Volltextveröffentlichungen (8)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 19, EStG § ... 50d Abs 8, DBA FRA Art 13 Abs 1, DBA FRA Art 13 Abs 5, DBA FRA Art 20 Abs 1, EStG § 19, EStG § 34c Abs 3, EStG § 34c Abs 6 S 6, EStG § 50d Abs 8, EStG VZ 2005, EStG VZ 2006, EStG VZ 2007, EStG § 34c Abs 3, EStG VZ 2009, EStG § 34c Abs 6 S 6
  Besteuerungsrecht und Abzug ausländischer Steuern bei Arbeitnehmertätigkeit im Ausland

• Bundesfinanzhof

  Besteuerungsrecht und Abzug ausländischer Steuern bei Arbeitnehmertätigkeit im Ausland

 
• IWW

  § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § ... 50d Abs. 8 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes, § 1 Abs. 1 EStG, § 8 der Abgabenordnung, § 118 Abs. 2 FGO, § 1 Abs. 1, § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG, Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA-Frankreich, Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a DBA-Frankreich, Art. 13 Abs. 1 Satz 1 DBA-Frankreich, Art. 13 Abs. 5 DBA-Frankreich, Art. 13 Abs. 5 Buchst. b DBA-Frankreich, § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG, § 19 EStG, § 34c Abs. 1 EStG, § 34c Abs. 6 Satz 4 EStG, § 34c EStG, § 34c Abs. 3 EStG, § 135 Abs. 1, 2 FGO

• rewis.io

  Besteuerungsrecht und Abzug ausländischer Steuern bei Arbeitnehmertätigkeit im Ausland

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragsteuerliche Behandlung der Einkünfte eines Schweizer Staatsangehörigen mit Wohnsitz im Inland aus einer Tätigkeit auf dem auf französischem Territorium belegenen Flughafen Basel-Mulhouse

• datenbank.nwb.de

  Besteuerungsrecht und Abzug ausländischer Steuern bei Arbeitnehmertätigkeit im Ausland

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Besprechungen u.ä.

• nwb-experten-blog.de (Entscheidungsbesprechung)

  Besteuerungsrecht und Abzug ausländischer Steuern

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 50d Abs 8, EStG § 34c Abs 3, EStG § 34c Abs 6 S 6, DBA FRA Art 13 Abs 5 Buchst a, DBA FRA Art 13 Abs 1 S 1, DBA FRA Art 20 Abs 1, DBA CHE Art 15a
  Doppelbesteuerung, Besteuerungsrecht, Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Grenzgänger, Rückfallklausel, Steuerabzug

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 23.06.2016 - 3 K 3089/13
• BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 17.11.2010 - I R 76/09

  Nichtrückkehrtage im Sinne der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz 1971/1992 - …

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  Das FG hat seiner Entscheidung die Rechtsmeinung zugrunde gelegt, nach der Maßgabe des Senatsurteils vom 17. November 2010 I R 76/09 (BFHE 232, 68, BStBl II 2012, 276) seien die Abzugsvoraussetzungen nach § 34c Abs. 6 Satz 6 i.V.m. Abs. 3 EStG i.d.F. des JStG 2007 erfüllt.

  Wenn aber ohne Ansässigkeit in der Schweiz im Verhältnis zwischen Deutschland und der Schweiz ein Besteuerungsrecht der Schweiz für die vom Kläger ausgeübte nichtselbständige Tätigkeit nicht bestand (s. insoweit Senatsurteil in BFHE 232, 68, BStBl II 2012, 276), lag unabhängig von der Deklaration des Klägers eine abkommenswidrig erhobene Steuer vor (gl.A. Hagemann/Kahlenberg/Cloer, BB 2017, 2775, 2785).

  Demgemäß unterlag die festgesetzte schweizerische Steuer in voller Höhe einem Ermäßigungsanspruch (s. allgemein die Begründung des Gesetzentwurfs zur Änderung des § 34c EStG durch das JStG 2007, BTDrucks 16/2712, S. 54) und ist nach § 34c Abs. 3 EStG (insoweit im Unterschied zu der im Senatsurteil in BFHE 232, 68, BStBl II 2012, 276 --dort zu II.7.d der Gründe-- maßgebenden früheren Rechtslage) vom Abzug "wie Werbungskosten" ausgeschlossen.

• BFH, 21.01.2016 - I R 22/14

  Namensnutzung im Konzern - Kein einkommenserhöhender Ansatz auf der Grundlage von …

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  Die nationale Bedingung für die abkommensrechtliche Freistellung kann sich --wie dem Wortlaut des § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG zu entnehmen ist-- nur auf den Vertragsstaat beziehen, mit dem abkommensrechtlich die Freistellung vereinbart ist (gl.A. Wendt, EFG 2017, 469; Hagemann/Kahlenberg/Cloer, BB 2017, 2775, 2783 f.).

  Wenn aber ohne Ansässigkeit in der Schweiz im Verhältnis zwischen Deutschland und der Schweiz ein Besteuerungsrecht der Schweiz für die vom Kläger ausgeübte nichtselbständige Tätigkeit nicht bestand (s. insoweit Senatsurteil in BFHE 232, 68, BStBl II 2012, 276), lag unabhängig von der Deklaration des Klägers eine abkommenswidrig erhobene Steuer vor (gl.A. Hagemann/Kahlenberg/Cloer, BB 2017, 2775, 2785).

• BFH, 29.06.2016 - I R 66/09

  Verfassungsmäßigkeit des § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG i. d. F. vom 15. Dezember 2003

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  aa) Die Regelung des § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG ist verfassungsgemäß (z.B. Senatsurteil vom 29. Juni 2016 I R 66/09, BFH/NV 2016, 1688, m.w.N.).

  bb) Der Senat hat in seinem Beschluss vom 10. Januar 2012 I R 66/09 (BFHE 236, 304) erwogen, die Nachweispflicht einzuschränken, wenn es dem Steuerpflichtigen unmöglich oder für ihn unzumutbar gewesen wäre, dem Nachweiserfordernis nachzukommen.

 
• FG Baden-Württemberg, 23.06.2016 - 3 K 3089/13

  Besteuerungsrecht für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit eines unbeschränkt …

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, vom 23. Juni 2016 3 K 3089/13 im Hinblick auf die Streitjahre 2007 und 2009 aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, gab der Klage zu den Streitjahren 2007 und 2009 insoweit statt (Urteil vom 23. Juni 2016 3 K 3089/13, abgedruckt in Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 464), als es schweizerische Steuer (unter Verweis auf schweizerische Steuerbescheide) bei der Ermittlung der Einkünfte "wie Werbungskosten" berücksichtigte.

• BFH, 01.04.2003 - I R 39/02

  Abzug ausländischer Steuern bei Gestaltungsmissbrauch

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  Durch Einfügung des § 34c Abs. 6 Satz 4 EStG --nunmehr Satz 6-- durch das Gesetz zur Bereinigung von steuerlichen Vorschriften (Steuerbereinigungsgesetz 1999) vom 22. Dezember 1999 (BGBl I 1999, 2601, BStBl I 2000, 13) hat der Gesetzgeber regeln wollen, dass in Fällen missbräuchlicher Gestaltung eine Steuerermäßigung gemäß § 34c EStG (als Anrechnung oder Abzug) ausgeschlossen ist (s. dazu das Senatsurteil vom 1. April 2003 I R 39/02, BFHE 202, 202, BStBl II 2003, 869, zu II.3.b dd der Gründe; FG Hamburg, Urteil vom 17. Mai 2013 6 K 73/12, EFG 2013, 1671, zu Nr. 6 der Gründe;… Gosch in Kirchhof, EStG, 17. Aufl., § 34c Rz 7 [nur Vermeidung "unverschuldeter Doppelbesteuerungen"]).
• FG Hamburg, 17.05.2013 - 6 K 73/12

  Vermeidung der Doppelbesteuerung des Arbeitslohns einer in Japan ansässigen bei …

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  Durch Einfügung des § 34c Abs. 6 Satz 4 EStG --nunmehr Satz 6-- durch das Gesetz zur Bereinigung von steuerlichen Vorschriften (Steuerbereinigungsgesetz 1999) vom 22. Dezember 1999 (BGBl I 1999, 2601, BStBl I 2000, 13) hat der Gesetzgeber regeln wollen, dass in Fällen missbräuchlicher Gestaltung eine Steuerermäßigung gemäß § 34c EStG (als Anrechnung oder Abzug) ausgeschlossen ist (s. dazu das Senatsurteil vom 1. April 2003 I R 39/02, BFHE 202, 202, BStBl II 2003, 869, zu II.3.b dd der Gründe; FG Hamburg, Urteil vom 17. Mai 2013 6 K 73/12, EFG 2013, 1671, zu Nr. 6 der Gründe;… Gosch in Kirchhof, EStG, 17. Aufl., § 34c Rz 7 [nur Vermeidung "unverschuldeter Doppelbesteuerungen"]).
• BFH, 10.01.2012 - I R 66/09

  Verfassungswidrigkeit eines sog. Treaty override (§ 50d Abs. 8 EStG 2002/2004)? - …

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  bb) Der Senat hat in seinem Beschluss vom 10. Januar 2012 I R 66/09 (BFHE 236, 304) erwogen, die Nachweispflicht einzuschränken, wenn es dem Steuerpflichtigen unmöglich oder für ihn unzumutbar gewesen wäre, dem Nachweiserfordernis nachzukommen.
• BFH, 04.11.2014 - I R 19/13

  Statthaftigkeit einer Fortsetzungsfeststellungsklage - Lösung eines sog. …

  Auszug aus BFH, 10.10.2018 - I R 67/16

  Darüber hinaus ist die Entscheidung zum Abkommensschutz aus der Sicht Deutschlands als Anwenderstaat mit Rücksicht auf den Quellenstaat als maßgebenden Vertragsstaat zu treffen, nicht aber mit Blick auf einen u.U. berührten Drittstaat (s. dazu z.B. Senatsbeschluss vom 4. November 2014 I R 19/13, BFH/NV 2015, 333, keine "abkommensübergreifende Wirkung").

• FG Hessen, 11.12.2023 - 11 K 13/19

  Aufteilung und Rückfall des Besteuerungsrechts bezüglich der Abfindung eines in …

  Eines Rückgriffs auf den Methodenartikel des Art. 20 Abs. 1 lit. a S. 1 DBA-Frankreich in der für das Streitjahr geltenden Fassung bedarf es für den insoweit grundsätzlich bestehenden Ausschluss des deutschen Besteuerungsrechts - entgegen der Rechtsprechungspraxis des BFH zu Art. 13 Abs. 1 DBA-Frankreich (vgl. z.B. BFH-Beschluss vom 24.07.2013 - I R 8/13, BStBl II 2014, 92; BFH-Urteil vom 10.10.2018 - I R 67/16, BFH/NV 2019, 394) - nicht (…so auch Martini in Wassermeyer, DBA, DBA FR 1959, Art. 13 Rn. 8; sowie zu vergleichbaren Verteilungsnormen z.B. auch BFH-Urteil vom 17.12.2003 - I R 14/02, BStBl II 2004, 260;… BFH-Beschluss vom 25.05.2016 - I B 139/11, BFH/NV 2016, 1453; FG Münster, Urteil vom 28.10.2021 - 8 K 939/19 E, EFG 2022, 116).

  Mit anderen Worten ist es unerheblich, ob das FG ausdrücklich feststellt, dass der Steuerpflichtige den Sachverhalt pflichtwidrig der Steuerverwaltung des ausländischen Staats nicht gemeldet hat; denn auch hierdurch würde der gesetzliche Tatbestand des § 50d Abs. 8 S. 1 EStG nicht ausgeschlossen, da dieser den Steuerpflichtigen mit dem Nachweis eines Besteuerungsverzichts oder einer Steuerzahlung belastet (vgl. BFH-Urteil vom 10.10.2018 - I R 67/16, BFH/NV 2019, 394;… vgl. im Übrigen bereits BFH-Urteil vom 05.03.2008 - I R 54, 55/07, BFH/NV 2008, 1487, in welchem die vorgenannte Passage aus den Gesetzesmaterialien gerade ohne das Wort "pflichtwidrig" referiert wird).

• BFH, 01.06.2022 - I R 30/18

  Abkommensrechtliche Dreieckskonstellationen

  aa) Wie der Senat in seinem Beschluss vom 04.11.2014 - I R 19/13 (…BFH/NV 2015, 333) --vgl. auch Senatsurteil vom 10.10.2018 - I R 67/16 (BFH/NV 2019, 394)-- entschieden hat, betreffen die Regelungen zur Abkommensberechtigung doppelt ansässiger Personen stets nur die Vertragsstaaten des jeweiligen bilateralen DBA.
• FG Köln, 24.02.2021 - 4 K 2786/16

  In Frage stehende inländische Besteuerung des vom Kläger in den Niederlanden …

  Allerdings sei z.B. die Nichtbesteuerung aufgrund von Festsetzungsverjährung im Tätigkeitsstaat kein Verzicht im Sinne des § 50d Abs. 8 EStG (Verweis auf BFH-Urteil I R 67/16).

  Denn in einem solchen allgemeinen verfahrensrechtlichen Festsetzungshindernis liegt kein Verzicht auf den nach national- und abkommens-rechtlichen Maßgaben bestehenden Besteuerungsanspruch (BFH-Urteil vom 10.10.2018 I R 67/16, Rn. 25, juris mit Verweis auf Wendt, EFG 2017, 469 f.; Hagemann/Kahlenberg/Cloer, Betriebs-Berater - BB - 2017, 2775, 2784).

• FG Münster, 17.04.2020 - 1 K 1035/11

  Einkommensteuer - Welche Anforderungen sind an den Nachweis der Besteuerung von …

  In diesem hatte der I. Senat des Bundesfinanzhof (BFH) erwogen, die Nachweispflichten des § 50d Abs. 8 Satz 1 EStG einzuschränken, wenn es dem Steuerpflichtigen unmöglich oder für ihn unzumutbar gewesen wäre, dem Nachweiserfordernis nachzukommen (vgl. BFH-Urteil vom 10.10.2018 I R 67/16, BFH/NV 2019, 394, Rz. 26).