Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 37 Abs 2, EStG § 90 Abs 3, EStG § 90 Abs 3a, EStG § 96 Abs 1 S 1, EStG VZ 2017, EStG VZ 2018
  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger nach Schaffung des § 90 Abs. 3a des Einkommensteuergesetzes (EStG)

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 37 Abs 2 AO, § 90 Abs 3 EStG 2009, § 90 Abs 3a EStG 2009 vom 17.08.2017, § 96 Abs 1 S 1 EStG 2009, EStG VZ 2017
  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger nach Schaffung des § 90 Abs. 3a des EinkommensteuergesetzesEStG

 
• IWW

  § 91 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 37 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 37 Abs. 2 AO, § 90 Abs. 3a EStG, § 90 EStG, § 90 Abs. 3 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 96 Abs. 1 Satz 1 EStG, §§ 93 bis 95 EStG, § 90 Abs. 3, 3a EStG, § 1 Abs. 1 Satz 1 AO, § 93 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 90 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 90 Abs. 3 Satz 2 EStG, § 92a Abs. 1 EStG, § 1 Abs. 1a des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes, § 90 Abs. 3a Satz 1 und 2 EStG, § 96 Abs. 2 EStG, § 90 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 12 Abs. 1 Satz 2 der Altersvorsorge-Durchführungsverordnung, § 91 EStG, § 90 Abs. 4 EStG, § 96 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 163 AO, Abs. 3a EStG, § 37 Abs. 2 Satz 1 AO, § 90 Abs. 2, § 121 Satz 1 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Berechtigung der Zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen zur Rückforderung rechtsgrundlos geleisteter Zulagebeiträge

• rewis.io

  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger nach Schaffung des § 90 Abs. 3a des EinkommensteuergesetzesEStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger nach Schaffung des § 90 Abs. 3a des Einkommensteuergesetzes ( EStG )

• rechtsportal.de

  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger nach Schaffung des § 90 Abs. 3a des Einkommensteuergesetzes ( EStG )

• datenbank.nwb.de

  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger nach Schaffung des § 90 Abs. 3a des Einkommensteuergesetzes (EStG)

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Rückforderung von Altersvorsorgezulage vom Zulageempfänger

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 90 Abs 3a, EStG § 96 Abs 1 S 1, AO § 37 Abs 2
  Altersvorsorgezulage, Rückforderung, Fehler

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 37 Abs 2 ; EStG § 90 Abs 3a ; EStG § 96 Abs 1 S 1

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 12.04.2021 - 15 K 15171/20
• BFH, 23.08.2023 - X R 9/21

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 09.07.2019 - X R 35/17

  Riesterrente: Rückforderung von Altersvorsorgezulagen vom Zulageempfänger

  Auszug aus BFH, 23.08.2023 - X R 9/21

  Der Senat habe in seinem Urteil vom 09.07.2019 - X R 35/17 (BFHE 264, 421, BStBl II 2019, 668) ausgeführt, dass § 37 Abs. 2 AO für eine Rückforderung von Altersvorsorgezulagen keine Anwendung finde, wenn eine abschließende Sonderregelung bestehe.

  Folglich ist im Fall der Rückforderung von Zulagen auch § 37 Abs. 2 AO anwendbar, soweit die §§ 93 bis 95 EStG keine spezielleren Regelungen enthalten (vgl. nur Senatsurteil vom 09.07.2019 - X R 35/17, BFHE 264, 421, BStBl II 2019, 668, Rz 14, m.w.N.).

  bb) § 90 Abs. 3 EStG stellt keine abschließende Sonderregelung für die Rückforderung von zu Unrecht gezahlten Zulagen dar, die einen Rückgriff auf § 37 Abs. 2 AO ausschlösse (weiterführend dazu vgl. Senatsurteil vom 09.07.2019 - X R 35/17, BFHE 264, 421, BStBl II 2019, 668, Rz 18 ff.).

  Dies käme einer generellen Haftung des Anbieters für die Rückforderungsbeträge gleich, die unbeachtet ließe, dass der Anbieter lediglich als Gesamtschuldner neben dem Zulageberechtigten gemäß § 96 Abs. 2 EStG haftet, und zwar nur für diejenigen Zulagen, die wegen einer vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Pflichtverletzung zu Unrecht gezahlt oder nicht zurückgezahlt worden sind (Senatsurteil vom 09.07.2019 - X R 35/17, BFHE 264, 421, BStBl II 2019, 668, Rz 19).

  Nach § 37 Abs. 2 Satz 1 AO hat derjenige, auf dessen Rechnung unter anderem eine Steuervergütung ohne rechtlichen Grund gezahlt worden ist, gegen den Leistungsempfänger einen Anspruch auf Erstattung des gezahlten Betrags (vgl. hierzu und zum Nachfolgenden das Senatsurteil vom 09.07.2019 - X R 35/17, BFHE 264, 421, BStBl II 2019, 668, Rz 24 ff.).

  e) Unerheblich ist, ob ein schuldhaftes Verhalten der Klägerin oder der Anbieterin vorliegt, da § 37 Abs. 2 AO ein Verschulden nicht voraussetzt (weiterführend insoweit auch Senatsurteil vom 09.07.2019 - X R 35/17, BFHE 264, 421, BStBl II 2019, 668, Rz 28 f.).

• FG Berlin-Brandenburg, 12.04.2021 - 15 K 15171/20

  Rückforderung einer ausgezahlten Altersvorsorgezulage

  Auszug aus BFH, 23.08.2023 - X R 9/21

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 12.04.2021 - 15 K 15171/20 wird als unbegründet zurückgewiesen.