Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Entgeltliche Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17
  Veräußerungsverlust

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 15.11.1989 - 9 K 342/85
• BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

Wird zitiert von ... (23)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 05.03.1991 - VIII R 163/86

  Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils ohne Gegenleistung kann Veräußerung i. …

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  Das FG ist zunächst zutreffend davon ausgegangen, daß unter einer Veräußerung i. S. von § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG nur die entgeltliche Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft zu verstehen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. z. B. BFH- Urteile vom 21. Oktober 1976 IV R 210/72, BFHE 120, 239, BStBl II 1977, 145; vom 27. Juli 1988 I R 147/83, BFHE 155, 52, BStBl II 1989, 271, und vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630) und daß die "Veräußerung" zum Preis von 0 DM eine unentgeltliche Anteilsübertragung ist (BFH-Urteil in BFHE 131, 329, BStBl II 1981, 11).

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34;… vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424;… Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).

  Ausschlaggebend sind dabei der Wille und die Vorstellungen der Vertragsparteien, wie sie nach den Feststellungen des FG in Erscheinung getreten sind (Urteil in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630).

• BFH, 07.10.1994 - VI R 54/91

  Familienheimfahrten und doppelte Haushaltsführung

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34;… vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424; Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).

  Die Feststellung der Wertlosigkeit eines übertragenen Geschäftsanteils ist eine Schlußfolgerung aus Tatsachen, die allein dem FG als Tatsacheninstanz obliegt (Beschluß in BFH/NV 1995, 386).

• BFH, 18.08.1992 - VIII R 13/90

  Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils ohne Gegenleistung

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34;… vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424;… Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).

  Durch § 17 Abs. 1 EStG soll sowohl der Gewinn als auch der Verlust aus der Veräußerung eines Anteils bei dem Steuerpflichtigen erfaßt werden, der den Gewinn erwirtschaftet oder den Verlust erlitten hat (Urteil in BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34).

 
• BFH, 17.07.1980 - IV R 15/76

  Bei Anwendung des § 17 EStG ist eine Anteilsübertragung in Form einer gemischten …

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  Eine Übertragung aufgrund eines voll unentgeltlichen Rechtsgeschäfts, wie es hier gegeben sei, stelle keine Veräußerung i. S. von § 17 EStG dar (Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 17. Juli 1980 IV R 15/76, BFHE 131, 329, BStBl II 1981, 11).

  Das FG ist zunächst zutreffend davon ausgegangen, daß unter einer Veräußerung i. S. von § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG nur die entgeltliche Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft zu verstehen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. z. B. BFH- Urteile vom 21. Oktober 1976 IV R 210/72, BFHE 120, 239, BStBl II 1977, 145; vom 27. Juli 1988 I R 147/83, BFHE 155, 52, BStBl II 1989, 271, und vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630) und daß die "Veräußerung" zum Preis von 0 DM eine unentgeltliche Anteilsübertragung ist (BFH-Urteil in BFHE 131, 329, BStBl II 1981, 11).

• BFH, 25.07.1995 - VIII R 25/94

  Einlage einer wertgeminderten wesentlichen Beteiligung mit den höheren …

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34;… vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424;… Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).
• BFH, 21.10.1976 - IV R 210/72

  Gesellschafter einer KG - Privatvermögen - Übertragung einer Beteiligung an …

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  Das FG ist zunächst zutreffend davon ausgegangen, daß unter einer Veräußerung i. S. von § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG nur die entgeltliche Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft zu verstehen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. z. B. BFH- Urteile vom 21. Oktober 1976 IV R 210/72, BFHE 120, 239, BStBl II 1977, 145; vom 27. Juli 1988 I R 147/83, BFHE 155, 52, BStBl II 1989, 271, und vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630) und daß die "Veräußerung" zum Preis von 0 DM eine unentgeltliche Anteilsübertragung ist (BFH-Urteil in BFHE 131, 329, BStBl II 1981, 11).
• BFH, 27.07.1988 - I R 147/83

  Eine verdeckte Einlage ist mangels Entgelt keine Veräußerung i.S. des § 17 Abs. 1 …

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  Das FG ist zunächst zutreffend davon ausgegangen, daß unter einer Veräußerung i. S. von § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG nur die entgeltliche Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft zu verstehen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. z. B. BFH- Urteile vom 21. Oktober 1976 IV R 210/72, BFHE 120, 239, BStBl II 1977, 145; vom 27. Juli 1988 I R 147/83, BFHE 155, 52, BStBl II 1989, 271, und vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630) und daß die "Veräußerung" zum Preis von 0 DM eine unentgeltliche Anteilsübertragung ist (BFH-Urteil in BFHE 131, 329, BStBl II 1981, 11).
• BFH, 18.08.1992 - VIII R 90/89

  Erleiden eines Veräusserungsverlustes durch die Übertragung eines …

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34; vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424;… Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).
• BFH, 04.11.1992 - X R 33/90

  Verhältnis § 17 EStG zu § 22 Nr. 2, § 23 EStG

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34;… vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424;… Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).
• BFH, 30.11.1994 - VIII B 28/94

  Auszug aus BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  In diesem Fall ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats auch bei fehlender Vereinbarung einer Gegenleistung in der Regel eine Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 EStG anzunehmen (vgl. Urteile in BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34;… vom 18. August 1992 VIII R 90/89, BFH/NV 1993, 158; vom 25. Juli 1995 VIII R 25/94, BFHE 178, 418, 424; Beschluß vom 30. November 1994 VIII B 28/94, BFH/NV 1995, 386; vgl. auch BFH-Urteil vom 4. November 1992 X R 33/90, BFHE 169, 357, BStBl II 1993, 292).

• BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 Abs. 1 und 2 EStG) - …

  Entgeltlich ist die Übertragung von Gesellschaftsanteilen, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215).
• BFH, 08.04.2014 - IX R 4/13

  Anteilsveräußerung - Vertrag zwischen nahen Angehörigen

  a) Veräußerung ist die Übertragung von Anteilen gegen Entgelt (ständige Rechtsprechung vgl. nur Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215, und Senatsurteil vom 7. Juli 2011 IX R 2/10, BFHE 234, 199, BStBl II 2012, 20).

  Bei der Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils ohne Entgelt zwischen fremden Dritten ist in der Regel eine Veräußerung anzunehmen (BFH-Urteile in BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34; in BFH/NV 1997, 215).

  d) Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Feststellung der Wertlosigkeit eines Anteils eine Schlussfolgerung aus Tatsachen, die allein dem FG als Tatsacheninstanz obliegt (BFH-Urteil in BFH/NV 1997, 215).

  Entscheidend kommt es vielmehr auf die Umstände des Einzelfalls an (BFH-Urteil in BFH/NV 1997, 215).

• BFH, 03.08.2016 - IX R 23/15

  Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen - Veräußerung zum Preis von 0 EUR …

  a) Veräußerung ist die Übertragung von Anteilen gegen Entgelt (ständige Rechtsprechung; vgl. nur Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215, und Senatsurteil vom 7. Juli 2011 IX R 2/10, BFHE 234, 199, BStBl II 2012, 20).

  Bei der Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils ohne Entgelt zwischen fremden Dritten ist in der Regel eine Veräußerung anzunehmen (BFH-Urteile in BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34; in BFH/NV 1997, 215).

  d) Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Feststellung der Wertlosigkeit eines Anteils eine Schlussfolgerung aus Tatsachen, die allein dem FG als Tatsacheninstanz obliegt (BFH-Urteil in BFH/NV 1997, 215).

  Entscheidend kommt es vielmehr auf die Umstände des Einzelfalls an (BFH-Urteile in BFH/NV 1997, 215;… vom 8. April 2014 IX R 4/13, BFH/NV 2014, 1201).

 
• BFH, 09.05.2017 - IX R 1/16

  Berücksichtigung eines Verlusts aus der Veräußerung von unentgeltlich erworbenen …

  Entgeltlich ist die Übertragung von Gesellschaftsanteilen, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215).
• BFH, 21.10.1999 - I R 43/98

  Rückübertragung einer wesentlichen Beteiligung an einer ausländischen …

  ccc) Entgeltlich erfolgt die Übertragung von Gesellschaftsanteilen dann, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630, 631; vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215, 216).

  So hat der BFH beispielsweise eine Übertragung wertloser Anteile zum Preis von 0 DM als entgeltliches Geschäft gewürdigt, da nur so der Wertverlust steuerlich bei demjenigen angesiedelt werden könne, der ihn bei wirtschaftlicher Betrachtung tatsächlich erlitten hat (BFH-Urteil vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34, 35; BFH in BFH/NV 1997, 215, 216).

• BFH, 06.04.2011 - IX R 61/10

  Keine Anwendung des Halbabzugsverbots bei lediglich symbolischem Kaufpreis - …

  Auch wenn einem Kaufpreis lediglich symbolische Funktion zukommt, liegt gleichwohl eine entgeltliche Veräußerung i.S. von § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG vor; denn diese ist auch dann anzunehmen, wenn objektiv wertlose Anteile ohne Gegenleistung zwischen fremden Dritten übertragen werden (BFH-Urteile vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BFHE 169, 90, BStBl II 1993, 34, sowie vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215;… Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 29. Aufl., § 17 Rz 96, 100, jeweils m.w.N.; Ebling in Blümich, § 17 EStG Rz 131, m.w.N.;… Gosch in Kirchhof, EStG, 10. Aufl., § 17 Rz 40; Eilers/ R. Schmidt in Herrmann/Heuer/Raupach, § 17 EStG Rz 80, m.w.N.).
• BFH, 06.07.1999 - VIII R 9/98

  Bürgschaftsinanspruchnahme als nachträgliche Anschaffungskosten

  Der Senat geht mit den Beteiligten davon aus, daß der Verkehrswert der im Dezember 1988 übertragenen GmbH-Anteile den vereinbarten Kaufpreis von 1 DM nicht überstieg, so daß es sich bei der Übertragung der Anteile um ein vollentgeltliches Geschäft und damit um eine Veräußerung i.S. von § 17 Abs. 1 EStG handelte (vgl. Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215).
• FG München, 17.03.2022 - 13 K 766/20
  Entgeltlich ist die Übertragung von Gesellschaftsanteilen, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 05.03.1991, VIII R 163/86, BFHE 164, 50 , BStBl II 1991, 630 ; vom 01.08.1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215 ; vom 09.05.2017, IX R 1/16, BFHE 259, 36 , BStBl II 2018, 94 ).

  Die Feststellung der Wertlosigkeit eines Anteils ist eine Schlussfolgerung aus Tatsachen, die dem Finanzgericht (FG) als Tatsacheninstanz obliegt (BFH-Urteil in BFH/NV 1997, 215 ).

  Entscheidend kommt es vielmehr auf die Umstände des Einzelfalls an (BFH-Urteile in BFH/NV 1997, 215 ;… vom 08.04.2014 IX R 4/13, BFH/NV 2014, 1201 ;… vom 03.06.2016 IX R 23/15, BFH/NV 2017, 289 ).

• FG Hamburg, 25.11.2015 - 2 K 258/14

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung eines Verlusts aus der Veräußerung von …

  Denn nur wenn überhaupt ein positiver Verkehrswert vorhanden ist, kommt regelmäßig ein unentgeltlicher Vorgang in Betracht (vgl. BFH - Urteile vom 18. August 1992 VIII R 13/90, BStBl II 1993, 34; vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215; vom 29. Juli 1997 VIII R 80/94, BStBl II 1997, 727; vom 21. Oktober 1999 I R 43, 44/98, BStBl II 2000, 424;… vom 8. April 2014 IX R 4/13, BFH/NV 2014, 1201).
• BFH, 22.02.2021 - IX R 6/20

  Veräußerung von Anteilen an einer GmbH in der Sanierungsphase zur Umsetzung der …

  Entgeltlich ist die Übertragung von Gesellschaftsanteilen, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 05.03.1991 - VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 01.08.1996 - VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215; vom 09.05.2017 - IX R 1/16, BFHE 259, 36, BStBl II 2018, 94).
• BFH, 21.10.1999 - I R 44/98

  Wirtschaftsgut - Wirtschaftliches Eigentum - Übergang auf den Erwerber - …
• FG Düsseldorf, 25.09.2018 - 13 K 93/16

  Verrechnung des Verlusts aus einer Enteignung von Anleihen mit den übrigen …
• FG Köln, 19.06.1997 - 7 K 5623/90

  Engeltlicher Erwerb eines Anteils an einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung …
• FG Düsseldorf, 09.07.2010 - 1 K 337/07

  Verlustabzugsbegrenzung bei Kaufpreis von 1 EUR
• BFH, 04.08.2008 - IX B 85/08

  Nichtzulassungsbeschwerde - kumulative Begründung des angegriffenen Urteils - …
• FG Schleswig-Holstein, 28.11.2007 - 2 K 30021/04

  Nachträgliche Anschaffungskosten i.S. des § 17 EStG aufgrund von Zahlungen aus …
• FG Köln, 23.11.2016 - 4 K 3688/12

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung eines Verlustes aus der Übertragung der …
• FG Saarland, 24.05.2005 - 1 K 25/01

  Entgeltlichkeit einer Anteilsveräußerung unter nahen Angehörigen (§ 17 Abs. 1 …
• FG Baden-Württemberg, 29.09.2004 - 12 K 72/02

  Berücksichtigung eines Veräußerungsverlustes nach § 17 EStG bei Veräußerung der …
• FG Baden-Württemberg, 28.11.2003 - 2 K 148/99

  Übertragung einer wesentlichen Beteiligung ohne Gegenleistung; Entstehung eines …
• FG Baden-Württemberg, 23.11.2000 - 2 V 35/99

  Schenkung oder verlustrealisierende Veräußerung einer wesentlichen …
• FG Düsseldorf, 28.02.1997 - 18 K 7568/92

  Erwerb von Anteilen an konkursgefährdeter Kapitalgesellschaft
• FG Niedersachsen, 13.01.1999 - II 529/96

  Streit über die Höhe eines Verlustes aus der Veräußerung einer wesentlichen …