421, Rz 15 ff.), für den Betreiber eines Zolllagers, der wegen Unregelmäßigkeiten bei der Lagerhaltung die EUSt schuldet (BFH-Urteil vom 11.11.2015 - V R 68/14, BFHE 251, 522, BStBl II 2016, 720, Rz 20), und den Dienstleister, der Nicht-Unionswaren in den zollrechtlich freien Verkehr überführt, umverpackt und wieder ausführt (EuGH-Beschluss Weindel Logistik Service, EU:C:2020:814, Rz 16).

  Rn. 24 a) Der EuGH hat in seinem EuGH-Beschluss Weindel Logistik Service (EU:C:2020:814) seine bisherige Rechtsprechung entgegen der Auffassung der Klägerin nicht geändert, sondern bestätigt (s. oben III.2.b), wovon auch die überwiegende Auffassung im Schrifttum ausgeht (Monfort, UR 2021, 80 f.; Summersberger/Bieber, Außenwirtschaftliche Praxis 2021, 95, 96 f.; Stadie in Rau/Dürrwächter, Umsatzsteuergesetz, § 15 Rz 1144; Weymüller in Dorsch, Zollrecht, § 15 UStG Rz 35).

  Für Logistikdienstleistungen, die sich auf die entgeltliche Beförderung von Waren beschränken, ist der Wert der beförderten Ware dagegen kein Kostenbestandteil des für diese Dienstleistung in Rechnung gestellten Entgelts (EuGH-Urteil DSV Road, EU:C:2015:421, Rz 50; EuGH-Beschluss Weindel Logistik Service, EU:C:2020:814, Rz 46).

• EuGH, 29.10.2020 - C-621/19

  Weindel Logistik Service

  Rn. 1 Le 8 octobre 2020, 1a Cour (huitième chambre) a rendu l'ordonnance Weindel Logistik Service (C-621/19, non publiée, EU:C:2020:814).

  1) Dans la partie introductive de l'ordonnance du 8 octobre 2020, Weindel Logistik Service (C-621/19, non publiée, EU:C:2020:814), les mentions relatives aux observations présentées doivent être rectifiées comme suit :.

• EuGH, 15.04.2021 - C-593/19

  SK Telecom - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - Richtlinie …

  Rn. 48 Eine Auslegung, nach der die Mitgliedstaaten grundsätzlich von der durch Art. 59a Abs. 1 Buchst. b der Mehrwertsteuerrichtlinie eröffneten Möglichkeit Gebrauch machen können, ohne die steuerliche Behandlung berücksichtigen zu müssen, der die Dienstleistungen nach dem nationalen Steuerrecht des betreffenden Drittlands unterliegen, wird im Übrigen durch den Ansatz des Mehrwertsteuerausschusses bestätigt, eines nach Art. 398 dieser Richtlinie eingesetzten beratenden Ausschusses, dessen Leitlinien zwar nicht verbindlich sind, aber doch als Auslegungshilfe zur Mehrwertsteuerrichtlinie dienen (vgl. in diesem Sinne Beschluss vom 8. Oktober 2020, Weindel Logistik Service, C-621/19, nicht veröffentlicht, EU:C:2020:814, Rn. 48).