Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1979 § 10d

• Wolters Kluwer

  Einkommensteuer - Korrektur - Eigenständige Korrekturvorschriften - Verlustabzug - Berichtigung - Rechtsfehler

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1979) § 10d

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 160, 219
• BB 1990, 1336
• BB 1990, 1532
• DB 1990, 1542
• BStBl II 1990, 620

Wird zitiert von ... (27)Neu Zitiert selbst (3)

• FG Rheinland-Pfalz, 24.01.1989 - 2 K 56/87

  Einkommensteuer; Änderung des Verlustrücktrags/Aufwendungen für Strafverteidigung …

  Auszug aus BFH, 14.11.1989 - VIII R 209/85

  Darunter fallen nicht nur Änderungen des Verlustrücktrags als Folge von Änderung des Verlustes selbst im Verlustjahr (dazu FG München, Urteil vom 13. Juli 1983 I 368/78 E, EFG 1984, 182;… Sommer, Verlustrücktrag, Verlustvortrag, 1981, S. 29; Fichtelmann in Frotscher, Einkommensteuergesetz, § 10d Anm. 33;… Borggreve in Littmann/Bitz/Meincke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 10d Rdnr. 31), sondern auch Korrekturen von (Rechts-)Fehlern beim Abzug des Verlustes im Rücktragsjahr (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 24. Januar 1989 2 K 56/87, Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt, EFG 1989, 562;… Horlemann in Blümich, Einkommensteuergesetz, § 10d Rdnr. 127;… Orth in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 10d EStG Rdnr. 206).
• FG Berlin, 17.05.1984 - I 406/82

  Auszug aus BFH, 14.11.1989 - VIII R 209/85

  Entgegen der Auffassung der Revision, dem Urteil des FG Berlin vom 17. Mai 1984 I 406/82 (Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1985, 70) sowie Äußerungen im Schrifttum (Cirsovius, Der Verlustrücktrag, S. 30; B. Meyer, Finanz-Rundschau - FR - 1980, 240) ist der Senat der Ansicht, daß § 10d Sätze 2 und 3 EStG eine gegenüber den Vorschriften der AO 1977 eigenständige Korrekturvorschrift ist, aufgrund deren ein Bescheid, in dem irrtümlich ein Verlustrücktrag berücksichtigt wurde, auch aufgehoben werden kann.
• FG München, 13.07.1983 - I 368/78

  Auszug aus BFH, 14.11.1989 - VIII R 209/85

  Darunter fallen nicht nur Änderungen des Verlustrücktrags als Folge von Änderung des Verlustes selbst im Verlustjahr (dazu FG München, Urteil vom 13. Juli 1983 I 368/78 E, EFG 1984, 182;… Sommer, Verlustrücktrag, Verlustvortrag, 1981, S. 29; Fichtelmann in Frotscher, Einkommensteuergesetz, § 10d Anm. 33;… Borggreve in Littmann/Bitz/Meincke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 10d Rdnr. 31), sondern auch Korrekturen von (Rechts-)Fehlern beim Abzug des Verlustes im Rücktragsjahr (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 24. Januar 1989 2 K 56/87, Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt, EFG 1989, 562;… Horlemann in Blümich, Einkommensteuergesetz, § 10d Rdnr. 127;… Orth in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 10d EStG Rdnr. 206).

• BFH, 06.06.2000 - VII R 104/98

  Erstattungsansprüche: Abtretung aufgrund von Verlustrücktrag

  Der BFH sieht in ständiger Rechtsprechung in Übereinstimmung mit der herrschenden Meinung im Schrifttum in § 10d Abs. 1 Satz 2 und Satz 3 EStG a.F. eine gegenüber den Vorschriften der AO 1977 eigenständige Korrekturvorschrift, aufgrund deren die Bestandskraft der für die Rücktragsjahre ergangenen Steuerbescheide insoweit durchbrochen wird, als ausgehend von der bisherigen Steuerfestsetzung und den dafür ermittelten Besteuerungsgrundlagen die Steuerschuld durch die Berücksichtigung des Verlustabzugs gemindert wird (vgl. BFH-Urteile vom 27. September 1988 VIII R 432/83, BFHE 155, 83, BStBl II 1989, 225, 227; vom 14. November 1989 VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620, …und vom 1. September 1998 VIII R 4/97, BFH/NV 1999, 599, m.w.N.).
• BFH, 09.08.1990 - X R 5/88

  Rückwirkung - Änderung - Bescheid

  a) Die Vorschrift des § 10a GewStG selbst enthält, im Unterschied zu der entsprechenden Bestimmung des § 10d EStG, keine spezielle Korrekturregelung: Während im Einkommensteuerrecht seit dem Inkrafttreten des Einkommensteueränderungsgesetzes (EStÄndG) vom 20. April 1976 (BGBl I 1976, 1054) zur Verwirklichung des Verlustabzugs prinzipiell uneingeschränkte Möglichkeiten zur Änderung bestandskräftiger Einkommensteuerbescheide eröffnet sind (vgl. § 10d Satz 2 und 3 EStG a.F. und § 10d Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG n.F.; dazu die Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. November 1989 VIII R 36/88, BFHE 160, 217, BStBl II 1990, 618 und VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620;… von Groll in Kirchhof/Söhn, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 10d Rdnr. A 144 und Rdnr. B 370 ff. m.w.N.), beschränkt sich § 10a GewStG auf eine rein materiell-rechtliche Regelung des Verlustabzugs.
• BFH, 17.02.1998 - VIII R 21/95

  Anspruch auf Durchführung einer Einkommensteuer-Veranlagung bei einer …

  Die Bestimmungen der Sätze 2 und 3 des § 10 d EStG 1987 bilden nach der Rechtsprechung des BFH nicht nur eine gegenüber den allgemeinen Vorschriften der AO 1977 eigenständige gesetzliche Grundlage zur Korrektur der für die Verlustrücktragsjahre ergangenen Steuerbescheide (Urteil vom 14. November 1989 VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620; zur grundsätzlichen Anlehnung an den Grundgedanken des § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO 1977 vgl. Urteil vom 27. September 1988 VIII R 432/83, BFHE 155, 83, BStBl II 1989, 225); vielmehr enthält -- wie der XI. Senat mit Urteil vom 4. November 1992 XI R 9/92 (BFHE 169, 365, BStBl II 1993, 231) entschieden hat -- § 10 d Abs. 1 Satz 3 (Halbsatz 2) EStG 1987 auch eine Sonderregelung zu der in § 171 AO 1977 nicht abschließend bestimmten Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist für das Jahr des Verlustrücktrags.

 
• BFH, 14.11.1989 - VIII R 36/88

  Berichtigung nach § 10d Sätze 2 und 3 EStG 1979 bei irrtümlich gewährtem …

  Mit Urteil vom heutigen Tage (VIII R 209/85, BFHE 160, 219) hat er entschieden, daß § 10d Sätze 2 und 3 EStG die Korrektur des Verlustrücktrags auch dann ermöglicht, wenn dem FA ein Rechtsfehler unterlaufen ist.

  Ist die Berichtigung von Steuerbescheiden, in denen ein Verlust zurückgetragen ist, wegen eines Rechtsfehlers möglich (vgl. Urteil VIII R 209/85, BFHE 160, 219), so muß die Berichtigung eines Steuerbescheids, in dem ein Verlust vorgetragen ist, aus dem gleichen Grunde ebenfalls möglich sein.

• BFH, 04.04.2001 - XI R 59/00

  Änderung des Verlustrücktrags nach § 10 d EStG

  Steuerbescheide für vorangegangene Veranlagungszeiträume sind danach zu berichtigen, wenn ein Verlustrücktrag gewährt wurde, materiell-rechtlich aber keine "nicht ausgeglichenen Verluste" verblieben sind (…vgl. z.B. BFH in BFH/NV 1999, 599;… BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 12/93, BFH/NV 1994, 710;… von Groll in Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 10d Rdnr. B 391; vgl. z.B. BFH-Urteil vom 14. November 1989 VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620).
• FG Münster, 12.09.2008 - 6 K 676/04

  Notwendigkeit der Vereinnahmung von Einnahmen im Namen und für Rechnung eines …

  Die Regelungen des § 10d Abs. 1 EStG enthalten aber eine gegenüber den Vorschriften der AO 1977 eigenständige Korrekturvorschrift, aufgrund derer ein bestandskräftiger Bescheid, in dem ein Verlustrücktrag dem Grunde oder der Höhe nach unzutreffend berücksichtigt wurde, geändert werden kann (ständige Rechtsprechung, vgl.u.a.Urteil vom 14.11.1989 VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620 = SIS 90 14 40).
• FG Köln, 13.11.2018 - 15 K 1325/17

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids im Hinblick auf die Minderung des Gewinns …

  Sie ermöglicht damit auch die Korrektur von (Rechts-)Fehlern im Verlustrücktragsjahr (…vgl. hierzu Heinicke in Schmidt, EStG, 37. Aufl. 2019, § 10d Rn. 34 m.w.N.; BFH-Urteil vom 14. November 1989, VIII R 209/85, BStBl II 1990, 620).
• BFH, 09.07.1992 - XI R 23/91

  Korrektur eines Verlustabzuges im Steuerbescheid

  Nach den Entscheidungen des VIII. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 14. November 1989 VIII R 36/88 (BFHE 160, 217, BStBl II 1990, 618) und VIII R 209/85 (BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620) sei § 10 d Satz 2 EStG eine eigenständige Korrekturvorschrift, die auch gestatte, einen Bescheid, in dem irrtümlich ein Verlustabzug berücksichtigt sei, zu ändern.

  Die Berichtigung erstreckt sich auf Fehler, die die Ermittlung des Verlustes und dessen Ausgleich im Verlustentstehungsjahr betreffen; sie erfaßt aber auch Fehler, die bei dem Abzug des Verlustes in vorangegangenen Veranlagungszeiträumen unterlaufen (vgl. Urteile des BFH in BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620;… vom 14. November 1989 VIII R 109/86, BFH/NV 1990, 624, …und vom 18. September 1991 XI R 36/90, BFH/NV 1992, 37;… von Groll in Kirchhof / Söhn, Einkommensteuergesetz, § 10 d Rdnr. b 391 f.;… Schmidt / Heinicke, Einkommensteuergesetz, 10. Aufl. 1991, § 10 d Anm. 8).

• BFH, 18.09.1991 - XI R 36/90

  Abänderung eines Steuerbescheides nach § 10 d S. 2 Einkommensteuergesetz (EStG)

  Die Verlustberichtigung erstreckt sich nicht nur auf die Korrektur von (Rechts-)Fehlern, die bei dem Abzug des Verlustes unterlaufen sind; sie erfaßt auch Fehler, die die Ermittlung des Verlustes und dessen Ausgleich im Verlustentstehungsjahr betreffen (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs vom 14. November 1989 VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620, und VIII R 109/86, BFH/NV 1990, 624;… von Groll in Kirchhof / Söhn, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 10 d Rdnr. B 391 f.;… Schmidt / Heinicke, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., 1991, § 10 d Anm. 8).

  Entgegen der Auffassung der Kläger entspricht diese Auffassung dem Urteil in BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620; auch diesem Urteil liegt der dargestellte umfassende Fehlerbegriff zugrunde.

• BFH, 01.09.1998 - VIII R 4/97

  Schuldzinsenabzug bei Umwidmung eines Darlehens

  Darunter fallen sowohl Änderungen des Verlustrücktrages als Folge von Änderungen des Verlustes selbst im Verlustjahr als auch Korrekturen von (Rechts-)Fehlern beim Abzug des Verlustes im Rücktragsjahr (vgl. BFH-Urteile vom 14. November 1989 VIII R 209/85, BFHE 160, 219, BStBl II 1990, 620, und VIII R 36/88, BFHE 160, 217, BStBl II 1990, 618;… VIII R 109/86, BFH/NV 1990, 624).
• BFH, 04.11.1992 - XI R 9/92

  Hemmung der Festsetzungsfrist (§ 10d Abs. 1 S. 3 EStG
• BFH, 09.07.1992 - XI R 29/91

  Verlustrücktrag bei Zusammenveranlagung
• FG Baden-Württemberg, 25.04.2006 - 1 K 523/03

  Zulässigkeit der doppelten Berichtigung des Verlustabzugs nach fehlerhaft …
• BFH, 11.11.1993 - XI R 12/93

  Steuerbescheidänderung wegen unzutreffender Berücksichtigung eines …
• FG Nürnberg, 28.06.2006 - V 426/01

  Keine Anfechtung einer tatsächlichen Verständigung wegen Irrtums
• FG Köln, 26.06.2003 - 10 K 9022/98

  Verlustabzug
• BFH, 28.11.1990 - X R 102/89

  A) Nichtberücksichtigung eines Gewerbeverlustes ohne Bindungswirkung für …
• FG Nürnberg, 05.03.2009 - VII 98/03

  Grundsatz der umgekehrten Maßgeblichkeit - Änderung nach § 173 AO trotz …
• FG Düsseldorf, 12.05.1998 - 8 K 559/95

  Berücksichtigung des Verlustes eines Gesellschafterdarlehens an die GmbH; Ansatz …
• FG Baden-Württemberg, 28.05.2008 - 6 K 261/02

  Schätzung bei Nichterfüllung der Erklärungspflicht - besonders schwerwiegender …
• BFH, 27.10.1994 - I B 59/94

  Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache
• FG Münster, 23.05.2001 - 8 K 7105/98

  Erzielung von Einkünften aus gewerblicher Tätigkeit durch Verkauf unterschlagener …
• BFH, 22.10.1993 - IX R 39/92

  Berichtigung eines Verlustabzuges nach § 10 d EStG a.F.
• BFH, 14.11.1989 - VIII R 215/84

  Aufhebung eines Bescheides, in dem irrtümlich ein Verlustrücktrag berücksichtigt …
• FG Rheinland-Pfalz, 03.07.2002 - 3 K 2358/98

  Aufgabegewinn aus der Übertragung von Kommandit-Anteilen, Veräußerung von GmbH - …
• FG München, 10.12.1996 - 11 K 2119/94

  Abzug von bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte nicht ausgeglichenen …
• FG Baden-Württemberg, 28.09.1999 - 1 K 265/99

  Voraussetzungen für das Vorliegen einer Spende; Steuerliche Behandlung einer …