Volltextveröffentlichungen (14)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  GewStG § 8 Nr 1 Buchst a S 1, HGB § 355 Abs 2, BGB § 488, GewStG VZ 2010
  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• Bundesfinanzhof

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

 
• IWW
• Betriebs-Berater

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• rewis.io

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)

  Gewerbesteuer: Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• rechtsportal.de

  Saldierung wechselseitiger Schuldverhältnisse innerhalb eines Cash-Pools bei der Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrages

• datenbank.nwb.de

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (10)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Cash-Pooling - und die gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

 
• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• Jurion (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling?

• pwc.de (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung der Schuldzinsen bei Cash-Pooling

• derenergieblog.de (Kurzinformation)

  Bei Cash-Pooling ist gewerbesteuerliche Saldierung der Zinsen zulässig

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Schuldzinsen bei Cash-Pooling

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gewerbeertrag

  Ermittlung des Gewerbeertrags

  Hinzurechnungen nach § 8 GewStG

  Die Hinzurechnungen des § 8 Nr. 1 GewStG

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  GewStG § 8 Nr 1 Buchst a
  Gewerbesteuermessbetrag, Hinzurechnung, Zinsen, Verrechnung, Schuldzinsen

• juris (Verfahrensmitteilung)

Papierfundstellen

• BFHE 263, 252
• ZIP 2019, 516
• WM 2019, 539
• BB 2019, 1061
• DB 2019, 520
• BStBl II 2019, 275
• NZG 2019, 428

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 06.06.1973 - I R 257/70

  Zur Zusammenrechnung mehrerer bei einer Bank unterhaltener Konten (z. B. …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Es kommt nicht darauf an, wie die Parteien ihre Beziehungen hätten gestalten können, entscheidend ist, wie sie sie gestaltet haben (BFH-Urteil vom 10. November 1976 I R 133/75, BFHE 120, 545, BStBl II 1977, 165, unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil vom 6. Juni 1973 I R 257/70, BFHE 109, 465, BStBl II 1973, 670, Rz 18 bis 20;… Köster in Lenski/Steinberg, a.a.O., § 8 Nr. 1 Buchst. a Rz 65).

  bb) Dementsprechend können nach der ständigen Rechtsprechung des BFH mehrere bei einem Kreditgeber unterhaltene Konten ebenso wie wechselseitig zwischen zwei Personen gegebene Darlehen gewerbesteuerrechtlich nur dann als einheitliches Darlehensverhältnis beurteilt werden, wenn sie gleichartig sind, derselben Zweckbestimmung dienen und regelmäßig tatsächlich miteinander verrechnet werden (BFH-Urteile vom 31. Juli 1962 I 255/61 U, BFHE 75, 751, BStBl III 1962, 540; in BFHE 109, 465, BStBl II 1973, 670; vom 24. Mai 1989 I R 85/85, BFHE 158, 79, BStBl II 1989, 900; vom 21. Februar 1991 IV R 86/89, BFHE 164, 84, BStBl II 1991, 474;… vom 7. September 2005 I R 119/04, BFH/NV 2006, 606; Deloitte/Bunzeck, GewStG, § 8 Nr. 1a Rz 14).

  Insoweit unterscheiden sich die hier im Rahmen des Cash-Pooling wechselseitig gewährten Darlehen noch weniger voneinander als etwa der Kontokorrentkredit einerseits und der Trattenkredit andererseits, die zu einem einheitlichen Darlehen zusammengerechnet wurden (BFH-Urteil in BFHE 109, 465, BStBl II 1973, 670).

• BGH, 16.01.2006 - II ZR 76/04

  Cash-Pool

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Die Literatur knüpft an die zivilrechtliche Qualifizierung der Kapitalströme im Cash-Pool als Darlehensverträge an (Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 16. Januar 2006 II ZR 76/04, GmbH-Rundschau --GmbHR-- 2006, 477) und folgt dieser im Zweifelsfall bei der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung (…Köster in Lenski/Steinberg, a.a.O., § 8 Nr. 1 Buchst. a Rz 71; Schnitter in Frotscher/Drüen, GewStG, § 8 Rz 43;… Güroff in Glanegger/Güroff, GewStG, 8. Aufl., § 8 Nr. 1 Buchst. a Rz 40;… Deloitte/Bunzeck, a.a.O., § 8 Nr. 1a Rz 16;… Hidien/ Pohl/Schnitter, Gewerbesteuer, 15. Aufl., S. 531).

  bb) Für jedes der von der Klägerin unterhaltenen Quellkonten wurden hierdurch in zivilrechtlicher Hinsicht bankarbeitstäglich entstehende wechselseitige Gelddarlehen i.S. der §§ 488 ff. des Bürgerlichen Gesetzbuchs zwischen der Klägerin und der AG begründet, indem entweder die Klägerin für die Überweisung eines Guthabensaldos einen Darlehensrückzahlungsanspruch gegen die das Zielkonto führende AG oder die AG für den Ausgleich eines negativen Saldos einen Darlehensrückzahlungsanspruch gegen die das Quellkonto führende Klägerin erhielt (zur Qualifizierung als Darlehensverhältnis s. etwa BGH-Urteile in GmbHR 2006, 477, Rz 12 --Cash Pool I--; vom 20. Juli 2009 II ZR 273/07, Deutsches Steuerrecht 2009, 1858 --Cash Pool II--; BFH-Urteil vom 29. März 2007 IX R 10/06, BFHE 217, 531, BStBl II 2007, 645, Rz 17; Freitag in Staudinger, § 488 BGB Rz 92; Pech/Reiner in Ekkenga/Schröer, Handbuch der AG-Finanzierung, 2014, Kapitel 14, Rz 503; Altmeppen, Zeitschrift für Wirtschaftsrecht --ZIP-- 2006, 1025 f.;… Avvento, Das Gebot der Vollwertigkeit im GmbH- und Aktienrecht, 2015, S. 95).

• BFH, 29.03.2007 - IV R 55/05

  Avalgebühr ist kein Entgelt für Dauerschulden i.S. von § 8 Nr. 1 GewStG - …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  a) Schuld in diesem Sinne ist eine Belastung des Vermögens, die als betrieblich veranlasste Verpflichtung gegenüber einem anderen rechtlich entstanden oder wirtschaftlich verursacht ist (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. März 2007 IV R 55/05, BFHE 217, 103, BStBl II 2007, 655, Rz 24, m.w.N., …und vom 6. Juni 2013 IV R 28/10, BFH/NV 2013, 1810, Rz 27).

  Dazu zählen in erster Linie die laufenden Zinsen i.S. des bürgerlichen Rechts (BFH-Urteil in BFHE 217, 103, BStBl II 2007, 655, Rz 19, m.w.N.).

 
• BFH, 21.07.2010 - IV R 2/08

  Einheitlicher Warenkredit mit Mindestsaldo ist keine Dauerschuld - …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Die Zusammenfassung mehrerer Schuldverhältnisse ist grundsätzlich nicht möglich (Saldierungsverbot; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765, Rz 28 ff.; vom 21. Juli 2010 IV R 2/08, BFH/NV 2011, 44, Rz 23;… vom 15. September 2011 I R 51/10, BFH/NV 2012, 446, Rz 19).

  Dieser Zweck liegt darin, den Ertrag des im Betrieb arbeitenden Kapitals in vollem Umfang der Besteuerung nach dem Gewerbeertrag zu unterwerfen ("objektive Wirtschaftskraft des Gewerbebetriebs") und im Wesentlichen eine Gleichstellung von Erträgen aus eigen- und fremdfinanziertem Kapital herbeizuführen (vgl. BFH-Urteile vom 20. Juni 1990 I R 127/86, BFHE 161, 568, BStBl II 1990, 915, Rz 8; in BFH/NV 2011, 44, Rz 23, m.w.N.;… in BFH/NV 2012, 446, Rz 19, m.w.N.).

• BFH, 15.09.2011 - I R 51/10

  Hinzurechnung von sog. Dauerschuldzinsen: Rahmenkreditvertrag mit …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Die Zusammenfassung mehrerer Schuldverhältnisse ist grundsätzlich nicht möglich (Saldierungsverbot; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765, Rz 28 ff.;… vom 21. Juli 2010 IV R 2/08, BFH/NV 2011, 44, Rz 23; vom 15. September 2011 I R 51/10, BFH/NV 2012, 446, Rz 19).

  Dieser Zweck liegt darin, den Ertrag des im Betrieb arbeitenden Kapitals in vollem Umfang der Besteuerung nach dem Gewerbeertrag zu unterwerfen ("objektive Wirtschaftskraft des Gewerbebetriebs") und im Wesentlichen eine Gleichstellung von Erträgen aus eigen- und fremdfinanziertem Kapital herbeizuführen (vgl. BFH-Urteile vom 20. Juni 1990 I R 127/86, BFHE 161, 568, BStBl II 1990, 915, Rz 8;… in BFH/NV 2011, 44, Rz 23, m.w.N.; in BFH/NV 2012, 446, Rz 19, m.w.N.).

• FG Niedersachsen, 14.09.2017 - 6 K 243/14

  Keine Saldierung von Zinserträgen und Zinsaufwendungen im Rahmen des § 8 Abs. 1 …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 14. September 2017 6 K 243/14 aufgehoben.

  Die dagegen gerichtete Klage wies das Finanzgericht (FG) mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2018, 1381 veröffentlichten Gründen ab.

• BFH, 19.02.1991 - VIII R 422/83

  1. Zwischenkredit als Dauerschuld 2. Keine Saldierung eines Zwischenkredits mit …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Die Zusammenfassung mehrerer Schuldverhältnisse ist grundsätzlich nicht möglich (Saldierungsverbot; BFH-Urteile vom 19. Februar 1991 VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765, Rz 28 ff.;… vom 21. Juli 2010 IV R 2/08, BFH/NV 2011, 44, Rz 23;… vom 15. September 2011 I R 51/10, BFH/NV 2012, 446, Rz 19).
• BFH, 21.02.1991 - IV R 86/89

  Zahlt ein Kunde Überpreise, die der Lieferant auf einem besonderen Konto …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  bb) Dementsprechend können nach der ständigen Rechtsprechung des BFH mehrere bei einem Kreditgeber unterhaltene Konten ebenso wie wechselseitig zwischen zwei Personen gegebene Darlehen gewerbesteuerrechtlich nur dann als einheitliches Darlehensverhältnis beurteilt werden, wenn sie gleichartig sind, derselben Zweckbestimmung dienen und regelmäßig tatsächlich miteinander verrechnet werden (BFH-Urteile vom 31. Juli 1962 I 255/61 U, BFHE 75, 751, BStBl III 1962, 540; in BFHE 109, 465, BStBl II 1973, 670; vom 24. Mai 1989 I R 85/85, BFHE 158, 79, BStBl II 1989, 900; vom 21. Februar 1991 IV R 86/89, BFHE 164, 84, BStBl II 1991, 474;… vom 7. September 2005 I R 119/04, BFH/NV 2006, 606; Deloitte/Bunzeck, GewStG, § 8 Nr. 1a Rz 14).
• BFH, 20.06.1990 - I R 127/86

  Verbindlichkeiten gegenüber verschiedenen Kreditgebern als einheitliche …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  Dieser Zweck liegt darin, den Ertrag des im Betrieb arbeitenden Kapitals in vollem Umfang der Besteuerung nach dem Gewerbeertrag zu unterwerfen ("objektive Wirtschaftskraft des Gewerbebetriebs") und im Wesentlichen eine Gleichstellung von Erträgen aus eigen- und fremdfinanziertem Kapital herbeizuführen (vgl. BFH-Urteile vom 20. Juni 1990 I R 127/86, BFHE 161, 568, BStBl II 1990, 915, Rz 8;… in BFH/NV 2011, 44, Rz 23, m.w.N.;… in BFH/NV 2012, 446, Rz 19, m.w.N.).
• BFH, 24.05.1989 - I R 85/85

  Keine Saldierung einer Dauerschuld mit einem Kontokorrentguthaben bei dem …

  Auszug aus BFH, 11.10.2018 - III R 37/17

  bb) Dementsprechend können nach der ständigen Rechtsprechung des BFH mehrere bei einem Kreditgeber unterhaltene Konten ebenso wie wechselseitig zwischen zwei Personen gegebene Darlehen gewerbesteuerrechtlich nur dann als einheitliches Darlehensverhältnis beurteilt werden, wenn sie gleichartig sind, derselben Zweckbestimmung dienen und regelmäßig tatsächlich miteinander verrechnet werden (BFH-Urteile vom 31. Juli 1962 I 255/61 U, BFHE 75, 751, BStBl III 1962, 540; in BFHE 109, 465, BStBl II 1973, 670; vom 24. Mai 1989 I R 85/85, BFHE 158, 79, BStBl II 1989, 900; vom 21. Februar 1991 IV R 86/89, BFHE 164, 84, BStBl II 1991, 474;… vom 7. September 2005 I R 119/04, BFH/NV 2006, 606; Deloitte/Bunzeck, GewStG, § 8 Nr. 1a Rz 14).
• BFH, 29.03.2007 - IX R 10/06

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1
• BFH, 07.09.2005 - I R 119/04

  Betriebsaufspaltung: Gewerbesteuermessbetrag bei wechselseitigen Darlehen
• BFH, 10.12.2001 - I B 44/01

  Zulassungsgrund - Beschwerde - Darlegungserfordernis - Rechtsmittelbegründung - …
• BFH, 10.11.1976 - I R 133/75

  Langfristige Bankdarlehen als Dauerschulden auch insoweit, als verzinsliche Teile …
• BFH, 31.07.1962 - I 255/61 U

  Berücksichtigung des Saldos eines laufenden Schulkontos bei der Ermittlung des …
• BGH, 20.07.2009 - II ZR 273/07

  Cash-Pool II
• BFH, 06.06.2013 - IV R 28/10

  Keine Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG (a. F.) beim echten Factoring - Prüfung …

• BFH, 17.07.2019 - III R 24/16

  Gewerbesteuer; Hinzurechnung von Zinsen bei durchlaufenden Krediten

  Die Zusammenfassung mehrerer Schuldverhältnisse ist grundsätzlich nicht möglich (Saldierungsverbot: BFH-Urteile vom 19.02.1991 - VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765, unter 5. ff.;… vom 21.07.2010 - IV R 2/08, BFH/NV 2011, 44, Rz 23;… vom 15.09.2011 - I R 51/10, BFH/NV 2012, 446, Rz 19; vom 11.10.2018 - III R 37/17, BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 16).

  Dazu zählen in erster Linie die laufenden Zinsen i.S. des bürgerlichen Rechts (Senatsurteil in BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 16, m.w.N.).

  Es kommt nicht darauf an, wie die Parteien ihre Beziehungen hätten gestalten können, entscheidend ist, wie sie sie gestaltet haben (BFH-Urteil vom 10.11.1976 - I R 133/75, BFHE 120, 545, BStBl II 1977, 165, unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil vom 06.06.1973 - I R 257/70, BFHE 109, 465, BStBl II 1973, 670, unter 3.; Senatsurteil in BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 17;… Köster in Lenski/Steinberg, a.a.O., § 8 Nr. 1 Buchst. a Rz 65).

  b) Ausnahmen von diesem Saldierungsverbot hat die Rechtsprechung nur hinsichtlich mehrerer bei einem Kreditgeber unterhaltener Konten und bei wechselseitig zwischen zwei Personen gegebenen Darlehen anerkannt, wenn die Darlehensverhältnisse gleichartig sind, derselben Zweckbestimmung dienen und regelmäßig tatsächlich miteinander verrechnet werden (Senatsurteil in BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 19, m.w.N.).

  Insofern würde die Anerkennung einer Saldierung auch dem Zweck des § 8 Nr. 1 Buchst. a Satz 1 GewStG zuwiderlaufen, der darin liegt, den Ertrag des im Betrieb arbeitenden Kapitals in vollem Umfang der Besteuerung nach dem Gewerbeertrag zu unterwerfen ("objektive Wirtschaftskraft des Gewerbebetriebs") und im Wesentlichen eine Gleichstellung von Erträgen aus eigen- und fremdfinanziertem Kapital herbeizuführen (vgl. Senatsurteil in BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 18, m.w.N.).

• BFH, 16.11.2023 - III R 27/21

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Swap-Zinsen als Entgelte für Schulden

  und vom 21.07.2010 - IV R 2/08, BFH/NV 2011, 44, Rz 23; Senatsurteil vom 11.10.2018 - III R 37/17, BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 18).

  Dementsprechend können beispielsweise mehrere bei einem Kreditgeber unterhaltene Konten ebenso wie wechselseitig zwischen zwei Personen gegebene Darlehen gewerbesteuerrechtlich als einheitliches Darlehensverhältnis beurteilt werden, wenn sie gleichartig sind, derselben Zweckbestimmung dienen und regelmäßig tatsächlich miteinander verrechnet werden (Senatsurteil vom 11.10.2018 - III R 37/17, BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 19, m.w.N.).

  Vielmehr bedarf es einer zusätzlichen Voraussetzung, um die Aufwendungen aufgrund des Zinsswaps ausnahmsweise ebenfalls als Entgelte für Schulden qualifizieren zu können (vgl. Senatsurteil vom 11.10.2018 - III R 37/17, BFHE 263, 252, BStBl II 2019, 275, Rz 21; vgl. BFH-Urteile vom 19.02.1991 - VIII R 422/83, BFHE 164, 374, BStBl II 1991, 765, unter 5.a und vom 29.03.2007 - IV R 55/05, BFHE 217, 103, BStBl II 2007, 655, II.3.a bb).

• FG München, 25.07.2022 - 7 K 361/21

  Unterscheidung zwischen Erst- und Rückversicherungsunternehmen im Hinblick auf …

  Ebenso kommt es nicht darauf an, ob die Schulden mit oder ohne Willen des Schuldners oder des Gläubigers entstanden sind und ob sie das Betriebsvermögen erhöht haben oder nur dessen Verminderung zur Folge hatten (Köster in: Lenski/Steinberg, GewStG, 140. Lieferung 02.2022, § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG Rn. 52, 53, BFH - Urteil vom 11. Oktober 2018 III R 37/17, BStBl II 2019, 275, Rn. 15 m.w.N.).

  Mehrere bei einem Kreditgeber unterhaltene Konten, ebenso wie wechselseitig zwischen zwei Personen gegebene Darlehen, könnten gewerbesteuerrechtlich jedoch nur dann als einheitliches Darlehensverhältnis beurteilt werden, wenn sie gleichartig sind, derselben Zweckbestimmung dienen und regelmäßig tatsächlich miteinander verrechnet werden (BFH-Urteil vom 11. Oktober 2018 III R 37/17, BStBl II 2019, 275 m.w.N.).

• FG Münster, 15.12.2021 - 13 K 1136/18

  Anforderungen an die Einordnung von Zinsen als Dauerschuldentgelte

  Der Begriff der Schuld bezeichnet eine Belastung des Vermögens, die als betrieblich veranlasste Verpflichtung einem Dritten gegenüber rechtlich entstanden oder wirtschaftlich verursacht ist (vgl. BFH-Urteil vom 11.10.2018 III R 37/17, BStBl II 2019, 275).