Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 167 Abs 1 S 1, EStG § ... 20 Abs 1 Nr 1 S 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 1 S 3, EStG § 43 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 44 Abs 1 S 5, EStG § 44 Abs 2, EStG § 44 Abs 5 S 1, KStG § 27 Abs 1 S 3, KStG § 27 Abs 1 S 5, KStG § 27 Abs 3 S 1, KStG § 27 Abs 3 S 2, KStG § 27 Abs 5 S 1, KStG § 27 Abs 5 S 2, EStG VZ 2010, KStG VZ 2010
  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 167 Abs 1 S 1 AO, § 20 Abs 1 Nr 1 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 1 Nr 1 S 3 EStG 2009, § 43 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 44 Abs 1 S 5 EStG 2009
  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

 
• IWW

  § 27 Abs. 1 Sätze 3 bis 5 des Körperschaftsteuergesetz... es, § 27 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes, § 27 Abs. 2 Satz 1 KStG, § 27 Abs. 3 Satz 1 KStG, § 27 Abs. 3 KStG, § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG, § 27 Abs. 5 Satz 1 KStG, § 167 Abs. 1 Satz 1 der Abgabenordnung (AO), § 44 Abs. 5 Satz 1 EStG, § 44a Abs. 8 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 126 Abs. 2 FGO, § 44 Abs. 5 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 27 Abs. 2 KStG, § 27 Abs. 1 Sätze 1 bis 3 KStG, § 110 FGO, § 27 Abs. 1 Sätze 3 bis 5 KStG, § 44 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 EStG, § 44 Abs. 1 Satz 3 EStG, § 44 Abs. 1 Satz 5 Halbsatz 2 EStG, § 27 Abs. 5 Satz 2, Abs. 1 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1, § 44 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 44 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 44 Abs. 2 EStG, § 44 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 44 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 EStG, § 167 Abs. 1 Satz 1 Alternative 2 AO, § 44 Abs. 5 EStG, § 45a Abs. 1 EStG, § 44 Abs. 5 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 27 Abs. 5 Satz 3 KStG, § 27 Abs. 2 Satz 4 KStG, § 27 Abs. 3, 4 KStG, § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG, § 169 Abs. 1 Satz 1 AO, § 45a Abs. 1 Satz 1 EStG, § 150 Abs. 1 Satz 3, § 168 Abs. 1 Satz 1 AO, § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ausschüttung aus einer Kapitalrücklage; Verpflichtung zur Abführung von Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag; Abgrenzung von Gewinnausschüttung und Einlagenrückgewähr

• Betriebs-Berater

  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

• rewis.io
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

• rechtsportal.de

  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

• datenbank.nwb.de

  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Nacherhebung der KapESt für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Offenen Gewinnausschüttung - und die Nacherhebung der Kapitalertragsteuer

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Nacherhebung der Kapitalertragsteuer für eine offene Gewinnausschüttung in den Fällen des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerbescheinigung

  Bescheinigung der Kapitalgesellschaft über Leistungen aus dem Einlagekonto

  Verwendungsfestschreibung

  Steuerliches Einlagekonto

  Verfahrensrechtliche Besonderheiten

Sonstiges

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 44 Abs 5 S 1 ; KStG § 27 Abs 5 ; KStG § 27 Abs 3 ; GG Art 103 Abs 2

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 12.04.2016 - 6 K 2703/15
• BFH, 11.07.2018 - I R 30/16
• BFH, 23.10.2019 - VIII R 14/18
• BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

Papierfundstellen

• DB 2022, 2190

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 11.07.2018 - I R 30/16

  Keine einschränkende Auslegung des § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  In dem zunächst beim I. Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) unter dem Aktenzeichen I R 30/16 geführten Revisionsverfahren verfolgte die Klägerin ihr Begehren hinsichtlich der Entscheidung des FG über die gesonderte Feststellung des Einlagekontos auf den 31.12.2010 und hinsichtlich des Nacherhebungsbescheids weiter.

  Mit Beschluss vom 11.07.2018 - I R 30/16 (BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283) gemäß § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO) wies der I. Senat des BFH die Revision wegen des Bescheids zur gesonderten Feststellung des Einlagekontos zum 31.12.2010 als unbegründet zurück.

  Zur Vermeidung von Wiederholungen nimmt der Senat auf die Begründung des Beschlusses in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283 Bezug.

  Die materiell-rechtliche Bindung des Gesellschafters (Anteilsinhabers) an die gesonderte Feststellung bewirkt, dass er sich nicht mit Erfolg darauf berufen kann, das Einlagekonto sei im Bescheid über die gesonderte Feststellung des steuerlichen Einlagekontos unzutreffend ausgewiesen (BFH-Urteil vom 28.01.2015 - I R 70/13, BFHE 249, 118, BStBl II 2017, 101, Rz 11; BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283, Rz 20 ff.).

  Aufgrund des zwischen den Beteiligten geführten Verfahrens wegen der gesonderten Feststellung des Einlagekontos auf den 31.12.2010 steht nach dem BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283 für den Senat und die Beteiligten bindend fest (§ 110 FGO), dass der gesonderte Feststellungsbescheid über das Einlagekonto zum 31.12.2010 mit diesem Inhalt rechtmäßig ist.

  Diese Pflicht ist ihrem Verantwortungsbereich zuzurechnen (BFH-Urteil vom 11.02.2015 - I R 3/14, BFHE 249, 448, BStBl II 2015, 816, Rz 21; BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283, Rz 23 bis 25) und besteht --wie sich unmittelbar aus dem Wortlaut des § 27 Abs. 3 Satz 1 KStG ergibt-- ab dem Zeitpunkt der Leistung der Kapitalgesellschaft.

  Die Kapitalgesellschaft kann die Erteilung der Steuerbescheinigung i.S. des § 27 Abs. 3 KStG wegen der Präklusionswirkung aus § 27 Abs. 5 Satz 3 KStG dann auch nicht mehr nachholen (vgl. im Einzelnen BFH-Urteil in BFHE 249, 448, BStBl II 2015, 816, Rz 17 bis 22; BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283, Rz 18 ff.).

• BFH, 21.09.2017 - VIII R 59/14

  Grundsatz der Akzessorietät für die Nachforderung von Kapitalertragsteuer

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  a) § 167 Abs. 1 Satz 1 Alternative 2 AO begründet nach ständiger Rechtsprechung des BFH ein Wahlrecht der Finanzbehörde, den Entrichtungsschuldner der Kapitalertragsteuer entweder durch Haftungsbescheid gemäß § 44 Abs. 5 Satz 1 EStG oder durch Steuerbescheid (Nacherhebungsbescheid) in Anspruch nehmen zu können, wenn er seine Anmeldepflicht nicht erfüllt; die Wahl des Verfahrens muss nicht begründet werden (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 21.09.2017 - VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, Rz 36, m.w.N.).

  Dies hat zur Folge, dass auch im Fall des Nacherhebungsbescheids die tatbestandlichen Erfordernisse des § 44 Abs. 5 Satz 1 Halbsatz 2 EStG zur Exkulpation zu beachten sind (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile in BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, Rz 38, m.w.N., und vom 13.09.2000 - I R 61/99, BFHE 193, 286, BStBl II 2001, 67, unter II.3.c).

  Die Kapitalertragsteuerschuld als der Nacherhebung zugrunde liegende Primärschuld (s. BFH-Urteil in BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, Rz 46, 47) entstand wie die Entrichtungsschuld der Klägerin mit der Ausschüttung am 28.07.2010 (s. unter II.1.b).

  Infolge der unterlassenen Kapitalertragsteueranmeldung (§ 45a Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. § 150 Abs. 1 Satz 3, § 168 Abs. 1 Satz 1 AO) begann die Festsetzungsfrist zur Entrichtungsschuld und zur Kapitalertragsteuerschuld aufgrund der Anlaufhemmung des § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO erst mit Ablauf des 31.12.2013 (vgl. zur Anwendung des § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO BFH-Urteil in BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, Rz 49, 55).

• BFH, 11.02.2015 - I R 3/14

  Einlagekonto: kein Direktzugriff, Bindung der Steuerbescheinigung - …

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  Diese Pflicht ist ihrem Verantwortungsbereich zuzurechnen (BFH-Urteil vom 11.02.2015 - I R 3/14, BFHE 249, 448, BStBl II 2015, 816, Rz 21; BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283, Rz 23 bis 25) und besteht --wie sich unmittelbar aus dem Wortlaut des § 27 Abs. 3 Satz 1 KStG ergibt-- ab dem Zeitpunkt der Leistung der Kapitalgesellschaft.

  Die Kapitalgesellschaft kann die Erteilung der Steuerbescheinigung i.S. des § 27 Abs. 3 KStG wegen der Präklusionswirkung aus § 27 Abs. 5 Satz 3 KStG dann auch nicht mehr nachholen (vgl. im Einzelnen BFH-Urteil in BFHE 249, 448, BStBl II 2015, 816, Rz 17 bis 22; BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283, Rz 18 ff.).

 
• BFH, 28.01.2015 - I R 70/13

  Bindung des Gesellschafters an die Feststellungen des steuerlichen Einlagekontos …

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  Die materiell-rechtliche Bindung des Gesellschafters (Anteilsinhabers) an die gesonderte Feststellung bewirkt, dass er sich nicht mit Erfolg darauf berufen kann, das Einlagekonto sei im Bescheid über die gesonderte Feststellung des steuerlichen Einlagekontos unzutreffend ausgewiesen (BFH-Urteil vom 28.01.2015 - I R 70/13, BFHE 249, 118, BStBl II 2017, 101, Rz 11; BFH-Beschluss in BFHE 262, 347, BStBl II 2019, 283, Rz 20 ff.).

  Nach der Rechtsprechung des I. Senats des BFH, der sich der erkennende Senat anschließt, muss sich die Kapitalgesellschaft daher spätestens anlässlich der Erstellung der Feststellungserklärung nach § 27 Abs. 2 Satz 4 KStG mit dem Umfang ihrer Bescheinigungspflicht nach § 27 Abs. 3 und 4 KStG befassen, zumal in der Anlage WA zur Feststellungserklärung nach den ausgestellten Steuerbescheinigungen gefragt wird; sie muss im Zuge der Erstellung der Erklärung prüfen, ob sie ihren Anteilseignern eine notwendige Bescheinigung über die Verwendung des Einlagekontos zu erteilen hat (BFH-Urteil in BFHE 249, 118, BStBl II 2017, 101, Rz 13).

• BFH, 19.01.2021 - I B 3/20

  Keine Ausnahme von § 27 Abs. 5 Sätze 1 bis 3 KStG bei nachträglich festgestellter …

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  Die Fiktion der Nichtverwendung des Einlagekontos für die Ausschüttung der Klägerin an A gemäß § 27 Abs. 5 Satz 2 KStG überlagert die materiell-rechtliche Prüfung der Einlagenrückgewähr anhand der Verwendungsrechnung i.S. des § 27 Abs. 1 Sätze 3 bis 5 KStG (s. zu einer im Abflusszeitpunkt nicht erkannten verdeckten Gewinnausschüttung BFH-Beschluss vom 19.01.2021 - I B 3/20, BFH/NV 2021, 648, Rz 13).

  Diese Pflichten der ausschüttenden Gesellschaft stehen auch nicht unter dem Vorbehalt, dass sie nur zu erfüllen sind, wenn der Kapitalgesellschaft dies im Einzelfall zumutbar oder erkennbar ist (BFH-Beschluss in BFH/NV 2021, 648, Rz 15).

• FG Baden-Württemberg, 12.04.2016 - 6 K 2703/15

  Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen § 27 Abs. 5 KStG 2002 i.d.F. des …

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 12.04.2016 - 6 K 2703/15 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die Klägerin beantragt, das Urteil des FG Baden-Württemberg vom 12.04.2016 - 6 K 2703/15, den Nacherhebungsbescheid vom 15.11.2013 und die Einspruchsentscheidung vom 26.08.2015 aufzuheben, soweit sie den Nacherhebungsbescheid betrifft.

• BFH, 17.11.1998 - VIII R 24/98

  Gewinnausschüttungen an beherrschenden Gesellschafter

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  § 44 Abs. 2 EStG enthält insoweit Sonderregelungen zum Zuflusszeitpunkt, die auch gelten, wenn Gewinnanteile --wie im Streitfall-- an einen beherrschenden Gesellschafter ausgeschüttet werden (BFH-Urteile vom 17.11.1998 - VIII R 24/98, BFHE 187, 292, BStBl II 1999, 223, unter 1.b; vom 08.07.1998 - I R 57/97, BFHE 186, 374, BStBl II 1998, 672, unter II.2.d).
• BFH, 13.09.2000 - I R 61/99

  Umsatzabhängige Vergütung bei partiarischen Darlehen

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  Dies hat zur Folge, dass auch im Fall des Nacherhebungsbescheids die tatbestandlichen Erfordernisse des § 44 Abs. 5 Satz 1 Halbsatz 2 EStG zur Exkulpation zu beachten sind (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile in BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163, Rz 38, m.w.N., und vom 13.09.2000 - I R 61/99, BFHE 193, 286, BStBl II 2001, 67, unter II.3.c).
• BFH, 08.07.1998 - I R 57/97

  Zuflußfiktion des § 44 Abs. 2 EStG gilt auch für Ausschüttungen in die Schweiz

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  § 44 Abs. 2 EStG enthält insoweit Sonderregelungen zum Zuflusszeitpunkt, die auch gelten, wenn Gewinnanteile --wie im Streitfall-- an einen beherrschenden Gesellschafter ausgeschüttet werden (BFH-Urteile vom 17.11.1998 - VIII R 24/98, BFHE 187, 292, BStBl II 1999, 223, unter 1.b; vom 08.07.1998 - I R 57/97, BFHE 186, 374, BStBl II 1998, 672, unter II.2.d).
• BFH, 25.03.2021 - VIII R 1/18

  Ersetzung eines Haftungsbescheids durch einen Nachforderungsbescheid während des …

  Auszug aus BFH, 17.05.2022 - VIII R 14/18

  Die Steuerfestsetzung gemäß § 167 Abs. 1 Satz 1 Alternative 2 AO erfasst denjenigen, der die Steuer als Entrichtungssteuerschuldner nicht angemeldet hat, gerade in seiner Funktion als Haftungsschuldner (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 25.03.2021 - VIII R 1/18, BFHE 272, 469, BStBl II 2021, 655, Rz 19, m.w.N.).
• BFH, 10.04.2019 - I R 15/16

  Einlagenrückgewähr durch eine Drittstaatengesellschaft
• BFH, 04.05.2021 - VIII R 14/20

  Besteuerung von Anteilszuteilungen durch eine EU-Kapitalgesellschaft - …
• FG Nürnberg, 26.04.2016 - 1 K 852/15

  Vorliegen einer einkommensteuerlichen Einnahmeüberschussabsicht bei einem …

• BFH, 28.02.2024 - VIII B 130/22

  Keine Einräumung einer Schriftsatzfrist zu einem vom FG vor der mündlichen …

  Dies hat das FG zutreffend damit begründet, dass mangels von der Klägerin rechtzeitig erteilter Bescheinigungen über die Verwendung des Einlagekontos für die vGA gemäß § 27 Abs. 3 Satz 1 i.V.m. Abs. 5 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes in der im Streitzeitraum anzuwendenden Fassung das Einlagekonto in den Streitjahren jeweils in Höhe von 0 EUR als verwendet galt (vgl. BFH-Urteil vom 17.05.2022 - VIII R 14/18, BFHE 277, 174, BStBl II 2022, 643).