Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 5, AO § ... 85, AO § 172 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst a, BGB § 259 Abs 1, BGB § 611, EStG § 11 Abs 2 S 1, EStG § 35a Abs 2 S 1 Alt 2, EStG § 35a Abs 3 S 1, EStG § 35a Abs 5 S 3, NMV 1970 § 29 Abs 2 S 1, EStG VZ 2016
  Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei Mietern

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 5 AO, § 85 AO, § 172 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst a AO, § 259 Abs 1 BGB, § 611 BGB
  Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei Mietern

 
• IWW

  § ... 35a des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 35a EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a der Abgabenordnung (AO), § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO, § 5 AO, § 85 AO, § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG, § 35a Abs. 3 EStG, § 35a Abs. 4 Satz 1 EStG, § 611 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 35a Abs. 1 EStG, § 35a Abs. 3 Satz 1 EStG, § 35a Abs. 5 Satz 3 Halbsatz 1 EStG, § 14 UStG, § 259 Abs. 1 BGB, § 35a Abs. 5 Satz 3 Halbsatz 2 EStG, § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Geltendmachung der Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen durch Mieter; Anforderungen an den Nachweis der Aufwendungen

• Betriebs-Berater

  Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei Mietern

• rewis.io

  Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei Mietern

• RA Kotz

  Mieter: Nebenkosten als haushaltnahe Dienstleistungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Geltendmachung der Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen durch Mieter; Anforderungen an den Nachweis der Aufwendungen

• datenbank.nwb.de

  Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei Mietern

Kurzfassungen/Presse (3)

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei ...

• juraforum.de (Kurzinformation)

  Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen ohne persönliche Beauftragung ermöglicht

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Steuerermäßigung für die Inanspruchnahme haushaltnaher Dienstleistungen durch Mieter - Absetzbarkeit gilt auch für fremd beauftragte haushaltnahe Dienstleistungen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 35a, EStG § 11
  Handwerkerleistung, Steuerermäßigung, Mieter, Nachweis, Haushaltsnahe Dienstleistung, Veranlagungszeitraum

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 35a ; EStG § 11

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 08.05.2019 - 4 K 120/18
• BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20
• BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20
• BFH - VI R 24/20 (anhängig)

Papierfundstellen

• NJW 2023, 2668
• NZM 2023, 648

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 11.10.2017 - IX R 2/17

  Schlichter Änderungsantrag nach Einspruchsentscheidung innerhalb der Klagefrist - …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Nach dem Wortlaut des § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO ("darf") steht die Änderungsbefugnis im Ermessen des FA (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 14, m.w.N.).

  Deshalb ist eine Aufhebung oder Änderung regelmäßig zwingend, wenn der Tatbestand der Korrekturvorschrift erfüllt ist (BFH-Urteil vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 15, m.w.N.).

  Hiernach ist von einer Ermessensreduzierung auf "Null" und damit einer bindenden Verpflichtung des FA zur Änderung des Einkommensteuerbescheids auszugehen, wenn der zu korrigierende Bescheid rechtswidrig und die in Frage stehende Änderung ihrerseits rechtmäßig ist (BFH-Urteil vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 22 f.).

• BFH, 13.05.2020 - VI R 4/18

  Keine Begünstigung nach § 35a Abs. 2 EStG für die Reinigung einer öffentlichen …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Dazu gehören hauswirtschaftliche Verrichtungen, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts oder entsprechend Beschäftigte erledigt werden und in regelmäßigen Abständen anfallen (Senatsurteil vom 13.05.2020 - VI R 4/18, BFHE 269, 272, BStBl II 2021, 669, Rz 17, m.w.N.).

  Die Reinigung der Fahrbahn einer Straße ist hingegen keine hauswirtschaftliche Verrichtung, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts oder entsprechend Beschäftigte erledigt wird (Senatsurteil in BFHE 269, 272, BStBl II 2021, 669, Rz 20).

• BFH, 06.11.2014 - VI R 1/13

  Aufwendungen für eine Dichtheitsprüfung einer Abwasserleitung als …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  a) Handwerkerleistungen sind einfache wie qualifizierte handwerkliche Tätigkeiten, unabhängig davon, ob es sich um regelmäßig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen handelt (Senatsurteil vom 06.11.2014 - VI R 1/13, BFHE 247, 424, BStBl II 2015, 481, Rz 11, m.w.N.).

  Die Erhebung des unter Umständen noch mangelfreien Istzustandes, beispielsweise die Prüfung der ordnungsgemäßen Funktion einer Anlage durch einen Handwerker, ist hiernach ebenso Handwerkerleistung im Sinne des § 35a Abs. 3 EStG wie die Beseitigung eines bereits eingetretenen Schadens oder Maßnahmen zur vorbeugenden Schadensabwehr (Senatsurteil in BFHE 247, 424, BStBl II 2015, 481, Rz 14).

 
• BGH, 08.03.2006 - VIII ZR 78/05

  Abrechnung von Betriebskosten im Wohnraummietrecht

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Für preisgebundene Wohnraummietverhältnisse ist in § 29 Abs. 2 Satz 1 der Verordnung über die Ermittlung der zulässigen Miete für preisgebundene Wohnungen außerdem bestimmt, dass der Mieter anstelle der Einsicht in die Berechnungsunterlagen Ablichtungen davon gegen Erstattung der Auslagen verlangen kann (BGH-Urteil vom 08.03.2006 - VIII ZR 78/05, NJW 2006, 1419).
• BGH, 09.12.2020 - VIII ZR 118/19

  Recht des Mieters auf Einsicht in die Belege einer Betriebskostenabrechnung; …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Ein Steuerpflichtiger, der die Steuerermäßigung zum Beispiel als Mieter geltend machen will, hat nach ständiger Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) gemäß § 259 Abs. 1 BGB auch ein Recht auf Belegeinsicht (z.B. BGH-Urteile vom 09.12.2020 - VIII ZR 118/19, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2021, 693 und vom 15.12.2021 - VIII ZR 66/20, NJW 2022, 772).
• BGH, 15.12.2021 - VIII ZR 66/20

  Anspruch des Mieters auf Einsicht in die Originale der Abrechnungsbelege zur …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Ein Steuerpflichtiger, der die Steuerermäßigung zum Beispiel als Mieter geltend machen will, hat nach ständiger Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) gemäß § 259 Abs. 1 BGB auch ein Recht auf Belegeinsicht (z.B. BGH-Urteile vom 09.12.2020 - VIII ZR 118/19, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2021, 693 und vom 15.12.2021 - VIII ZR 66/20, NJW 2022, 772).
• BFH, 12.04.2022 - VI R 2/20

  Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei ambulanten Pflege- und Betreuungsleistungen

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Weitere Voraussetzung und Bemessungsgrundlage der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen sind nach § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG und § 35a Abs. 3 Satz 1 EStG die "Aufwendungen des Steuerpflichtigen" (s. dazu auch Senatsurteil vom 12.04.2022 - VI R 2/20, BFHE 277, 119, Rz 12).
• BFH, 21.02.2018 - VI R 18/16

  Keine begünstigte Handwerkerleistung bei Baukostenzuschuss für öffentliche …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  b) Nach dem räumlich-funktionalen Haushaltsbegriff (hierzu z.B. Senatsurteil vom 21.02.2018 - VI R 18/16, BFHE 261, 42, BStBl II 2018, 641, Rz 14 f.) kann dabei auch die Inanspruchnahme von Diensten, die jenseits der Grundstücksgrenze auf fremdem Grund geleistet werden, als haushaltsnahe Dienstleistung nach § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG begünstigt sein.
• BFH, 20.03.2014 - VI R 55/12

  Winterdienst auf öffentlichen Gehwegen als haushaltsnahe Dienstleistung

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Hiervon ist nach dem Senatsurteil vom 20.03.2014 - VI R 55/12 (BFHE 245, 45, BStBl II 2014, 880, Rz 14) insbesondere auszugehen, wenn der Steuerpflichtige als Eigentümer oder Mieter zur Reinigung und Schneeräumung von (öffentlichen Geh-)Wegen verpflichtet ist, weil entsprechende Dienstleistungen notwendiger Annex zur Haushaltsführung und deshalb nicht nur anteilig, soweit sie auf Privatgelände entfallen, sondern in vollem Umfang nach § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG begünstigt sind.
• BFH, 29.01.2009 - VI R 28/08

  Steuerbegünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen auch für Bewohner eines …

  Auszug aus BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20

  Daher müssen sich aus der Rechnung der Erbringer der haushaltsnahen Dienstleistung beziehungsweise der Handwerkerleistung als Rechnungsaussteller, der Empfänger der Leistung, die Art, der Zeitpunkt und der Inhalt der Leistung sowie die dafür jeweils geschuldeten Entgelte ergeben (Senatsurteil vom 29.01.2009 - VI R 28/08, BFHE 224, 255, BStBl II 2010, 166).
• FG Niedersachsen, 08.05.2019 - 4 K 120/18

  Änderung der Steuerfestsetzung und Abzug von Aufwendungen für …

Volltextveröffentlichung

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Kann Mieter Nebenkosten als haushaltnahe Dienstleistungen absetzen?

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Haushaltsnahe Dienstleistungen für Wohnungseigentümer und Mieter - oder: Steuerermäßigung per Wohngeld- oder Betriebskostenabrechnung

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Steuerermäßigung für die Inanspruchnahme haushaltnaher Dienstleistungen durch Mieter

• onlineurteile.de (Kurzmitteilung)

  "Haushaltsnahe Dienstleistungen" - Auch Mieter können Aufwendungen dafür von der Steuer absetzen

Besprechungen u.ä.

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Entscheidungsbesprechung)

  Kann Mieter Nebenkosten als haushaltnahe Dienstleistungen absetzen? (Grundsatzurteil) (IMR 2023, 522)

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 08.05.2019 - 4 K 120/18
• BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20
• BFH, 20.04.2023 - VI R 24/20
• BFH - VI R 24/20 (anhängig)

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 11.10.2017 - IX R 2/17

  Schlichter Änderungsantrag nach Einspruchsentscheidung innerhalb der Klagefrist - …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Nach dem Wortlaut des § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO (" darf ") steht die Änderungsbefugnis im Ermessen des FA (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 14, m.w.N.).

  Deshalb ist eine Aufhebung oder Änderung regelmäßig zwingend, wenn der Tatbestand der Korrekturvorschrift erfüllt ist (BFH-Urteil vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 15, m.w.N.).

  Hiernach ist von einer Ermessensreduzierung auf " Null " und damit einer bindenden Verpflichtung des FA zur Änderung des Einkommensteuerbescheids auszugehen, wenn der zu korrigierende Bescheid rechtswidrig und die in Frage stehende Änderung ihrerseits rechtmäßig ist (BFH-Urteil vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 22 f.).

• BFH, 13.05.2020 - VI R 4/18

  Keine Begünstigung nach § 35a Abs. 2 EStG für die Reinigung einer öffentlichen …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Dazu gehören hauswirtschaftliche Verrichtungen, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts oder entsprechend Beschäftigte erledigt werden und in regelmäßigen Abständen anfallen (Senatsurteil vom 13.05.2020 - VI R 4/18, BFHE 269, 272, BStBl II 2021, 669, Rz 17, m.w.N.).

  Die Reinigung der Fahrbahn einer Straße ist hingegen keine hauswirtschaftliche Verrichtung, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts oder entsprechend Beschäftigte erledigt wird (Senatsurteil in BFHE 269, 272, BStBl II 2021, 669, Rz 20).

• BFH, 06.11.2014 - VI R 1/13

  Aufwendungen für eine Dichtheitsprüfung einer Abwasserleitung als …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  a) Handwerkerleistungen sind einfache wie qualifizierte handwerkliche Tätigkeiten, unabhängig davon, ob es sich um regelmäßig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen handelt (Senatsurteil vom 06.11.2014 - VI R 1/13, BFHE 247, 424, BStBl II 2015, 481, Rz 11, m.w.N.).

  Die Erhebung des unter Umständen noch mangelfreien Istzustandes, beispielsweise die Prüfung der ordnungsgemäßen Funktion einer Anlage durch einen Handwerker, ist hiernach ebenso Handwerkerleistung im Sinne des § 35a Abs. 3 EStG wie die Beseitigung eines bereits eingetretenen Schadens oder Maßnahmen zur vorbeugenden Schadensabwehr (Senatsurteil in BFHE 247, 424, BStBl II 2015, 481, Rz 14).

 
• BGH, 08.03.2006 - VIII ZR 78/05

  Abrechnung von Betriebskosten im Wohnraummietrecht

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Für preisgebundene Wohnraummietverhältnisse ist in § 29 Abs. 2 Satz 1 der Verordnung über die Ermittlung der zulässigen Miete für preisgebundene Wohnungen außerdem bestimmt, dass der Mieter anstelle der Einsicht in die Berechnungsunterlagen Ablichtungen davon gegen Erstattung der Auslagen verlangen kann (BGH-Urteil vom 08.03.2006 - VIII ZR 78/05, NJW 2006, 1419).
• BGH, 09.12.2020 - VIII ZR 118/19

  Recht des Mieters auf Einsicht in die Belege einer Betriebskostenabrechnung; …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Ein Steuerpflichtiger, der die Steuerermäßigung zum Beispiel als Mieter geltend machen will, hat nach ständiger Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) gemäß § 259 Abs. 1 BGB auch ein Recht auf Belegeinsicht (z.B. BGH-Urteile vom 09.12.2020 - VIII ZR 118/19, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 2021, 693 und vom 15.12.2021 - VIII ZR 66/20, NJW 2022, 772).
• BGH, 15.12.2021 - VIII ZR 66/20

  Anspruch des Mieters auf Einsicht in die Originale der Abrechnungsbelege zur …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Ein Steuerpflichtiger, der die Steuerermäßigung zum Beispiel als Mieter geltend machen will, hat nach ständiger Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) gemäß § 259 Abs. 1 BGB auch ein Recht auf Belegeinsicht (z.B. BGH-Urteile vom 09.12.2020 - VIII ZR 118/19, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 2021, 693 und vom 15.12.2021 - VIII ZR 66/20, NJW 2022, 772).
• BFH, 12.04.2022 - VI R 2/20

  Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei ambulanten Pflege- und Betreuungsleistungen

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Weitere Voraussetzung und Bemessungsgrundlage der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen sind nach § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG und § 35a Abs. 3 Satz 1 EStG die " Aufwendungen des Steuerpflichtigen " (s. dazu auch Senatsurteil vom 12.04.2022 - VI R 2/20, BFHE 277, 119, Rz 12).
• BFH, 21.02.2018 - VI R 18/16

  Keine begünstigte Handwerkerleistung bei Baukostenzuschuss für öffentliche …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  b) Nach dem räumlich-funktionalen Haushaltsbegriff (hierzu z.B. Senatsurteil vom 21.02.2018 - VI R 18/16, BFHE 261, 42, BStBl II 2018, 641, Rz 14 f.) kann dabei auch die Inanspruchnahme von Diensten, die jenseits der Grundstücksgrenze auf fremdem Grund geleistet werden, als haushaltsnahe Dienstleistung nach § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG begünstigt sein.
• BFH, 20.03.2014 - VI R 55/12

  Winterdienst auf öffentlichen Gehwegen als haushaltsnahe Dienstleistung

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Hiervon ist nach dem Senatsurteil vom 20.03.2014 - VI R 55/12 (BFHE 245, 45, BStBl II 2014, 880, Rz 14) insbesondere auszugehen, wenn der Steuerpflichtige als Eigentümer oder Mieter zur Reinigung und Schneeräumung von (öffentlichen Geh-)Wegen verpflichtet ist, weil entsprechende Dienstleistungen notwendiger Annex zur Haushaltsführung und deshalb nicht nur anteilig, soweit sie auf Privatgelände entfallen, sondern in vollem Umfang nach § 35a Abs. 2 Satz 1 Alternative 2 EStG begünstigt sind.
• BFH, 29.01.2009 - VI R 28/08

  Steuerbegünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen auch für Bewohner eines …

  Auszug aus BFH, 22.02.2023 - VI R 24/20

  Daher müssen sich aus der Rechnung der Erbringer der haushaltsnahen Dienstleistung beziehungsweise der Handwerkerleistung als Rechnungsaussteller, der Empfänger der Leistung, die Art, der Zeitpunkt und der Inhalt der Leistung sowie die dafür jeweils geschuldeten Entgelte ergeben (Senatsurteil vom 29.01.2009 - VI R 28/08, BFHE 224, 255, BStBl II 2010, 166).
• FG Niedersachsen, 08.05.2019 - 4 K 120/18

  Änderung der Steuerfestsetzung und Abzug von Aufwendungen für …