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| BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79 |
Volltextveröffentlichungen (2)
- Simons & Moll-Simons
BerlinFG § 17 Abs. 2; StAnpG § 6; AO 1977 § 42
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Berlindarlehen - Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten durch Ringdarlehen
Kurzfassungen/Presse (2)
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
BerlinFG § 17 Abs. 2, 3
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)
BerlinFG § 17 Abs. 2, 3
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 142, 347
- BB 1985, 715
- BStBl II 1985, 33
Wird zitiert von ... (38)
- BFH, 07.03.2001 - X R 192/96
Berlin-Darlehen; Vergabe unter verbundenen Unternehmen; Gestaltungsmissbrauch
Mit diesem Inhalt ist § 42 AO 1977 auch dann anwendbar, wenn der Steuerpflichtige eine unangemessene Gestaltung praktiziert, um den Tatbestand eines ihn begünstigenden Gesetzes zu verwirklichen (vgl. --zu sog. Ring-Darlehen-- BFH-Urteil vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; allgemein BFH-Urteil vom 27. Juli 1999 VIII R 36/98, BFHE 189, 408, BStBl II 1999, 769, m.w.N. der Rechtsprechung).Als "Folge der Reihumhingabe", die letztlich weder eine zweckgerechte Mittelverwendung noch sonst eine wirtschaftliche Veränderung bewirkt, stellt sich die Darlehensaufnahme so dar, als hätte der hierbei beteiligte Steuerpflichtige "das von ihm gewährte Darlehen zurückerhalten" (Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, 35).
aa) Das BerlinFG unterscheidet bei der Förderung des Berliner Wohnungsbaus seit jeher zwischen "eigenen" Bauvorhaben des Steuerpflichtigen und der Finanzierung "fremder" Bauvorhaben (s. bereits zu § 14a des Berlinhilfegesetzes --BHG-- 1968 einerseits, § 7c EStG 1969, § 17 BHG 1968 andererseits, BFH-Urteile vom 16. Mai 1975 VI R 155/72, BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704; in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).
Wegen der Befreiung vom Kreditaufnahmeverbot eröffnet § 17 Abs. 2 BerlinFG "einen sehr weiten Gestaltungsspielraum" (BFH-Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).
Der Sachverhalt des BFH-Urteils in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33 war insofern anders gelagert, als dort nicht im laufenden Geschäftsbetrieb getroffene Finanzierungsentscheidungen zu beurteilen waren, sondern eine modellhaft vereinbarte und gesteuerte "Reihumhingabe" eines Darlehens, das letztlich nicht zur Verwendung für den Wohnungsbau bestimmt war, sondern zum kurzfristigen Durchreichen an den jeweils nächsten Darlehensnehmer.
- BFH, 28.11.1990 - X R 109/89
Darlehensgewährung im Rahmen der Berlinförderung
Danach liege zumindest hinsichtlich dieses Darlehensteilbetrages ein Ringgeschäft i.S. des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 31. Juli 1984 IX R 3/79 (BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33) vor.Dieser Rechtsgrundsatz ist auch dann anwendbar, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestandes einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (vgl. - zu sog. Ring-Darlehen - Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).
Das Gesetz unterscheidet bei der Förderung des Berliner Wohnungsbaus seit jeher zwischen "eigenen" Bauvorhaben des Steuerpflichtigen und der Finanzierung "fremder" Bauvorhaben (siehe bereits zu § 14a des Berlinhilfegesetzes - BHG 1968 - einerseits, § 7c des Einkommensteuergesetzes - EStG - 1969, § 17 BHG 1968 andererseits, BFH-Urteile vom 16. Mai 1975 VI R 155/72, BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704; in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, 35).
- BFH, 28.04.1987 - IX R 7/83
Mitgliedsbeiträge keine Spende
Für das Umgehungsgeschäft ist es kennzeichnend, daß das erklärte Geschäft dem Parteiwillen entspricht (Urteil des Senats vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).Ein Gestaltungsmißbrauch kommt auch bei mißbräuchlicher Erwirkung von Steuerbefreiungen (vgl. BFH-Urteil vom 13. August 1985 VII R 172/83, BFHE 144, 176, BStBl II 1985, 636) oder Steuervergünstigungen (Senatsurteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, sowie auch Urteil vom 19. Juni 1985 I R 115/82, BFHE 144, 264, BStBl II 1985, 680) in Betracht.
- BFH, 12.07.1988 - IX R 149/83
Gestaltungsmißbrauch bei Spekulationsgeschäft
a) Eine Umgehung im Sinne des § 42 AO 1977 ist nach ständiger Rechtsprechung bei einer Gestaltung gegeben, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. die Senatsurteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814, und vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).Einer Zurückverweisung bedarf es daher nicht (vgl. Urteile des erkennenden Senats in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, Ziff. 1 der Gründe …und vom 26. November 1985 IX R 107/84, BFH/NV 1986, 284).
- BFH, 06.06.1991 - V R 70/89
Rechtsmißbräuchliche Option zur Steuerpflicht bei Zahlungsunfähigkeit
Diese Grundsätze gelten auch, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestandes einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, und vom 15. Dezember 1983 V R 169/75, BFHE 140, 354, BStBl II 1984, 388). - BFH, 25.03.1987 - VIII B 141/86 Kontextvorschau leider nicht verfügbar
- BFH, 19.06.1991 - IX R 134/86
Gestaltungsmißbrauch bei wechselseitiger Vermietung von Eigentumswohnungen
Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem angestrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79 , BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84 , BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604). - BFH, 27.07.1999 - VIII R 36/98
Abzug von Stückzinsen und Gestaltungsmißbrauch
Ein Mißbrauch in diesem Sinne kann auch vorliegen, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestandes einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 28. November 1990 X R 109/89, BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327; vom 16. Januar 1992 V R 1/91, BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; BFH-Beschluß vom 3. Februar 1993 I B 90/92, BFHE 170, 197, BStBl II 1993, 426, 428). - BVerfG, 26.06.2008 - 2 BvR 2067/07
Garantiefunktion des Strafrechts; Bestimmtheitsgrundsatz; Analogieverbot; …
- BFH, 23.02.1988 - IX R 157/84
Wohnungsüberlassung an unterhaltsberechtigtes Kind; Gestaltungsmißbrauch
Eine Umgehung im Sinne dieser Vorschriften ist nach ständiger Rechtsprechung bei einer Gestaltung gegeben, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. z.B. die Senatsurteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, und vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814). - BFH, 28.04.1987 - IX R 9/83
- BFH, 06.11.1991 - XI R 12/87
Betriebsaufspaltung durch Einräumung des Nutzungsrechts an einer ungeschützten …
- BFH, 23.08.2000 - I R 4/97
Gewinnausschüttung nach Anteilsrotation
- BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80
Abzug von Schuldzinsen als Sonderausgaben
- BFH, 14.01.1992 - IX R 33/89
Gestaltungsmissbrauch durch Vermietung von Einliegerwohnung an Eltern der Ehefrau
- BFH, 03.06.1986 - IX R 2/79
Versorgungsleistungen zur Abgeltung des Zugewinnausgleichsanspruchs
- BFH, 10.10.1991 - XI R 1/86
Verkauf eines Grundstücks der Eltern an Kind bei gleichzeitiger Schenkung des …
- BFH, 13.03.1997 - III R 300/94
Gestaltungsmißbrauch hinsichtlich sachlicher Verflechtung
- BFH, 15.04.1986 - IX R 52/83
Zuwendung eines Grundstücksnießbrauchs an minderjährige Kinder
- BFH, 01.02.1989 - I R 2/85
Abzug von Betriebsausgaben und Steuerumgehung
- BFH, 25.06.1987 - V R 121/86
Aufteilung der Vorsteuern bei Nebeneinander von gewerblichem und …
- BFH, 24.11.1988 - V R 30/83
Bemessungsgrundlage für die Besteuerung der Personalverpflegung
- BFH, 27.07.1999 - VIII R 79/98
Gestaltungsmissbrauch: Stückzinsen als negative Einkünfte
- BFH, 19.06.1985 - I R 115/82
Steuerumgehung bei Rückzahlung und Wiedergewährung eines Darlehens
- FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06
Zur Frage des Gestaltungsmissbrauchs bei der Realisierung von …
- BFH, 29.10.1985 - IX R 61/82
Versicherungsprämien für Risikolebensversicherung
- BFH, 26.11.1985 - IX R 107/84
Abschreibung eines Schwimmbades im selbstgenutzten Zweifamilienhaus
- BFH, 28.01.1986 - IX R 5/80
- BFH, 20.01.1987 - IX R 49/82
- FG Niedersachsen, 17.06.2002 - 14 K 559/98
Gestaltungsmissbrauch bei Vermietung unter nahen Angehörigen
- FG Düsseldorf, 18.06.2007 - 17 K 923/05
Beteiligung einer finanzierenden Bank an einer Grundstücksvermietungsgesellschaft …
- FG Saarland, 17.10.2000 - 2 K 77/97
Vereinbarung einer dauernden Last und Rückanmietung als Gestaltungsmissbrauch bei …
- FG Niedersachsen, 22.04.1999 - X 135/94
Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten, § 42 AO
- BFH, 28.01.1986 - IX R 1/80
- BFH, 04.02.1987 - I R 200/82
- BFH, 31.03.1992 - V B 155/91
- BFH, 20.09.1993 - VIII R 88/91
- FG Düsseldorf, 21.12.1999 - 11 K 4260/96
Wohnungsvermietung; unterhaltsberechtigtes Kind; Gestaltungsmissbrauch; …