Volltextveröffentlichungen (5)

• Rechtsprechungsdatenbank Sachsen-Anhalt

  § 18 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG 2009, § 3 Nr 11 EStG 2009, § 33 SGB 8, § 34 SGB 8, § 35a SGB 8
  Steuerpflicht von Zahlungen des Jugendamts für die Vollzeitbetreuung von Kindern und Jugendlichen im Haus des Leiters einer sog. Erziehungsfachstelle - Abgrenzung zwischen Vollzeitpflege nach § 33 SGB VIII und "sonstige betreuter Wohnform" nach § 34 SGB VIII

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  EStG § 3 Nr. 11
  Wertung der Zahlungen des Jugendamtes für die Betreuung von fremden Kindern im Haus eines Steuerpflichtigen als steuerfreie Beihilfen

Kurzfassungen/Presse (2)

• haufe.de (Kurzinformation)

  Voraussetzungen der Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 11 EStG für eine Erziehungsfachstelle

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Voraussetzungen der Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 11 EStG für eine in einem Privathaushalt bestehende, für die Aufnahme von zwei Kindern/Jugendlichen konzeptionierte Erziehungsfachstelle

Verfahrensgang

• FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20
• BFH - VIII R 19/22 (anhängig)

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 05.11.2014 - VIII R 29/11

  Steuerfreie Einnahmen aus der Aufnahme von Pflegepersonen in den eigenen Haushalt

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Unter dem Schreiben vom 27. Januar 2018, welches am 31. Januar 2018 beim Beklagten einging, wies der Kläger auf das Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 5. November 2014 - VIII R 29/11 hin.

  Erst bei einer Aufnahme von mehr als sechs Kindern in den Haushalt werde eine Erwerbstätigkeit trotz Vollzeitpflege nach § 33 SGB VIII vermutet (BFH, Urteil vom 14. Juli 2020 - VIII R 27/18, BFHE 270, 113, m.w.N.; Urteil vom 5. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432).

  Sonstige betreute Wohnformen im Sinne des § 34 SGB VIII sind nach dem BFH nur gegeben, wenn sie als Einrichtung einen institutionalisierten Rahmen für die Betreuung bieten (BFH, Urteil vom 5. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432; m.w.N.).

  Unter "Einrichtung" ist eine auf eine gewisse Dauer angelegte Verbindung von sächlichen und persönlichen Mitteln zu einem bestimmten Zweck unter Verantwortung eines Trägers zu verstehen (BFH, Urteil vom 5. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432; m.w.N.).

  Privathaushalte der Betreuungspersonen sind daher in der Regel keine Einrichtungen i. S. d. § 34 SGB VIII (BFH, Urteil vom 5. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432).

  Maßgeblich für die Abgrenzung, ob es sich um eine Betreuung in einer Vollzeitpflege nach § 33 SGB VIII oder um eine sonstige betreute Wohnform nach § 34 SGB VIII handele, seien nach Auffassung des VIII. Senats allein die tatsächlichen Verhältnisse der konkreten Unterbringung und nicht die Bezeichnungen in den Abrechnungsunterlagen oder die sozialrechtliche Einordnung (BFH, Urteil vom 4. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432; Urteil vom 14. Juli 2020 - VIII R 27/18, BFHE 270, 113).

• BFH, 14.07.2020 - VIII R 27/18

  Zur Steuerfreiheit von Leistungen, die für die vollzeitige Betreuung von …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Weiter habe der BFH nach Meinung des Beklagten ausdrücklich mit Urteil vom 14. Juli 2020 - VIII R 27/18 entschieden, dass eine steuerfreie Beihilfe gegeben sei, wenn nur ein Kind unbefristet in den Haushalt des Betreuers aufgenommen werde.

  Aufgrund übereinstimmenden Antrages der Beteiligten ist mit Beschluss vom 17. April 2019 das Ruhen des Verfahrens bis zur rechtskräftigen Entscheidung des beim BFH unter dem Aktenzeichen VIII R 27/18 anhängigen Verfahrens angeordnet worden.

  Erst bei einer Aufnahme von mehr als sechs Kindern in den Haushalt werde eine Erwerbstätigkeit trotz Vollzeitpflege nach § 33 SGB VIII vermutet (BFH, Urteil vom 14. Juli 2020 - VIII R 27/18, BFHE 270, 113, m.w.N.; Urteil vom 5. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432).

  Maßgeblich für die Abgrenzung, ob es sich um eine Betreuung in einer Vollzeitpflege nach § 33 SGB VIII oder um eine sonstige betreute Wohnform nach § 34 SGB VIII handele, seien nach Auffassung des VIII. Senats allein die tatsächlichen Verhältnisse der konkreten Unterbringung und nicht die Bezeichnungen in den Abrechnungsunterlagen oder die sozialrechtliche Einordnung (BFH, Urteil vom 4. November 2014 - VIII R 29/11, BStBl II 2017, 432; Urteil vom 14. Juli 2020 - VIII R 27/18, BFHE 270, 113).

  Zwar sei nach Ansicht des BFH die vollzeitige Betreuung von Kindern und Jugendlichen im eigenen Haushalt das prägende Element und kennzeichnend für eine Vollzeitpflege (BFH, Urteil vom 14. Juli 2022 - VIII R 27/18, BFHE 270, 113).

• BFH, 23.09.1998 - XI R 9/98

  Pflegesätze an Betreiber von Krankenhäusern nicht steuerfrei

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Öffentlich-rechtliche Beihilfen i.S. des § 3 Nr. 11 EStG sind uneigennützig gewährte Unterstützungsleistungen (BFH, Urteil vom 23. September 1998 - XI R 9/98, BStBl II 1999, 133).

  Leistungen, die im Rahmen eines entgeltlichen Austauschgeschäfts erbracht werden, können danach nicht als Beihilfe qualifiziert werden (BFH, Urteil vom 23. September 1998 - XI R 9/98, BFH/NV 1999, 600).

  Dagegen seien Bezüge für die Erziehung in einer sonstigen betreuten Wohnform im Sinne des § 34 SGB VIII nicht nach § 3 Nr. 11 EStG steuerbefreit (BFH, Urteil vom 23. September 1998 - XI R 9/98, BFH/NV 1999, 600).

 
• FG Schleswig-Holstein, 27.02.2019 - 2 K 8/19

  Voraussetzungen einer Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 11 EStG in Grenzfällen …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Für die Abgrenzung ist nach Ansicht des Senats entscheidend, ob das Kind/der Jugendliche unmittelbar an die betreuende Person vermittelt wurde (dann Vollzeitpflege) oder die Betreuungs- bzw. Erziehungsverantwortung nicht (dauerhaft) einzelnen Personen übertragen wurde, sondern mehreren Personen, die auch wechseln können - und die Betreuung insofern "institutionalisiert" ist - mit der Folge, dass von einer Form der Heimerziehung auszugehen ist (… Schmid-Obkirchner in: Wiesner, Kommentar zum SGB VIII, 5. Aufl. 2015, § 33 Rz. 39 m.w.N.;… Busse in: Schlegel/Voelzke, jurisPK-SGB VIII, 2. Aufl., Stand: 14.07.2021, § 45a Rz. 27; Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 27. Februar 2019 - 2 K 8/19, EFG 2019, 776; VG Köln, Urteil vom 6. Mai 2010 - 26 K 6023/09, juris).
• BFH, 02.04.2009 - III R 92/06

  Kindergeldanspruch für Pflegekinder - Aufnahme eines Kindes in den Haushalt zu …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Anders als der III. Senat des BFH, für den hinsichtlich der Voraussetzungen für den Kindergeldanspruch bei Pflegekinder gemäß §§ 32, 63 EStG die sozialrechtliche Einordnung der Wohnung als sonstige betreute Wohnform nach Maßgabe des § 34 SGB VIII steuerrechtliche Tatbestandswirkung hat (z. B. BFH, Urteil vom 2. April 2009 - III R 92/06, BStBl II 2010, 345), verneint der VIII. Senat des BFH eine steuerrechtliche Tatbestandswirkung der sozialrechtlichen Einordnung der Leistung.
• VG Köln, 06.05.2010 - 26 K 6023/09

  Heranziehung von Eltern zur Tragung der Kosten von vollstationären Maßnahmen der …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Für die Abgrenzung ist nach Ansicht des Senats entscheidend, ob das Kind/der Jugendliche unmittelbar an die betreuende Person vermittelt wurde (dann Vollzeitpflege) oder die Betreuungs- bzw. Erziehungsverantwortung nicht (dauerhaft) einzelnen Personen übertragen wurde, sondern mehreren Personen, die auch wechseln können - und die Betreuung insofern "institutionalisiert" ist - mit der Folge, dass von einer Form der Heimerziehung auszugehen ist (… Schmid-Obkirchner in: Wiesner, Kommentar zum SGB VIII, 5. Aufl. 2015, § 33 Rz. 39 m.w.N.;… Busse in: Schlegel/Voelzke, jurisPK-SGB VIII, 2. Aufl., Stand: 14.07.2021, § 45a Rz. 27; Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 27. Februar 2019 - 2 K 8/19, EFG 2019, 776; VG Köln, Urteil vom 6. Mai 2010 - 26 K 6023/09, juris).
• BFH, 30.11.2022 - VIII R 13/19

  Behandlung von Pflegegeldern für die intensivpädagogische Betreuung von …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Denn die Zahlungen für die Aufnahme der zu betreuenden Kinder ist die wesentliche Erwerbs- und Einkommensgrundlage der Kläger, so dass keine bloße Beihilfe i. S. d. § 3 Nr. 11 EStG vorliegt (sh. auch Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 26. März 2019 - 11 K 3207/17, EFG 2019, 1969 - Revision beim BFH unter dem Az. VIII R 13/19 anhängig).
• FG Niedersachsen, 25.01.2016 - 3 K 38/15

  Feststellungslast für das Vorliegen von Betriebsausgaben; Steuerfreiheit der …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Unter dem Schreiben vom 23. April 2018 zeigte die Kanzlei F. an, dass die Eheleute A. und B. sie mit der Wahrnehmung ihrer rechtlichen Interessen für das Jahr 2016 beauftragt hätten und wies ergänzend auf die Entscheidung des Finanzgerichts Niedersachsen vom 25. Januar 2016 - 3 K 38/15 hin, wonach für eine Erziehungsstelle, bei der Entgelte gemäß § 34 SGB VIII gezahlt würden, diese nach § 3 Nr. 11 EStG steuerfrei seien und es sich nicht um Einkünfte aus selbständiger Arbeit handelt.
• FG Baden-Württemberg, 26.03.2019 - 11 K 3207/17

  Zahlungen eines Jugendwerks an eine staatlich anerkannte Jugenderzieherin und …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Denn die Zahlungen für die Aufnahme der zu betreuenden Kinder ist die wesentliche Erwerbs- und Einkommensgrundlage der Kläger, so dass keine bloße Beihilfe i. S. d. § 3 Nr. 11 EStG vorliegt (sh. auch Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 26. März 2019 - 11 K 3207/17, EFG 2019, 1969 - Revision beim BFH unter dem Az. VIII R 13/19 anhängig).
• BFH, 14.11.2012 - II R 14/11

  Rechtsbehelf vor Bekanntgabe eines Verwaltungsakts; erneute Bekanntgabe eines …

  Auszug aus FG Sachsen-Anhalt, 13.10.2022 - 4 K 931/20

  Das gilt auch dann, wenn der Steuerpflichtige schon vorher von dem Inhalt des Verwaltungsakts sichere Kenntnis erlangt hat (BFH, Urteil vom 14. November 2012 - II R 14/11, BFH/NV 2013, 693 m.w.N.).
• BFH, 17.05.1990 - IV R 14/87

  Die von den Jugendämtern nach § 6 JWG an die Betreuer von sog. …
• BFH, 23.09.1998 - XI R 11/98

  Pflegesätze für Kinderbetreuung