Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  GG Art. 9 Abs. 3; EStG § 3 Nr. 62 Satz 1; TVG §§ 4, 5

• IWW
• hensche.de

  Steuerfreiheit, Tarifvertrag

 
• Judicialis

  GG Art. 9 Abs. 3; ; EStG § 3 Nr. 62 Satz 1; ; TVG § 4; ; TVG § 5

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Steuerfreiheit von Arbeitgeberleistungen aufgrund eines für allgemeinverbindlich erklärten Tarifvertrags

• datenbank.nwb.de

  Steuerfreiheit von Arbeitgeberleistungen aufgrund eines für allgemeinverbindlich erklärten Tarifvertrags

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Steuerfreiheit von Arbeitgeberleistungen aufgrund eines für allgemeinverbindlich erklärten Tarifvertrags

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (8)

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Arbeitgeberleistung aufgrund allgemeinverbindlichen Tarifvertrags

• IWW (Kurzinformation)

  Betriebliche Altersversorgung - Zukunftssicherung aufgrund verbindlicher Tarifverträge

• IWW (Kurzinformation)

  Betriebliche Altersversorgung - Zukunftssicherung aufgrund einer Allgemeinverbindlichkeit

 
• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Arbeitgeberleistung aufgrund allgemeinverbindlichen Tarifvertrags

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Steuerfreiheit von Beiträgen zur Zukunftssicherung des Arbeitnehmers; Leistungen des Arbeitgebers aufgrund einer tariflichen Verpflichtung; Verpflichtung des Arbeitgebers zur Erbringung von Ausgaben für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers; ...

• streifler.de (Kurzinformation)

  Zukunftssicherung: Zwangsbeiträge für Arbeitnehmer sind steuerfrei

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Zukunftssicherungsleistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer auf Grund eines für allgemein verbindlich erklärten Tarifvertrags sind steuerfrei

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Zukunftssicherungsleistungen des Arbeitgebers aufgrund eines allgemeinverbindlichen Tarifvertrags sind steuerfrei

Besprechungen u.ä.

• RA Hensche (Entscheidungsbesprechung)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 62, GG Art 80
  Allgemeinverbindlichkeit; Land- und Forstwirtschaft; Tarifvertrag; Zukunftssicherung; Zusatzversorgungskasse

Verfahrensgang

• FG Thüringen, 17.11.2005 - II 1177/03
• BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

Papierfundstellen

• BFHE 219, 58
• BB 2007, 2446
• DB 2007, 2462
• BStBl II 2008, 394
• NZA-RR 2008, 259

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (7)

• BVerfG, 24.05.1977 - 2 BvL 11/74

  Allgemeinverbindlicherklärung I

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  Bei der Normsetzung durch die Tarifparteien handelt es sich um Gesetzgebung im materiellen Sinne, die Normen im rechtstechnischen Sinne erzeugt (Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 24. Mai 1977 2 BvL 11/74, BVerfGE 44, 322, 341).

  Vielmehr handelt es sich um einen dem Staat vorbehaltenen Geltungsbefehl, der die Außenseiter an die Tarifnorm bindet (BVerfG in BVerfGE 44, 322, 346).

  Vielmehr ist sie im Verhältnis zu den ohne sie nicht tarifgebundenen Arbeitgebern und Arbeitnehmern ein Rechtsetzungsakt eigener Art zwischen autonomer Regelung und staatlicher Rechtsetzung, der seine eigenständige Rechtsgrundlage in Art. 9 Abs. 3 GG findet (BVerfG in BVerfGE 44, 322, 338 f.; Beschluss vom 15. Juli 1980 1 BvR 24/74 und 439/79, BVerfGE 55, 7, 20; Urteil des Bundesarbeitsgerichts vom 28. März 1990 4 AZR 536/89, Der Betrieb 1991, 180).

• BVerfG, 15.07.1980 - 1 BvR 24/74

  Allgemeinverbindlicherklärung II

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  Vielmehr ist sie im Verhältnis zu den ohne sie nicht tarifgebundenen Arbeitgebern und Arbeitnehmern ein Rechtsetzungsakt eigener Art zwischen autonomer Regelung und staatlicher Rechtsetzung, der seine eigenständige Rechtsgrundlage in Art. 9 Abs. 3 GG findet (BVerfG in BVerfGE 44, 322, 338 f.; Beschluss vom 15. Juli 1980 1 BvR 24/74 und 439/79, BVerfGE 55, 7, 20; Urteil des Bundesarbeitsgerichts vom 28. März 1990 4 AZR 536/89, Der Betrieb 1991, 180).
• BFH, 06.11.1970 - VI 385/65

  Gastspielverpflichtung - Sängerin - Nichtselbständige Arbeit - Arbeitgeberanteile …

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  Es kann hier dahinstehen, ob Leistungen des Arbeitgebers, zu denen er tarifgebunden verpflichtet ist (vgl. dazu § 4 TVG), in diesem Sinne freiwillig erbracht und deshalb von der Steuerbefreiung nicht erfasst werden (so von Beckerath, in: Kirchhof/Söhn/ Mellinghoff, EStG, § 3 Nr. 62 Rz B 62/35 unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 6. November 1970 VI 385/65, BFHE 100, 320, BStBl II 1971, 22 zu § 2 Abs. 3 Nr. 2 Satz 6 der Lohnsteuer-Durchführungsverordnung --LStDV--).

 
• BAG, 28.03.1990 - 4 AZR 536/89

  Allgemeinverbindlichkeit

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  Vielmehr ist sie im Verhältnis zu den ohne sie nicht tarifgebundenen Arbeitgebern und Arbeitnehmern ein Rechtsetzungsakt eigener Art zwischen autonomer Regelung und staatlicher Rechtsetzung, der seine eigenständige Rechtsgrundlage in Art. 9 Abs. 3 GG findet (BVerfG in BVerfGE 44, 322, 338 f.; Beschluss vom 15. Juli 1980 1 BvR 24/74 und 439/79, BVerfGE 55, 7, 20; Urteil des Bundesarbeitsgerichts vom 28. März 1990 4 AZR 536/89, Der Betrieb 1991, 180).
• BFH, 18.05.2004 - VI R 11/01

  Arbeitgeberbeiträge an eine französische Sozialversicherung

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  b) Für die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 62 Satz 1 EStG ist eine auf gesetzlicher Grundlage beruhende Verpflichtung des Arbeitgebers, Ausgaben für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers zu erbringen, erforderlich (BFH-Urteil vom 18. Mai 2004 VI R 11/01, BFHE 206, 158, BStBl II 2004, 1014).
• BFH, 27.06.2006 - IX R 77/01

  Arbeitgeberbeiträge für Chorsänger

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  a) Wie sich aus dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 27. Juni 2006 IX R 77/01 (BFH/NV 2006, 2242) ergibt, ist der Anwendungsbereich des § 3 Nr. 62 Satz 1 EStG aufgrund der Gesetzesänderung durch das Steueränderungsgesetz 1992 deutlich erweitert worden.
• FG Thüringen, 17.11.2005 - II 1177/03

  Leistungen des Arbeitgebers an die Zusatzversorgungskasse für Arbeitnehmer in der …

  Auszug aus BFH, 13.09.2007 - VI R 16/06

  Das Finanzgericht (FG) gab der Klage mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte 2006, 1038 veröffentlichten Gründen statt.

• BFH, 12.10.2023 - VI R 46/20

  Steuerliche Berücksichtigung von überobligatorischen Beiträgen zu einer …

  Zu den sozialversicherungsrechtlichen oder anderen gesetzlichen Vorschriften zählen nicht nur Gesetze im formellen Sinn (vgl. Senatsurteil vom 13.09.2007 - VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394).

  Allerdings sind gesetzliche Vorschriften im Sinne des § 3 Nr. 62 Satz 1 EStG nur staatlich gesetzte Vorschriften (…vgl. BFH-Urteil vom 27.06.2006 - IX R 77/01, BFH/NV 2006, 2242), das heißt eine materiell-gesetzliche Verpflichtung muss auf einem staatlichen Hoheitsakt beruhen (vgl. Senatsurteile vom 18.05.2004 - VI R 11/01, BFHE 206, 158, BStBl II 2004, 1014 und vom 13.09.2007 - VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394).

• BFH, 07.05.2009 - VI R 8/07

  Umlagezahlungen an Zusatzversorgungseinrichtung als Arbeitslohn

  Besonderheiten, die im Streitfall eine andere Beurteilung rechtfertigen könnten (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 27. Juni 2006 IX R 77/01, BFH/NV 2006, 2242, und vom 13. September 2007 VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394), hat das FG nicht festgestellt.

  Auch sonst ist insbesondere keine materiell gesetzliche Verpflichtung (vgl. BFH-Urteil in BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394) der Klägerin ersichtlich.

• FG Hessen, 11.04.2011 - 10 K 1444/08

  Keine Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 62 EStG für aufgrund einer Regelung in der …

  Entsprechendes gilt für Beiträge, zu deren Leistung der Arbeitgeber aufgrund einer Allgemeinverbindlicherklärung eines Tarifvertrags gemäß § 5 Tarifvertragsgesetz (TVG) verpflichtet ist (Urteil des BFH vom 13.09.2007 VI R 16/06, Bundessteuerblatt - BStBl. - II 2008, 394).

  Zur Begründung führt der BFH aus, im Gegensatz zu den vorgenannten Streitfällen (…Urteil des BFH vom 27.06.2006 IX R 77/01, BFH/NV 2006, 2242; Urteil des BFH vom 13.09.2007 VI R 16/06, BStBl. II 2008, 394) habe das FG keine Besonderheiten festgestellt, die im Streitfall eine andere Beurteilung rechtfertigen könnten.

  Für die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 62 Satz 1 EStG ist für alle drei Alternativen eine auf gesetzlicher Grundlage beruhende Verpflichtung des Arbeitgebers, Ausgaben für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers zu erbringen, erforderlich (BFH-Urteil vom 13.09.2007 VI R 16/06, BStBl. II 2008, 394 m. w. N.).

  Der Klägerin ist zuzugeben, dass auch nach der Rechtsprechung des BFH kein Gesetz im formellen Sinn (z. B. eine Rechtsverordnung) erforderlich ist, sondern vielmehr eine materiell gesetzliche Verpflichtung des Arbeitgebers maßgeblich sein soll (Urteil des BFH vom 13.09.2007 VI R 16/06, BStBl. II 2008, 394).

  Allerdings stellt nach Auffassung des BFH im Urteil vom 07.05.2009 (VI R 8/07, BStBl. II 2010, 194;… so auch v. Beckerath in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Kommentar zum EStG, § 3 Nr. 62 Rz. B 62/35) eine Verpflichtung des Arbeitgebers aufgrund Tarifvertrages keine gesetzliche Verpflichtung i. S. des § 3 Nr. 62 EStG dar, obwohl es sich auch bei der Normsetzung durch die Tarifvertragsparteien um Gesetzgebung im materiellen Sinne handelt (vgl. Urteil des BFH vom 13.09.2007 VI R 16/06, BStBl. II 2008, 394 m. w. N.).

  Etwas anderes ergibt sich auch nicht aus den Urteilen des BFH vom 27.06.2006 (…IX R 77/01, BFH/NV 2006, 2242) und vom 13.09.2007 (VI R 16/06, BStBl. II 2008, 394).

 
• BFH, 28.05.2009 - VI R 27/06

  Zukunftssicherungsleistungen eines inländischen Arbeitgebers für unbeschränkt …

  Leistungen, die aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht erbracht werden, sind dagegen nicht steuerbefreit (vgl. Senatsurteile in BFHE 206, 158, BStBl II 2004, 1014; vom 13. September 2007 VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394;… vom 18. Dezember 2007 VI R 13/05, BFH/NV 2008, 794; vom 22. Juli 2008 VI R 56/05, BFHE 222, 442, BStBl II 2008, 894).

  Die Klägerin hat die Beiträge für die von ihr beschäftigten ausländischen Arbeitnehmer auch nicht aufgrund einer --für allgemeinverbindlich erklärten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394)-- tarifvertraglichen Verpflichtung an die Q-Ltd. abgeführt.

• BFH, 22.07.2008 - VI R 56/05

  Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zu Versicherungsbeiträgen an eine …

  Leistungen, die aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht erbracht werden, sind dagegen nicht steuerbefreit (vgl. Senatsurteile vom 18. Mai 2004 VI R 11/01, BFHE 206, 158, BStBl II 2004, 1014; vom 13. September 2007 VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394;… vom 18. Dezember 2007 VI R 13/05, BFH/NV 2008, 794).
• FG Baden-Württemberg, 18.09.2014 - 3 K 1507/13

  Vorzeitige Pensionierung eines Grenzgängers: hälftige Steuerfreiheit einer …

  b) Wird der Sozialplan (auf dessen Abschluss nach der gesetzlichen Lage in der Schweiz -im Unterschied zur Bundesrepublik Deutschland- kein Anspruch besteht) mit einer Arbeitnehmervertretung eines Betriebes (wie im Streitfall -s. S. 12 des Sozialplans 2009) geschlossen, liegt zwar kein Gesamtarbeitsvertrag vor, wird er aber auf eine Delegationsnorm in einem Gesamtarbeitsvertrag gestützt, liegt eine vereinbarte Betriebsordnung i.S.v. Art. 38 Abs. 2 des Bundesgesetzes vom 13. März 1964 über die Arbeit in Industrie, Gewerbe und Handel (Arbeitsgesetz, Arg; SR 822.11, www.admin.ch ) vor, die normative Wirkung für die Mitarbeiter des Betriebes hat (BGer, Urteil vom 12. Februar 2007 4C.401/2006, BGE 133 III 213; vgl. zu den Leistungen auf Grund von allgemein-verbindlich erklärten Tarifverträgen: BFH-Urteil vom 13. September 2007 VI R 16/06, BStBl II 2008, 394).
• FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 4156/08

  Qualifizierung der anstelle einer Alterrente ausgezahlten Kapitalabfindung einer …

  Leistungen, die aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht erbracht werden, sind dagegen nicht steuerbefreit (vgl. BFH-Urteile in BFHE 206, 158, BStBl II 2004, 1014; vom 13. September 2007 VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394;… vom 18. Dezember 2007 VI R 13/05, BFH/NV 2008, 794; vom 22. Juli 2008 VI R 56/05, BFHE 222, 442, BStBl II 2008, 894).
• FG Baden-Württemberg, 18.11.2010 - 3 K 273/07

  Zur Arbeitslohnqualität von Arbeitgeberbeiträgen für die Zukunftssicherung eines …

  a) Wie sich aus dem BFH-Urteilen vom 13. September 2007 VI R 16/08, BStBl II 2008, 394 und in BFH/NV 2006, 2242 ergibt, ist der Anwendungsbereich des § 3 Nr. 62 Satz 1 EStG aufgrund der Gesetzesänderung durch das Steueränderungsgesetz 1992 (StÄndG 1992) deutlich erweitert worden (a.A. [zu Unrecht] der Gesetzgeber: nur eine "Klarstellung" [Gesetzesentwurf der Fraktionen der CDU/CSU und FDP vom 3. September 1991, BT-Drs 12/1108 S. 51 zu Buchstabe e [§ 3 Nr. 62];… von Beckerath in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Kommentar zum EStG, § 3 Nr. 62 Rdnr. B 62/63).
• FG Baden-Württemberg, 25.09.2020 - 14 K 2144/17

  Einkommensteuerliche Behandlung der Arbeitgeberbeiträge zur Schweizer Stiftung …

  (b) Zum deutschen Recht hat der BFH mit Blick auf die Frage der Steuerfreiheit von Arbeitgeberleistungen aufgrund eines für allgemeinverbindlich erklärten Tarifvertrags entschieden, dass § 3 Nr. 62 Satz 1 EStG zumindest für einen Arbeitgeber in Betracht komme, der selbst nicht tarifgebunden und (nur) aufgrund der Allgemeinverbindlicherklärung eines Tarifvertrags gemäß § 5 Tarifvertragsgesetz (TVG) zur Zahlung verpflichtet sei (vgl. BFH, Urteil vom 13. September 2007 VI R 16/06, BStBl II 2008, 394).
• BFH, 10.12.2008 - VI B 129/07

  Verfassungsmäßigkeit des § 3 Nr. 62 bereits geklärt - Steuerpflicht bestimmter …

  Der erkennende Senat hat in ständiger Rechtsprechung entschieden, dass Zukunftssicherungsleistungen, die aufgrund einer freiwillig begründeten Rechtspflicht erbracht werden, nicht nach § 3 Nr. 62 EStG steuerbefreit sind (BFH-Urteile vom 22. Juli 2008 VI R 56/05, BStBl II 2008, 894; vom 18. Mai 2004 VI R 11/01, BFHE 206, 158, BStBl II 2004, 1014; vom 13. September 2007 VI R 16/06, BFHE 219, 58, BStBl II 2008, 394;… vom 18. Dezember 2007 VI R 13/05, BFH/NV 2008, 794), und die Anwendung des § 3 Nr. 62 Satz 2 EStG auf kraft Gesetzes von der Versicherungspflicht ausgenommene Arbeitnehmer abgelehnt (BFH-Urteil in BFHE 169, 208, BStBl II 1993, 169).
• FG Baden-Württemberg, 12.09.2012 - 3 K 632/10

  Verlust des Grenzgängerstatus eines im Inland ansässigen Arbeitnehmers wegen …
• FG Baden-Württemberg, 23.04.2009 - 3 K 4/07

  Obligatorische Beiträge an schweizer Pensionskasse als steuerfreier Arbeitslohn …