Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  FGO § 100 Abs 1 S 4, FGO § ... 126 Abs 6 S 1, FGO § 126a, FGO § 139 Abs 3 S 3, AO § 5, AO § 18 Abs 1 Nr 1, AO § 19 Abs 1 S 1, AO § 180 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst b, AO § 193, AO § 195 S 1, AO § 202 Abs 1 S 1, AO § 393 Abs 1, BpO § 10, FÄZustV NW § 2, FÄZustV NW § 3 Abs 1, FÄZustV NW § 20, FÄZustV NW § 23
  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 100 Abs 1 S 4 FGO, § 126 Abs 6 S 1 FGO, § 126a FGO, § 139 Abs 3 S 3 FGO, § 5 AO
  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

 
• IWW

  § 193 Abs. 1 der Abgabenordnung (AO), § ... 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 2 AO, § 202 Abs. 1 Satz 1 AO, § 393 Abs. 1 AO, § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 193 AO, § 102 FGO, § 5 AO, § 195 Satz 1 AO, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b AO, § 18 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 19 Abs. 1 Satz 1 AO, § 193 Abs. 1 AO, § 393 Abs. 1 Sätze 2 und 3 AO, § 328 AO, § 393 Abs. 1 Satz 4 AO, § 10 BpO, § 118 Abs. 2 FGO, § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der Anordnung einer Außenprüfung bei bestehendem Anfangsverdacht einer Steuerstraftat; Rechtsfolgen von Verstößen gegen Belehrungspflichten

• Betriebs-Berater

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• rewis.io

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zulässigkeit der Anordnung einer Außenprüfung bei bestehendem Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• datenbank.nwb.de

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Außenprüfung trotz Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Voraussetzungen einer Anordnung einer steuerlichen Außenprüfung

• pwc.de (Kurzinformation)

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Die Anordnung einer Außenprüfung/Betriebsprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat?

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerstraftaten

  Strafverfahren

  Mitwirkungspflichten

Sonstiges (4)

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Außenprüfung; Ermessen; Fortsetzungsfeststellungsklage; Prüfungsanordnung; Rechtswidrigkeit; Steuerstrafverfahren; Verwertungsverbot

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  FGO § 100 Abs 1 S 4, AO § 193, AO § 393, FGO § 86 Abs 3 S 1, BpO § 10, GG
  Fortsetzungsfeststellungsklage, Prüfungsanordnung, Außenprüfung, Steuerstrafverfahren, Rechtswidrigkeit, Verwertungsverbot, Ermessen

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  FGO § 100 Abs 1 S 4 ; AO § 193 ; AO § 393 ; FGO § 86 Abs 3 S 1 ; BpO § 10 ; GG

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14
• BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

Papierfundstellen

• BFHE 268, 493
• BB 2020, 1830
• BStBl II 2020, 487

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 15.06.2016 - III R 8/15

  Anordnung einer zweiten Anschlussprüfung bei einem Mittelbetrieb - Anforderungen …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Für die (erstmalige) Anordnung einer Außenprüfung ist es unerheblich, ob hinsichtlich der betroffenen Steuerarten und Besteuerungszeiträume der Anfangsverdacht einer Steuerstraftat besteht (Anschluss an BFH-Urteil vom 15.06.2016 - III R 8/15, BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25, Rz 20).

  Im Rahmen des § 193 Abs. 1 AO sind daher Außenprüfungen in den Grenzen des Verhältnismäßigkeitsprinzips und des Willkürverbots grundsätzlich unbeschränkt zulässig (z.B. BFH-Urteile in BFHE 235, 298, BStBl II 2012, 395, Rz 21, 25; vom 16.12.2014 - VIII R 52/12, BFHE 250, 1, Rz 20, und vom 15.06.2016 - III R 8/15, BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25, Rz 17, jeweils m.w.N.).

  (1) Für die Anordnung einer Außenprüfung ist unerheblich, ob hinsichtlich der betroffenen Steuerarten und Besteuerungszeiträume der Anfangsverdacht einer Steuerstraftat besteht (BFH-Urteil in BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25, Rz 20, m.w.N.).

  Insoweit ist nicht zwischen erstmaligen Prüfungen und Anschlussprüfungen zu unterscheiden (BFH-Urteil in BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25 - zum fehlenden Vorrang einer Prüfung an Amtsstelle bei einer Außenprüfung gemäß § 193 Abs. 1 AO).

• BFH, 28.09.2011 - VIII R 8/09

  Willkür- und Schikaneverbot bei Erlass einer Prüfungsanordnung - Vorlage- und …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Ob und in welchem Umfang bei einem Steuerpflichtigen nach § 193 AO eine Außenprüfung angeordnet wird, ist eine Ermessensentscheidung, die vom Gericht nach § 102 FGO nur darauf zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Grenzen des Ermessens eingehalten wurden und ob die Behörde das ihr eingeräumte Ermessen unter Beachtung des Gesetzeszwecks (§ 5 AO) fehlerfrei ausgeübt hat (BFH-Urteil vom 28.09.2011 - VIII R 8/09, BFHE 235, 298, BStBl II 2012, 395, Rz 20).

  Im Rahmen des § 193 Abs. 1 AO sind daher Außenprüfungen in den Grenzen des Verhältnismäßigkeitsprinzips und des Willkürverbots grundsätzlich unbeschränkt zulässig (z.B. BFH-Urteile in BFHE 235, 298, BStBl II 2012, 395, Rz 21, 25; vom 16.12.2014 - VIII R 52/12, BFHE 250, 1, Rz 20, und vom 15.06.2016 - III R 8/15, BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25, Rz 17, jeweils m.w.N.).

  (4) Anhaltspunkte für eine willkürliche oder schikanöse Belastung des Klägers durch den Erlass der angefochtenen Prüfungsanordnung (vgl. dazu z.B. BFH-Urteil in BFHE 235, 298, BStBl II 2012, 395) sind ebenfalls nicht ersichtlich.

• FG Köln, 22.03.2017 - 3 K 123/14

  Abgabenordnung: Zulässigkeit der Anordnung einer Außenprüfung bei Bestehen des …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 22.03.2017 - 3 K 123/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Finanzgericht (FG) wies die Klage, mit der der Kläger nunmehr im Wege der Fortsetzungsfeststellungsklage die Feststellung der Rechtswidrigkeit der Prüfungsanordnung und der Prüfungserweiterung begehrte, mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte 2017, 1705 veröffentlichten Gründen ab.

 
• BFH, 15.02.2017 - VI R 30/16

  Keine Steuerfreiheit einer Zulage für Dienst zu wechselnden Zeiten

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges, im Streitfall das FG (Senatsurteil vom 15.02.2017 - VI R 30/16, BFHE 257, 96, BStBl II 2017, 644, Rz 28, m.w.N.).
• BFH, 23.01.2002 - XI R 10/01

  Betriebsprüfung - Das Verhältnis von strafrechtlichem zu steuerrechtlichem …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Besteuerungsverfahren und Steuerstrafverfahren stehen grundsätzlich unabhängig und gleichrangig nebeneinander (BFH-Urteil vom 23.01.2002 - XI R 10, 11/01, BFHE 198, 7, BStBl II 2002, 328, unter II.2.a).
• BFH, 16.12.2014 - VIII R 52/12

  Grenzen der Speicherung digitalisierter Steuerdaten aufgrund einer Außenprüfung - …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Im Rahmen des § 193 Abs. 1 AO sind daher Außenprüfungen in den Grenzen des Verhältnismäßigkeitsprinzips und des Willkürverbots grundsätzlich unbeschränkt zulässig (z.B. BFH-Urteile in BFHE 235, 298, BStBl II 2012, 395, Rz 21, 25; vom 16.12.2014 - VIII R 52/12, BFHE 250, 1, Rz 20, und vom 15.06.2016 - III R 8/15, BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25, Rz 17, jeweils m.w.N.).
• BFH, 25.01.2017 - I R 70/15

  Bildung von Rückstellungen für Entsorgungspflichten nach dem Elektro- und …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Denn ungeachtet der Frage, ob und in welchem Umfang in einem Besteuerungsverfahren ein allgemeines gesetzliches Verwertungsverbot für Prüfungsfeststellungen besteht, die im Rahmen einer rechtswidrigen Außenprüfung erlangt worden sind, setzt ein solches Verwertungsverbot nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) voraus, dass die Rechtswidrigkeit der Prüfung im Wege der Anfechtung der Prüfungsanordnung festgestellt worden ist (z.B. BFH-Urteil vom 25.01.2017 - I R 70/15, BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780, Rz 19, m.w.N.).
• BFH, 13.01.2010 - X B 113/09

  Zulässigkeit einer Außenprüfung, wenn regelmäßige Festsetzungsfrist bereits …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Es ist möglich und zulässig, dass Ermittlungsmaßnahmen des Außenprüfers eine Doppelfunktion haben: die Ermittlung des steuerlichen und die des strafrechtlichen Sachverhalts (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 04.11.1987 - II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113, unter II., m.w.N., sowie BFH-Beschlüsse vom 27.07.2009 - IV B 90/08; vom 13.01.2010 - X B 113/09, und vom 29.12.2010 - IV B 46/09).
• BFH, 28.11.1985 - IV R 323/84

  Eine Außenprüfung kann auch auf nichtbetriebliche Sachverhalte ausgedehnt werden, …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Im Übrigen darf --worauf das FG zutreffend hingewiesen hat-- sich eine Außenprüfung gemäß § 193 Abs. 1 AO nach ständiger Rechtsprechung grundsätzlich auch auf die persönlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen erstrecken (so bereits BFH-Urteil vom 28.11.1985 - IV R 323/84, BFHE 145, 311, BStBl II 1986, 437).
• BFH, 04.11.1987 - II R 102/85

  Anordnung einer Außenprüfung zur Feststellung, ob und inwieweit Steuern …

  Auszug aus BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Es ist möglich und zulässig, dass Ermittlungsmaßnahmen des Außenprüfers eine Doppelfunktion haben: die Ermittlung des steuerlichen und die des strafrechtlichen Sachverhalts (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 04.11.1987 - II R 102/85, BFHE 151, 324, BStBl II 1988, 113, unter II., m.w.N., sowie BFH-Beschlüsse vom 27.07.2009 - IV B 90/08; vom 13.01.2010 - X B 113/09, und vom 29.12.2010 - IV B 46/09).
• BFH, 29.12.2010 - IV B 46/09

  Nichtzulassungsbeschwerde: Darlegungserfordernisse bei grundsätzlicher Bedeutung, …
• BFH, 27.07.2009 - IV B 90/08

  Einleitung eines Steuerstrafverfahrens steht Durchführung einer Außenprüfung …

• BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen …

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges, im Streitfall das FG (BFH-Beschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487, Rz 41, m.w.N.).
• BFH, 15.12.2022 - VI R 19/21

  Zu den Voraussetzungen der Tarifermäßigung nach § 34 EStG

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72; Senatsbeschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487).
• FG Sachsen, 22.03.2021 - 6 K 1631/19

  Ermessensentscheidung zum Umfang der Anordnung der Außenprüfung bei einem …

  Auf Antrag der Klägerin hat das Klageverfahren bis zur Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) in der Sache VI R 32/17 geruht.

  Soweit die Klägerin darauf hinweise, das Urteil des BFH in Verfahren VI R 32/17 sei nicht einschlägig, weil die Klägerin und A nicht personenidentisch seien, könne die Rechtmäßigkeit der angefochtenen Prüfungsanordnung insofern erst recht nicht berührt sein.

  Im Rahmen des § 193 Abs. 1 AO sind daher Außenprüfungen in den Grenzen des Verhältnismäßigkeitsprinzips und des Willkürverbots grundsätzlich unbeschränkt zulässig (zum Ganzen: Beschluss des BFH vom 14. April 2020, VI R 32/17, BStBl II 2020, 487 m. w. N.).

  Es ist möglich und zulässig, dass Ermittlungsmaßnahmen des Außenprüfers eine Doppelfunktion haben: die Ermittlung des steuerlichen und die des strafrechtlichen Sachverhalts (zum Ganzen: Beschluss des BFH vom 14. April 2020, VI R 32/17, BStBl II 2020, 487 m. w. N.).

 
• BFH, 26.08.2021 - V R 42/20

  Abgrenzung Lieferung und sonstige Leistung bei der Abgabe von Speisen

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges, im Streitfall das FG (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, Deutsches Steuerrecht 2021, 1753; BFH-Beschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487).
• BFH, 18.08.2020 - VII R 12/19

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 18.08.2020 VII R 34/18 - Übertragung …

  Das Fehlen einer Belehrung über etwaige Schweigerechte der Klägerin berührt ungeachtet der Frage, ob bei Erlass der Prüfungsverfügung bereits hinreichende tatsächliche Anhaltspunkte für eine Ordnungswidrigkeit vorlagen (vgl. dazu Kohlmann, Steuerstrafrecht, § 393 AO Rz 131 ff., m.w.N.), die formelle Rechtmäßigkeit der Prüfungsverfügung nicht (vgl. BFH-Beschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BStBl II 2020, 487, Rz 35).
• SG Regensburg, 20.05.2021 - S 3 BA 30/18

  Nettolohnoptimierung: Internetzuschuss

  Nach der neuen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs in drei Urteilen vom 01.08.2019 (VI R 21/17, VI R 32/17 und VI R 40/17) sei im steuerrechtlichen Sinne zusätzlicher Arbeitslohn derjenige, der verwendungs- bzw. zweckgebunden neben dem ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werde.
• BFH, 24.05.2022 - VIII B 53/21

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

  die Anordnung einer Außenprüfung nach den Vorgaben des Verhältnismäßigkeitsprinzips und des Willkürverbots nicht ermessensfehlerhaft ist, wenn hinsichtlich der betroffenen Steuerarten und Besteuerungszeiträume der Anfangsverdacht einer Steuerstraftat besteht (vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487, Rz 33; vom 15.06.2016 - III R 8/15, BFHE 254, 203, BStBl II 2017, 25, Rz 20).
• BFH, 25.10.2019 - X B 68/19

  Keine Überraschungsentscheidung bei rechtlichem Hinweis in der mündlichen …

  Dies gilt umso mehr, als auch das Revisionsverfahren VI R 32/17, wegen dessen Anhängigkeit das FG eine Verfahrensruhe erwog, ausweislich der Entscheidungsgründe der dortigen Vorinstanz (FG Köln, Urteil vom 22.03.2017 - 3 K 123/14, Entscheidungen der Finanzgerichte 2017, 1705), zu denen der Kläger mit Schreiben vom 30.10.2018 Stellung bezog, ebenfalls die prozessuale Konstellation einer Fortsetzungsfeststellungsklage zum Gegenstand hatte.
• FG Köln, 09.10.2020 - 3 K 2390/18

  Rechtmäßigkeit einer behördlichen Prüfungsansordnung bei Wirtschaftsprüfer und …

  Ob und in welchem Umfang bei einem Steuerpflichtigen nach § 193 Abs. 1 AO eine Außenprüfung angeordnet wird, ist eine Ermessensentscheidung, die vom Gericht nach § 102 FGO nur darauf zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Grenzen der Ermessensvorschrift eingehalten wurden und ob die Finanzbehörde das ihr eingeräumte Ermessen unter Beachtung des Gesetzeszweckes (§ 5 AO) fehlerfrei ausgeübt hat (vgl. BFH-Urteile vom 15.06.2016 III R 8/15, BStBl. II 2017, 25 sowie vom 14.04.2020 VI R 32/17, BStBl. II 2020, 487).
• FG Hamburg, 08.12.2023 - 4 K 117/22

  Arbeitsschutzkontrollgesetz - GSA Fleisch: Anfechtung, …

  Spätestens zu diesem Zeitpunkt ist die auf der Prüfungsverfügung beruhende Pflicht der Klägerin zur Duldung der Außenprüfung und damit die für die Erhebung einer Anfechtungsklage erforderliche Beschwer entfallen (vgl. zur steuerlichen Außenprüfung BFH, Beschluss vom 14. April 2020, VI R 32/17, BStBl II 2020, 487, Rn. 21;… Urteil vom 23. Oktober 2012, VII R 41/10, BFH/NV 2013, 282, Rn. 19;… Gosch in Gosch, AO/FGO, § 193 AO 1977, Rn. 7.6, Stand Oktober 2023).
• FG Nürnberg, 24.11.2020 - 1 K 395/18

  Gewerbesteuermessbetrag und die verdeckte Gewinnausschüttung