Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 125 Abs. 1, § 162

• Wolters Kluwer

  Steuerschätzung

• rechtsportal.de

  AO (1977) § 125 Abs. 1, § 162
  Auswirkungen eines groben Schätzfehlers des Finanzamts

• juris (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 169, 503
• NVwZ 1993, 1231
• BB 1993, 719
• DB 1993, 768
• BStBl II 1993, 259
• BFH/NV 1993, 25

Wird zitiert von ... (133)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 14.04.1989 - III B 5/89

  Selbst grobe Schätzungsfehler bei der Feststellung von Besteuerungsgrundlagen …

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Um das Anfechtungserfordernis im Interesse der Rechtssicherheit nicht zu beeinträchtigen, hat die Rechtsprechung einen besonders schwerwiegenden Fehler nur angenommen, wenn er die an eine ordnungsgemäße Verwaltung zu stellenden Anforderungen in einem so hohen Maße verletzt, daß von niemandem erwartet werden kann, den ergangenen Verwaltungsakt als verbindlich anzuerkennen (BFH-Beschluß vom 1. Oktober 1981 IV B 13/81, BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133; Urteile vom 11. Juli 1986 VI R 105/83, BFHE 147, 113, BStBl II 1986, 775; vom 22. November 1988 VII R 173/85, BFHE 155, 24, BStBl II 1989, 220; Beschluß vom 14. April 1989 III B 5/89, BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351).

  Nichtigkeit ist selbst bei groben Schätzungsfehlern nicht anzunehmen, die auf einer Verkennung der tatsächlichen Gegebenheiten oder der wirtschaftlichen Zusammenhänge beruhen (BFH in BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133; BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351).

  Dies ist nicht im Falle des Urteils in BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133 geschehen, in dem das FA für einen eingestellten Betrieb noch einen Gewinn von 21.000 DM geschätzt hatte, und auch nicht im Falle des Urteils in BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351, in dem das FA für einen nach zwei Jahren eingestellten Lebensmitteleinzelhandel Umsätze von 950.000 DM bzw. 700.000 DM und Gewinne von 400.000 DM bzw. 206.000 DM geschätzt hatte.

• BFH, 01.10.1981 - IV B 13/81

  Verwaltungsakt - Nichtigkeit

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Um das Anfechtungserfordernis im Interesse der Rechtssicherheit nicht zu beeinträchtigen, hat die Rechtsprechung einen besonders schwerwiegenden Fehler nur angenommen, wenn er die an eine ordnungsgemäße Verwaltung zu stellenden Anforderungen in einem so hohen Maße verletzt, daß von niemandem erwartet werden kann, den ergangenen Verwaltungsakt als verbindlich anzuerkennen (BFH-Beschluß vom 1. Oktober 1981 IV B 13/81, BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133; Urteile vom 11. Juli 1986 VI R 105/83, BFHE 147, 113, BStBl II 1986, 775; vom 22. November 1988 VII R 173/85, BFHE 155, 24, BStBl II 1989, 220; Beschluß vom 14. April 1989 III B 5/89, BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351).

  Nichtigkeit ist selbst bei groben Schätzungsfehlern nicht anzunehmen, die auf einer Verkennung der tatsächlichen Gegebenheiten oder der wirtschaftlichen Zusammenhänge beruhen (BFH in BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133; BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351).

  Dies ist nicht im Falle des Urteils in BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133 geschehen, in dem das FA für einen eingestellten Betrieb noch einen Gewinn von 21.000 DM geschätzt hatte, und auch nicht im Falle des Urteils in BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351, in dem das FA für einen nach zwei Jahren eingestellten Lebensmitteleinzelhandel Umsätze von 950.000 DM bzw. 700.000 DM und Gewinne von 400.000 DM bzw. 206.000 DM geschätzt hatte.

• BFH, 16.12.1988 - III R 13/85

  Finanzgerichtsverfassung - Wiedereinsetzung

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Die Wiedereinsetzung setzt in formeller Hinsicht voraus, daß innerhalb einer Frist von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses die versäumte Rechtshandlung nachgeholt und binnen dieser Frist außerdem diejenigen Tatsachen vorgetragen werden, aus denen sich die schuldlose Verhinderung ergeben soll (Beschlüsse des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. Juli 1983 II R 211/81, BFHE 139, 15, BStBl II 1983, 681, …und vom 19. Juli 1989 V R 4/89, BFH/NV 1991, 42, sowie Urteile vom 24. Juli 1973 IV R 204/69, BFHE 110, 232, BStBl II 1973, 823, und vom 16. Dezember 1988 III R 13/85, BFHE 155, 282, BStBl II 1989, 328).

  Das Hindernis für die Einhaltung der Klagefrist fällt nämlich weg, sobald der Kläger oder sein Bevollmächtigter erkannt hat oder bei Anwendung der gebotenen Sorgfalt hätte erkennen können und müssen, daß die Frist versäumt ist (vgl. BFH-Urteile vom 18. Mai 1966 II 110/63, BFHE 86, 257, BStBl III 1966, 561, und in BFHE 155, 282, BStBl II 1989, 328, m. w. N.).

 
• BFH, 24.07.1973 - IV R 204/69

  Telegraphische Klageerhebung - Juristische Person - Angabe des Firmennamens - …

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Die Wiedereinsetzung setzt in formeller Hinsicht voraus, daß innerhalb einer Frist von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses die versäumte Rechtshandlung nachgeholt und binnen dieser Frist außerdem diejenigen Tatsachen vorgetragen werden, aus denen sich die schuldlose Verhinderung ergeben soll (Beschlüsse des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. Juli 1983 II R 211/81, BFHE 139, 15, BStBl II 1983, 681, …und vom 19. Juli 1989 V R 4/89, BFH/NV 1991, 42, sowie Urteile vom 24. Juli 1973 IV R 204/69, BFHE 110, 232, BStBl II 1973, 823, und vom 16. Dezember 1988 III R 13/85, BFHE 155, 282, BStBl II 1989, 328).
• BFH, 19.07.1989 - V R 4/89

  Gewährung von Wiedereinsetzung in den vorigen Stand wegen Versäumung der Frist …

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Die Wiedereinsetzung setzt in formeller Hinsicht voraus, daß innerhalb einer Frist von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses die versäumte Rechtshandlung nachgeholt und binnen dieser Frist außerdem diejenigen Tatsachen vorgetragen werden, aus denen sich die schuldlose Verhinderung ergeben soll (Beschlüsse des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. Juli 1983 II R 211/81, BFHE 139, 15, BStBl II 1983, 681, und vom 19. Juli 1989 V R 4/89, BFH/NV 1991, 42, sowie Urteile vom 24. Juli 1973 IV R 204/69, BFHE 110, 232, BStBl II 1973, 823, und vom 16. Dezember 1988 III R 13/85, BFHE 155, 282, BStBl II 1989, 328).
• BFH, 17.09.1987 - III R 259/84

  Voraussetzungen für die Gewährung einer Wiedereinsetzung in den vorigen Stand

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Dies hätte jedenfalls innerhalb der Zweiwochenfrist für den Wiedereinsetzungsantrag geschehen müssen; nur die Glaubhaftmachung der geschilderten Tatsachen hätte nach § 56 Abs. 2 Satz 2 FGO noch im nachfolgenden Verfahren nachgeholt werden können (vgl. BFH-Urteile vom 17. September 1987 III R 259/84, BFH/NV 1988, 681, m. w. N.;… vom 4. Oktober 1989 II R 242/85, BFH/NV 1990, 582; vom 21. Juli 1988 V R 87/83, BFHE 155, 177, BStBl II 1989, 60, unter B. 2.).
• BFH, 11.07.1986 - VI R 105/83

  Einspruchsverfahren - Nichtigkeit - Bescheid - Erledigung - …

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Um das Anfechtungserfordernis im Interesse der Rechtssicherheit nicht zu beeinträchtigen, hat die Rechtsprechung einen besonders schwerwiegenden Fehler nur angenommen, wenn er die an eine ordnungsgemäße Verwaltung zu stellenden Anforderungen in einem so hohen Maße verletzt, daß von niemandem erwartet werden kann, den ergangenen Verwaltungsakt als verbindlich anzuerkennen (BFH-Beschluß vom 1. Oktober 1981 IV B 13/81, BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133; Urteile vom 11. Juli 1986 VI R 105/83, BFHE 147, 113, BStBl II 1986, 775; vom 22. November 1988 VII R 173/85, BFHE 155, 24, BStBl II 1989, 220; Beschluß vom 14. April 1989 III B 5/89, BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351).
• BFH, 18.05.1966 - II 110/63

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Das Hindernis für die Einhaltung der Klagefrist fällt nämlich weg, sobald der Kläger oder sein Bevollmächtigter erkannt hat oder bei Anwendung der gebotenen Sorgfalt hätte erkennen können und müssen, daß die Frist versäumt ist (vgl. BFH-Urteile vom 18. Mai 1966 II 110/63, BFHE 86, 257, BStBl III 1966, 561, und in BFHE 155, 282, BStBl II 1989, 328, m. w. N.).
• BGH, 18.12.1980 - III ZB 30/80

  Folgen der schuldhaften Versäumnis der Berufungsbegründungsfrist - …

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Die Prozeßbevollmächtigte hätte bereits bei Abfassung der Klageschrift die Fristberechnung eigenverantwortlich prüfen müssen (Beschluß des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 18. Dezember 1980 III ZB 30/80, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1981, 291, m. w. N.).
• BFH, 20.07.1983 - II R 211/81

  Fristwahrender Schriftsatz - Tatsachenvortrag - Versendung eines Schriftsatzes - …

  Auszug aus BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Die Wiedereinsetzung setzt in formeller Hinsicht voraus, daß innerhalb einer Frist von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses die versäumte Rechtshandlung nachgeholt und binnen dieser Frist außerdem diejenigen Tatsachen vorgetragen werden, aus denen sich die schuldlose Verhinderung ergeben soll (Beschlüsse des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. Juli 1983 II R 211/81, BFHE 139, 15, BStBl II 1983, 681, …und vom 19. Juli 1989 V R 4/89, BFH/NV 1991, 42, sowie Urteile vom 24. Juli 1973 IV R 204/69, BFHE 110, 232, BStBl II 1973, 823, und vom 16. Dezember 1988 III R 13/85, BFHE 155, 282, BStBl II 1989, 328).
• BFH, 21.07.1988 - V R 87/83

  Vorsteuerabzug und Vorsteueraufteilung, wenn die mit Umsatzsteuer belasteten …
• BFH, 22.11.1988 - VII R 173/85

  Ein Lohnsteuerhaftungsbescheid, der mangels zeitraumbezogener Aufgliederung des …
• BFH, 04.10.1989 - II R 242/85

• FG Münster, 07.12.2016 - 13 K 4037/13

  Verminderung der zugerechneten verdeckten Gewinnausschüttungen (vGA); …

  Nicht ausreichend ist, dass die Schätzung nicht den tatsächlichen Verhältnissen entspricht, denn Abweichungen von den tatsächlichen Verhältnissen sind zwangsläufig mit einer Schätzung verbunden und von dem Steuerpflichtigen hinzunehmen (BFH-Urteile vom 25.1.1989 I R 289/83, BStBl II 1989, 620; vom 1.10.1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259).
• BFH, 20.12.2000 - I R 50/00

  Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden nach § 18 AStG

  Anders verhält es sich allerdings, wenn das FA bewusst und willkürlich zum Nachteil des Steuerpflichtigen schätzt (Anschluss an BFH-Beschluss vom 14. April 1989 III B 5/89, BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351; Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BFHE 169, 503, BStBl II 1993, 259).

  Nichtigkeit ist selbst bei groben Schätzungsfehlern, die auf einer Verkennung der tatsächlichen Gegebenheiten oder der wirtschaftlichen Zusammenhänge beruhen, regelmäßig nicht anzunehmen (BFH-Beschlüsse in BFHE 134, 223, BStBl II 1982, 133; in BFHE 156, 376, BStBl II 1990, 351; Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BFHE 169, 503, BStBl II 1993, 259).

• FG Hamburg, 01.08.2016 - 2 V 115/16

  Aussetzung der Vollziehung: Aufzeichnungspflicht von Barumsätzen bei …

  Die Schätzung muss sich allerdings in dem durch die Umstände des Falles gezogenen Schätzungsrahmen halten (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259).

 
• FG Hamburg, 13.08.2018 - 2 V 216/17

  Aussetzung der Vollziehung: Schätzungsbefugnis bei nicht ordnungsmäßiger …

  Die Schätzung muss sich allerdings in dem durch die Umstände des Falles gezogenen Schätzungsrahmen halten (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259).
• FG Köln, 06.06.2018 - 15 V 754/18

  Ausschluss einer Sicherheitsleistung für geänderte Festsetzungen von …

  Soweit sich die Schätzung innerhalb des Rahmens bewegt, den der durch die Finanzbehörde unter Mitwirkung des Steuerpflichtigen festgestellte Sachverhalt vorgibt, ist sie nicht zu beanstanden (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259; BFH-Beschluss vom 1. Dezember 1998 III B 78/97; BFH-Urteil vom 20. Dezember 2000 I R 50/00, BStBl II 2001, 381; BFH-Urteil vom 28. Juli 2015 VIII R 2/09, BStBl II 2016, 447).

  Die Vernachlässigung der Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen bei der Sachaufklärung darf - wie die Rspr. wiederholt betont hat - jedoch nicht dazu führen, dass der Nachlässige einen Vorteil erzielt gegenüber denjenigen, die ihre steuerlichen Pflichten ordnungsmäßig erfüllen (BFH-Urteil vom 9. März 1967 IV 184/63, BStBl III 1967, 349; BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259; BFH-Urteil vom 26. Oktober 1994 X R 114/92).

  Insofern werden die Grenzen der Schätzung durch das Willkürverbot gezogen (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259; BFH-Urteil vom 20. Dezember 2000 I R 50/00, BStBl II 2001, 381;… vgl. zum Ganzen Seer in: Tipke/Kruse, AO/FGO, § 162 AO, Rn. 44 m.w.N., Stand Oktober 2017).

• FG Hamburg, 28.02.2020 - 2 V 129/19

  Aussetzung der Vollziehung: Pflicht zur Führung eines Kassenbuches bei …

  Die Schätzung muss sich allerdings in dem durch die Umstände des Falles gezogenen Schätzungsrahmen halten (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992, IV R 34/90, BStBl II 1993, 259).
• BFH, 13.10.2003 - IV B 85/02

  Revisionszulassung bei schwerwiegendem Fehler

  Ausnahmsweise kann eine fehlerhafte Schätzung sogar die Nichtigkeit des auf ihr beruhenden Verwaltungsakts zur Folge haben, wenn sich das FA nicht an den wahrscheinlichen Besteuerungsgrundlagen orientiert, sondern bewusst zum Nachteil des Steuerpflichtigen geschätzt hat (BFH-Urteile vom 20. Dezember 2000 I R 50/00, BFHE 194, 1, BStBl II 2001, 381; vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BFHE 169, 503, BStBl II 1993, 259).
• FG Bremen, 17.01.2007 - 2 K 229/04

  Befugnis des Finanzgerichts zur Schätzung der Besteuerungsgrundlagen bei nicht …

  Die Schätzung muss sich allerdings in dem durch die Umstände des Falles gezogenen Schätzungsrahmen halten (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BFHE 159, 503, BStBl II 1993, 259).

  Es handelt sich bei der vom Beklagten vorgenommenen Schätzung nicht um eine Strafschätzung, sondern sie hält sich grundsätzlich innerhalb des durch den konkreten Schätzungsfall vorgegebenen Schätzungsrahmens (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl. II 1993, 259, BFHE 169, 503).

• BFH, 01.12.1998 - III B 78/97

  Grundsätzliche Bedeutung; Divergenz; Schätzung

  Willkür nimmt der BFH erst an, wenn das FA bewußt zum Nachteil des Steuerpflichtigen geschätzt hat (vgl. BFH-Urteile vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BFHE 169, 503, BStBl II 1993, 259 unter Ziff. 2. b der Gründe;… vom 21. Februar 1990 X R 54/87, BFH/NV 1990, 683 unter 2. d der Gründe; ferner vom 18. Dezember 1984 VIII R 195/82, BFHE 142, 558, BStBl II 1986, 226 unter Ziff. 2. und 3. der Gründe, m.w.N.).

  Indes hat der BFH insoweit keine generell abschließende Höchstgrenze in dem Sinne für Zuschätzungen festgelegt, daß sich Sicherheitszuschläge nicht auch am oberen Bereich des Schätzungsrahmens bewegen dürften (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 169, 503, BStBl II 1993, 259 unter Ziff. 2. b der Gründe).

• FG Rheinland-Pfalz, 09.05.2018 - 2 K 2160/17

  Im Wesentlichen inhaltsgleich zu Urteil des FG Rheinland-Pfalz vom 09.05.2018 2 K …

  Demgemäß darf die Verletzung von Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen das Finanzamt nicht zu einer Strafschätzung veranlassen, indem es bewusst zum Nachteil des Steuerpflichtigen schätzt (vgl. BFH, Urteil vom 1. Oktober 1992, IV R 34/90, BStBl II 1993, 259).

  Andererseits darf die Verletzung der Mitwirkungspflicht nicht dazu führen, dass nachlässige Steuerpflichtige gegenüber denjenigen einen Vorteil erzielen, die ihre Mitwirkungspflichten ordnungsgemäß erfüllen (vgl. BFH, Urteile vom 26. April 1983, VIII R 38/82, BStBl II 1983, 618; vom 1. Oktober 1992, a.a.O.).

• FG Brandenburg, 27.01.1999 - 2 K 1761/97

  Erleichterte Voraussetzungen für die Annahme der Nichtigkeit eines …
• FG Rheinland-Pfalz, 09.05.2018 - 2 K 2014/17

  Schätzung von Einkünften aus Gewerbebetrieb - Nicht in der Steuererklärung …
• FG Thüringen, 30.01.2013 - 3 K 212/11

  Buchführungsmängel als Grundlage für eine Schätzungsbefugnis des Finanzamts
• FG Brandenburg, 27.01.1999 - 2 K 1760/97

  Erleichterte Voraussetzungen für die Annahme der Nichtigkeit eines …
• BFH, 29.04.2009 - X R 35/08

  Zugang eines Steuerbescheids - Beweislast - Auslegung eines Klageantrags
• FG Köln, 22.05.2014 - 11 K 3056/11

  Nichtigkeit einer Steuerschätzung
• BFH, 19.02.2018 - II B 75/16

  Prüfungsumfang des FG bei gerichtlichem AdV-Antrag, Befugnisse der Finanzbehörde …
• VGH Baden-Württemberg, 28.02.2019 - 2 S 929/17

  "Behörde" i.S.v. VwVfG BW § 1 Abs 2; Zuständigkeit des Betriebsleiters eines …
• BFH, 17.06.2004 - IV R 45/03

  Schätzung: Durchschnittswerte der Verwaltung für Taxiunternehmen
• FG Rheinland-Pfalz, 09.05.2018 - 2 K 2220/17

  Im Wesentlichen inhaltsgleich zu Urteil des FG Rheinland-Pfalz vom 09.05.2018 2 K …
• FG Münster, 16.05.2013 - 2 K 3030/11

  Frage der Rechtmäßigkeit von Zuschätzungen nach Steuerfahndungsprüfung
• BFH, 23.12.2004 - III B 14/04

  NZB: kumulative Urteilsbegründung, Mängel im Kassenbuch, Schätzung
• BFH, 29.03.2001 - IV R 67/99

  Gewinnschätzung bei Landwirten
• FG Baden-Württemberg, 23.03.2017 - 1 K 3704/15

  Zulässiger Ansatz von Sicherheitszuschlägen im Rahmen einer Schätzung von …
• FG Baden-Württemberg, 28.05.2008 - 6 K 261/02

  Schätzung bei Nichterfüllung der Erklärungspflicht - besonders schwerwiegender …
• FG Schleswig-Holstein, 06.03.2012 - 2 K 101/11

  Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
• FG Hessen, 15.03.2001 - 13 K 1061/00

  Schätzung; Nichtigkeit; Ermittlungspflicht; Anhörung; Willkür; Vorbehalt der …
• BFH, 01.10.1992 - IV R 35/90

  Ablehnung der Wiedereinsetzung in den vorigen Stand wegen Fristversäumung
• BFH, 20.10.2005 - IV B 65/04

  Nichtigkeit eines Einkommensteuer-Schätzungsbescheids
• FG Niedersachsen, 02.09.2004 - 10 V 52/04

  Zulässigkeit der Hinzuschätzung weiterer Einnahmen bei Nichtvorlage der Bücher …
• BFH, 30.04.1998 - III R 40/95

  Voraussetzungen für die Bildung von Garantierückstellungen
• FG Münster, 19.08.2004 - 8 V 3055/04

  Rechtmäßigkeit von Hinzuschätzungen zum Umsatz und Gewinn aufgrund einer …
• FG Hamburg, 03.09.2019 - 2 K 218/18

  Schätzung bei einer Discothek anhand spezieller Richtsatzsammlung
• FG Hamburg, 16.03.2017 - 2 V 55/17

  Einkommensteuer, Umsatzsteuer: Aufzeichnungspflichten von Marktbeschickern
• FG Thüringen, 20.02.1997 - II 187/96

  Abzug der Übernachtungskostenpauschale als Werbungskosten; Nachweis des …
• FG Niedersachsen, 29.11.2011 - 13 K 7/08

  Hinzuschätzungen nach einer Betriebsprüfung bei einem Internetauktionshandel
• BFH, 14.10.2004 - I R 23/04

  Beginn der Frist für die Stellung eines Antrags auf Wiedereinsetzung
• BFH, 07.02.2002 - VI R 80/00

  Ein nach § 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG ergangener …
• FG München, 14.03.2005 - 10 K 1418/02

  Ausnahmsweise Nichtigkeit eines Schätzungsbescheides bei willkürlicher Schätzung; …
• FG Hamburg, 13.10.2020 - 2 K 218/18

  Schätzung anhand der Richtsatzsammlung des BMF - Abgrenzung einer formlosen …
• FG Saarland, 04.07.2002 - 1 K 195/01

  Nichtigkeit von Schätzungsbescheiden / Zugangsvermutung und Postabsendeverfahren
• BFH, 28.12.2001 - V B 148/01

  Nichtigkeit eines Schätzungsbescheides; grundsätzliche Bedeutung
• FG Hamburg, 29.06.2018 - 2 V 290/17

  Aussetzung der Vollziehung: Schätzung bei Marktbeschicker, der nur …
• FG Hamburg, 07.05.2014 - 2 K 293/13

  Ermäßigter Umsatzsteuersatz bei stundenweiser Vermietung von Hotelzimmern
• FG München, 04.05.2010 - 13 V 540/10

  Nachkalkulation anerkannte Schätzungsmethode - Anforderungen an die Kassenführung …
• FG Niedersachsen, 16.01.2013 - 4 K 212/11

  Möglichkeit zur Änderung eines Steuerbescheides gem. § 173 AO nach Nichterfüllung …
• BFH, 30.08.2007 - II B 90/06

  Gradueller Unterschied zwischen einem besonders schwerwiegenden Fehler i.S. des § …
• BFH, 13.07.2000 - IV R 55/99

  Land- und Forstwirtschaft; Gewinnschätzung
• FG Niedersachsen, 13.04.2021 - 12 K 93/18

  Schätzungsbefugnis bei Verwendung einer objektiv manipulierbaren elektronischen …
• FG Münster, 25.08.2005 - 3 K 2783/03

  Nichtigkeit eines Schätzungsbescheids
• BFH, 16.05.2003 - II B 50/02

  Grundsätzliche Bedeutung; Anteile an Kapitalgesellschaften - Stuttgarter …
• FG Niedersachsen, 16.01.2013 - 4 K 214/11

  Möglichkeit zur Änderung eines Steuerbescheides gem. § 173 AO nach Nichterfüllung …
• BFH, 01.09.2005 - XI B 164/02

  Wiedereinsetzung; Verhinderung über längeren Zeitraum
• BFH, 07.01.2002 - III B 61/01

  NZB; neues Zulassungsrecht
• FG Rheinland-Pfalz, 22.11.2017 - 2 K 2119/15

  Zuschätzungen bei einem Imbissbetrieb
• FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Abgabenordnung: Klage des Finanzamtes auf Feststellung von Steuerforderungen zur …
• BFH, 26.01.2016 - III S 30/15

  Beginn der Wiedereinsetzungsfrist nach abgelehnter Prozesskostenhilfe - …
• FG München, 20.08.1996 - 13 K 3931/94
• FG Hamburg, 16.01.2018 - 2 V 304/17

  Aussetzung der Vollziehung: Ordnungsgemäße Buchführung bei …
• FG Hamburg, 08.01.2018 - 2 V 144/17

  Aussetzung der Vollziehung: Ordnungsmäßigkeit der Buchführung bei der …
• FG Hessen, 22.08.2012 - 4 K 1620/10

  Auflösung der Rückstellung für Bestandspflege - Rückstellung für die zukünftige …
• FG München, 26.09.1997 - 8 K 161/97

  Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei unrichtiger Adressangabe; Nichtigkeit …
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2019 - 1 K 1423/17

  Umsatzsteuer: Rechtmäßige Schätzung für nicht erklärte bzw. zu niedrig erklärte …
• FG Hamburg, 07.02.2017 - 2 K 137/14

  Hamburgische Spielvergnügungsteuer: Anforderungen an die …
• FG München, 30.08.2011 - 10 V 735/11

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen - Verstoß gegen mathematische oder …
• FG Münster, 08.11.2017 - 9 K 689/17

  Körperschaften/Verfahren - Unzutreffende Feststellung des steuerlichen …
• FG München, 26.07.2012 - 5 K 2812/11

  Nichtigkeit von Bescheiden, Schätzung von Besteuerungsgrundlagen, …
• BFH, 11.02.2009 - X B 206/08

  Revisionszulassung wegen Divergenz
• FG Köln, 22.10.1998 - 5 K 3668/95

  Keine Beweiserleichterung für den Nachweis des Zugangs eines Bescheids nach …
• FG Köln, 22.11.2018 - 4 K 278/18

  Einschränkung der Befugnisse eines in den Niederlanden ansässigen Steuerberaters; …
• BFH, 31.05.2005 - IX B 1/05

  Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
• BFH, 15.03.1995 - I R 61/94

  Die Ablehnung eines Erlasses im Rahmen einer pflichtgemäßen Ermessensausübung …
• BFH, 31.05.2001 - IV S 4/01

  Gewinnfeststellung - Wiedereinsetzung in den vorigen Stand - Klagefrist - …
• BFH, 08.10.1999 - I S 2/99

  Prozeßkostenhilfe - Schätzungsbescheid - Bestandskraft - Restitutionsklage - …
• FG Niedersachsen, 14.12.2022 - 7 K 257/20

  Einnahmenüberschussrechnung; PC-Kasse; Schätzung; Schätzungsbefugnis
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2018 - 1 K 1423/17

  Umsatzsteuer: Rechtmäßige Schätzung für nicht erklärte bzw. zu niedrig erklärte …
• FG Hamburg, 07.02.2017 - 2 K 136/14

  Hamburgische Spielvergnügungsteuer: Anforderungen an die …
• FG München, 04.09.2008 - 2 K 1865/08

  Nichtigkeit von nicht nachvollziehbaren, zur Ausübung von Druck missbrauchten …
• BFH, 27.05.1999 - VIII B 114/98

  Nichtigkeit eines Schätzungsbescheides, grundsätzliche Bedeutung
• FG Hamburg, 12.10.2011 - 3 V 117/11

  Schätzung von Auslandsinvestmentfonds-Einkünften - Ernstliche Zweifel - …
• FG Thüringen, 23.01.2003 - II 664/01

  Miteigentumsanteile an einem Grundstück als Sonderbetriebsvermögen der …
• BFH, 31.08.1994 - X R 2/93

  Vorlage einer Original-Bescheinigung
• FG Niedersachsen, 14.12.2022 - 7 K 259/20

  Einnahmenüberschussrechnung; PC-Kasse; Schätzung; Schätzungsbefugnis
• FG Niedersachsen, 14.12.2022 - 7 K 261/20

  Einnahmenüberschussrechnung; PC-Kasse; Schätzung; Schätzungsbefugnis
• FG Düsseldorf, 19.09.2022 - 8 K 670/22

  Anforderungen an den Gegenstand des Klagebegehrens im Rahmen der Zulässigkeit
• OVG Nordrhein-Westfalen, 18.09.2013 - 14 A 1903/13

  Festsetzung der Vergnügungssteuer für aufgestellte Geldspielgeräte in einer …
• FG Köln, 21.03.2011 - 7 K 4596/07

  Das angekündigte Nichterscheinen und der neue Prozessbevollmächtigte
• FG München, 17.05.2011 - 13 V 357/11

  Gewinnzuschätzungen bei einem die Kasseneinnahmen täglich nur in einer Summe …
• FG Niedersachsen, 22.05.2002 - 2 K 517/01

  Wiedereinsetzung in den vorigen Stand; Begründung einer Schätzung durch das …
• FG Hessen, 31.08.2001 - 13 K 6238/97

  Zulässigkeit; Klage; Unzuständigkeit; Finanzamt; Steuernummer; …
• FG Köln, 18.02.1998 - 11 K 1550/98

  Hinreichende Bezeichnung des Gegenstandes des Klagebegehrens innerhalb der …
• BFH, 21.07.1995 - I B 214/94

  Abweichende Beurteilung bei der Lohn- und Körperschaftsteuer
• FG Niedersachsen, 13.04.2021 - 12 K 93/18 zurück zur Übersicht Seite drucken

  Hinzuschätzung anhand durchschnittlicher Tagesumsätze
• FG Hamburg, 07.02.2017 - 2 K 256/15

  Schätzung von Umsätzen und Einkünften aus Prostitution
• FG Münster, 12.06.2014 - 13 K 252/11

  Bewertung einer in ein Betriebsvermögen eingelegten Darlehensforderung
• FG München, 01.10.2009 - 11 K 175/09

  Keine Nichtigkeit bei Schätzung von Einkünften von 0 Euro trotz erheblicher …
• FG Hamburg, 01.08.2018 - 2 V 71/18

  Aussetzung der Vollziehung: Angemessenheit einer Umsatzzuschätzung
• FG Berlin-Brandenburg, 29.11.2011 - 5 K 5244/09

  Ablaufhemmung bei Verzögerung des Prüfungsbeginns durch unbegründeten …
• FG München, 23.09.2003 - 2 K 4917/00

  Betäubungsmittel; Strafschätzung
• FG Köln, 29.09.2000 - 15 K 337/92

  Anspruch auf Einkommensteuerherabsetzung; Verfassungswidrigkeit einer Bemessung …
• FG Hamburg, 18.11.2009 - 6 K 90/08

  Einkommensteuerrecht, Umsatzsteuerrecht: Zur Frage, ob und gegebenenfalls in …
• AG Münster, 12.06.2003 - 14 Cs 45 Js 1141/01

  Eintritt der Verfolgungsverjährung bei einer Umsatzsteuerhinterziehung; …
• BFH, 18.02.1997 - X B 256/96

  Klärungsbedürftigkeit un -fähigkeit einer Rechtsfrage
• FG München, 06.10.2017 - 7 V 2008/17

  Anforderung an die Kassenbuchführung einer Diskothek
• FG Thüringen, 28.08.1996 - I 236/96

  Anspruch auf eine endgültige Bestellung zum Steuerberater; Fehlende Gründe für …
• BFH, 11.09.1995 - X B 32/95

  Inhaltliche Anforderungen an eine Rüge mangelnder Sachaufklärung wegen Verletzung …
• BFH, 22.12.1994 - X B 123/93

  Ablehnung der Klärungsbedürftigkeit der Frage, inwieweit Steuerbescheide nicht …
• FG München, 23.02.2010 - 13 K 3668/08

  Nichtigkeit wegen objektiv willkürlichen Hoheitsaktes: Schätzung der Einkünfte …
• FG Sachsen-Anhalt, 23.01.2007 - 4 K 30023/01

  Anwendung eines Schätzungsverfahrens zur Ermittlung der Einkommenssteuerschuld …
• FG Bremen, 06.01.2004 - 2 V 642/02

  Schätzung der Umsatzsteuervorauszahlung nach Beschlagnahme der Unterlagen; …
• FG Baden-Württemberg, 09.09.2003 - 1 K 145/02

  Höhe der Schätzung bei Nichtabgabe der Steuererklärung; Nichtigkeit eines …
• FG Bremen, 19.06.2003 - 1 K 636/02

  Steuererklärungsfrist für eigene Einkünfte eines Notars; Einkommensteuer 1999 und …
• FG Rheinland-Pfalz, 04.09.1996 - 1 K 2283/95

  Einkommensteuer; Aufwendungen eines emeritierten Hochschullehrers
• BFH, 19.12.1995 - VIII B 23/95

  Inhaltliche Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung einer …
• FG Sachsen-Anhalt, 23.01.2007 - 4 K 1042/04

  Schätzung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb als Folge einer nicht ordnungsgemäßen …
• FG München, 30.06.2000 - 13 K 5060/99

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen wegen Nichtabgabe der ESt-Erklärung; Rüge …
• FG Hamburg, 02.08.2018 - 2 V 27/18

  Aussetzung der Vollziehung: Abgrenzung Bestechungsgelder von …
• FG Köln, 26.11.2015 - 12 K 3926/12

  Abgabenordnung: Zurückweisung einer im EU-Ausland niedergelassenen …
• FG Bremen, 19.07.2003 - 1 K 636/02

  Schätzungsbescheide zur Einkommensteuer; Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen …
• FG München, 07.03.2003 - 13 K 4969/01

  Nichtigkeit von Schätzungsbescheiden; Willkürschätzungen; nachträgliches …
• FG Thüringen, 20.06.2002 - II 664/00

  Zuschätzung bei nicht ordnungsgemäßer Kassenbuchführung; Umsatzsteuer 1995
• FG Baden-Württemberg, 11.10.2001 - 6 K 274/98

  Wirksamkeit einer Ladung zur mündlichen Verhandlung bei Mandatsniederlegung; …
• FG München, 21.02.2001 - 1 K 4885/99

  Gegenbeweis zu in Postzustellungsurkunde beurkundeten Tatsachen
• FG Hamburg, 08.12.2021 - 2 K 50/20

  Schätzung von Umsätzen eines persischen Restaurants anhand der Richtsatzsammlung
• VG München, 07.11.2014 - M 16 K 13.3930

  Gewerbeuntersagung; Unzuverlässigkeit; Steuerrückstände
• FG München, 16.12.2002 - 1 K 541/02

  Zur Nichtigkeit eines Schätzungsbescheids; Einkommensteuer 1998; …
• FG Köln, 29.09.2000 - 15 K 5025/91

  Anspruch auf Feststellung der Nichtigkeit eines Verwaltungsakts; Vorliegen eines …
• FG Münster, 23.08.2000 - 10 K 4222/98

  Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
• FG Münster, 23.08.2000 - 10 K 7637/98

  Änderungsvorschriften: Beweislast bei Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO obliegt …
• FG Saarland, 02.02.1998 - 1 V 253/97

  Finanzgerichtsordnung; Zurückweisung verspäteten Vorbringens nach § 364b AO
• FG Brandenburg, 09.12.1997 - 3 K 967/96

  Festsetzung von Einkommensteuervorauszahlungen; Schätzung der …
• FG Thüringen, 04.11.1996 - II 186/96

  Berücksichtigung vonÜbernachtungskosten als Werbungskosten; Voraussetzungen für …
• FG Baden-Württemberg, 13.05.1997 - 6 K 273/96

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen durch Finanzbehörde; Erhebliche Differenz …

Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 42

• Wolters Kluwer

  Erwerb eines Grundstücks mit bestehenden Grundschulden - Geltendmachung eines Vorsteuerabzugs

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de (Leitsatz)

  AO (1977) § 42
  Voraussetzungen für einen Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten i.S.d. § 42 AO

  Prüfungsmaßstab des § 42 AO

Papierfundstellen

• BFHE 170, 299
• BB 1993, 782
• DB 1993, 868
• BStBl II 1993, 700
• BFH/NV 1993, 25

Wird zitiert von ... (32)Neu Zitiert selbst (4)

• BFH, 16.01.1992 - V R 1/91

  Missbräuchliche Vermietung von Praxis an Ehemann

  Auszug aus BFH, 10.12.1992 - V R 90/92

  Nach seiner Auffassung weicht die Vorentscheidung vom Senatsurteil vom 16. Januar 1992 V R 1/91 (BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541) ab.

  Ein Mißbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten im Sinne dieser Vorschrift ist gegeben, wenn eine rechtliche Gestaltung gewählt wird, die zur Erreichung des erstrebten Ziels unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Senatsurteil in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541, m.w.N.).

  Eine Rechtsgestaltung ist unangemessen, wenn der Steuerpflichtige, dessen Steuerschuld zu beurteilen ist, die vom Gesetzgeber bei seiner Regelung vorausgesetzte Gestaltung zum Erreichen bestimmter wirtschaftlicher Ziele nicht gebraucht, hierfür keine beachtlichen außersteuerrechtlichen Gründe vorliegen und er einen Erfolg zu erreichen versucht, der nach den Wertungen des Gesetzgebers auf diesem Weg nicht erreichtbar sein soll (Senatsurteil in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541).

  Wie der Senat im Urteil in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541 näher dargelegt hat, ist es als unangemessene Gestaltung zu beurteilen, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die hierzu erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten.

  Liegt eine unangemessene Gestaltung in diesem Sinne vor, widerspricht sie den Wertungen des Gesetzes, weil der Ehemann der Klägerin als Arzt zum Vorsteuerabzug nicht berechtigt ist (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 i.V.m. § 4 Nr. 14 Satz 1 UStG 1980; vgl. im einzelnen Senatsurteil in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541).

• BFH, 10.09.1992 - V R 100/90

  Abzug als Vorsteuerbetrag für gesondert ausgewiesene Steuer für Lieferungen und …

  Auszug aus BFH, 10.12.1992 - V R 90/92

  Erhöhungen der Nettobezüge aus nichtselbständiger Arbeit in dem maßgebenden überschaubaren Zeitraum sind zu berücksichtigen (Senatsurteil vom 10. September 1992 V R 100/90, BFH/NV 1993, 447).

  Das Kindergeld ist bei der Klägerin als Einnahme zu erfassen, soweit sie Berechtigte i.S. des § 3 Abs. 3 des Bundeskindergeldgesetzes (BKGG) war (Senatsurteil in BFH/NV 1993, 447).

• BFH, 24.06.1992 - V R 151/84

  Vorabentscheidungsbeschluss Sechste EG-Richtlinie

  Auszug aus BFH, 10.12.1992 - V R 90/92

  Auf den Vorlagebeschluß des Senats vom 24. Juni 1992 V R 151/84 (BFHE 168, 477) wird verwiesen.
• BFH, 10.09.1992 - V R 104/91

  Missbrauchsabsicht bei Vermietung von Praxis an Ehemann

  Auszug aus BFH, 10.12.1992 - V R 90/92

  Sollten die weiteren Feststellungen des FG ergeben, daß die objektiven Voraussetzungen für die Anwendung des § 42 AO 1977 gegeben sind, wird sich das FG ferner mit der Mißbrauchsabsicht zu befassen haben (vgl. hierzu im einzelnen Senatsurteil vom 10. September 1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253).

• BFH, 20.05.1997 - VIII B 108/96

  Verdeckte wesentliche Beteiligung - Bewertung

  Eine rechtliche Gestaltung ist dann unangemessen, wenn der Steuerpflichtige die vom Gesetzgeber vorausgesetzte Gestaltung zur Erreichung eines bestimmten wirtschaftlichen Ziels nicht gebraucht, sondern dafür einen ungewöhnlichen Weg wählt, auf dem nach den Wertungen des Gesetzgebers das Ziel nicht erreichbar sein soll (vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1996 IX R 13/92, BFHE 179, 400, BStBl II 1996, 214, 215, m.w.N.; vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299, BStBl II 1993, 700), was für jede Steuerart gesondert zu entscheiden ist.
• BFH, 19.05.2004 - III R 18/02

  Verfahrensrechtliche Voraussetzungen einer abweichenden Ausübung des …

  Hingegen ist für § 42 AO 1977 grundsätzlich kein Raum, wenn der Steuerpflichtige einen vom Steuergesetz vorgezeichneten Weg wählt (BFH-Urteile vom 6. Juni 1991 V R 70/89, BFHE 165, 1, BStBl II 1991, 866; vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299, BStBl II 1993, 700; vom 20. Dezember 1991 VI R 32/89, BFHE 167, 49, BStBl II 1992, 695; vom 19. Mai 1993 I R 124/91, BFHE 172, 37, BStBl II 1993, 889, 890).
• BFH, 09.11.2006 - V R 43/04

  Vorsteuerabzug beim sog. Sparkassenmodell oder Bankenmodell - Änderung der …

  Es ist deshalb unerheblich, ob eine aus umsatzsteuerrechtlicher Sicht unangemessene Gestaltung den ertragsteuerrechtlichen Interessen der Beteiligten gerecht wird (vgl. BFH-Urteil vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299, unter II. 2. b dd).

 
• BFH, 18.12.1996 - XI R 12/96

  Frage der "inneren Verknüpfung" zwischen Darlehensgewährung zur Finanzierung der …

  bb) Andererseits hat es der BFH in ständiger Rechtsprechung (Urteile in BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; vom 10. September 1992 V R 104/91, BFHE 169, 258, BStBl II 1993, 253; vom 22. Oktober 1992 V R 33/90, BFHE 169, 555, BStBl II 1993, 210;… vom 28. Januar 1993 V R 46/90, BFH/NV 1994, 62; vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFH/NV 1994, 200, …und vom 28. Juli 1993 XI R 105/90, BFH/NV 1994, 205) als unangemessene Gestaltung des Rechts angesehen, wenn ein Unternehmer, der einen Gegenstand für sein Unternehmen benötigt, die hierzu erforderlichen finanziellen Mittel seinem Ehegatten zur Verfügung stellt, damit dieser den Gegenstand erwirbt, um ihn an den Unternehmer-Ehegatten zu vermieten.
• BFH, 12.01.2011 - XI R 11/08

  Erwerberhaftung bei Kauf eines Unternehmens durch eine Bruchteilsgemeinschaft - …

  b) Der Unternehmensbegriff des § 75 AO entspricht dem des § 2 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes (UStG), so dass auch --wie im Streitfall-- die Übereignung steuerpflichtig vermieteter oder verpachteter Grundstücke erfasst wird (vgl. BFH-Entscheidungen vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299, BStBl II 1993, 700, …und vom 7. März 1996 VII B 242/95, BFH/NV 1996, 726, m.w.N.).
• BFH, 01.04.1993 - V R 85/91

  Noch eine schädliche Praxisvermietung (§ 42 AO )

  Häufig wird eine bestimmte Gestaltung nur für eine Steuerart zu Vorteilen führen, während sie für andere Steuerrechtsgebiete zu Nachteilen führt oder ohne Auswirkungen bleibt (BFH-Urteil vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299 [BFH 10.12.1992 - V R 90/92]).

  Wie dargelegt, ist ausschließlich entscheidend, daß die gewählte Gestaltung aus umsatzsteuerrechtlicher Sicht unangemessen ist (BFH-Urteil vom 10. Dezember 1992 V R 90/92).

• BFH, 19.05.1993 - I R 124/91

  Einbringung von Mitunternehmeranteilen einschließlich des damit zusammenhängenden …

  Indes liegt ein Gestaltungsmißbrauch i. S. des § 42 AO 1977 nur dann vor, wenn die gewählte Gestaltung nach den Wertungen des Gesetzgebers, die den jeweils maßgeblichen steuerrechtlichen Vorschriften zugrunde liegen, der Steuerumgehung dienen soll (BFH-Urteil vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299, BStBl II 1993, 700, und BFH-Beschluß vom 3. Februar 1993 I B 90/92, BFHE 170, 197, BStBl II 1993, 426, m. w. N.).
• BFH, 19.12.2001 - X R 41/99

  Rechtsmissbräuchliche Überkreuzvermietung von ETW; Wohneigentumsförderung

  Häufig wird eine bestimmte Gestaltung nur für eine Steuerart zu Vorteilen führen, während sie für andere Steuerrechtsgebiete zu Nachteilen führt oder ohne Auswirkungen bleibt (BFH-Urteile vom 10. Dezember 1992 V R 90/92, BFHE 170, 299, BStBl II 1993, 700;… vom 1. April 1993 V R 85/91, BFH/NV 1994, 64).
• FG Baden-Württemberg, 18.11.1998 - 12 K 135/95

  Ausübung einer Option zur Steuerpflicht; Versagung des Vorsteuerabzugs; …

  Kontextvorschau leider nicht verfügbar
• FG Baden-Württemberg, 26.01.2005 - 12 K 493/00

  Kein Vorsteuerabzug bei Missbräuchlichkeit der Einschaltung einer GbR bei …

  Da den einzelnen Steuergesetzen vielfach unterschiedliche Wertungen zugrunde liegen, ist nicht zu prüfen, ob eine aus umsatzsteuerlicher Sicht unangemessene Gestaltung den ertragsteuerlichen Interessen der Beteiligten gerecht wird (BFH-Urteil vom 10.12.1992 V R 90/92, BStBl II 1993, 700).

  Einer Entscheidung der Frage, ob § 42 AO das Vorliegen einer Missbrauchsabsicht voraussetzt, bedarf es nicht, weil die Erfüllung desselben eine tatsächliche Vermutung für das Vorliegen derselben indiziert (BFH-Urteile vom 10. Dezember 1992 VR 90/92, BStBl II 1993, 700;… Tipke/Kruse, AO, § 42 Rn. 44).

• BFH, 14.12.1995 - V R 12/95

  Ehegatte - Vermieter - Kindergeld - Vermietung - Arztpraxis - Aufwendungen
• BFH, 04.05.1994 - XI R 67/93

  Vorsteuerabzug aus dem Kauf eines PKW, der an den Ehegatten (Nichtunternehmer) …
• FG Hessen, 24.06.1999 - 6 K 4579/96

  Versagung der Anerkennung eines Mietverhältnisses wegen Missbrauchs rechtlicher …
• FG Münster, 06.05.2010 - 5 K 3950/07

  Aufwendungen für Betriebsausflüge als unentgeltliche Wertabgaben an Arbeitnehmer
• FG Hessen, 15.06.2004 - 6 K 2609/00

  Vorsteuerabzug; Bürohochhaus; Steuerfreie Rücklage; Option; Vermietung; …
• BFH, 09.07.1997 - VIII B 40/97
• BFH, 15.04.1999 - V R 85/98

  Vermietung - Überlassung von Nutzungsräumen - Verfahrensrügen - …
• BFH, 14.01.1999 - V B 156/97

  Missbrauch von Gestaltungen; Vermietung von Praxisräumen an Ärzte durch GbR der …
• FG München, 15.10.2014 - 1 K 3521/11

  Schenkungsweise Übertragung von Vermögen im Zusammenhang mit einem Medienfond; …
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 796/01

  Abschluss eines Mietvertrages zwischen Gesellschafter und Gesellschaft; …
• FG Köln, 16.06.2000 - 14 K 2460/89

  Vorliegen eines Gestaltungsmissbrauchs; Beschwer durch zu niedrige Festsetzung …
• FG Düsseldorf, 28.10.1998 - 5 K 4716/93

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15 a Abs. 1 S. 1 UStG …
• BFH, 07.09.1995 - V R 52/94

  Ausschluss des Vorsteuerabzugs wegen rechtsmissbräuchlicher Vorschaltung des …
• FG Münster, 12.05.2003 - 9 K 4810/00

  Mißbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 797/01

  Ausschluss des Vorsteuerabzugs im Zusammenhang mit der Anmietung eines Büroraums; …
• FG Niedersachsen, 30.06.2005 - 5 K 798/01

  Anspruch auf Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit der Anmietung eines Büroraums; …
• FG Baden-Württemberg, 24.06.1998 - 12 K 7/97

  Zulässigkeit des Vorsteuerabzugs aus Rechnung für Erwerb einer Wohnung; …
• FG Bremen, 01.12.1998 - 298086K 4

  Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs; Bau- und Nebenkosten einer …
• BFH, 26.01.1995 - V R 75/93

  Vorsteuerabzug bei Gebäudevermietung an Ehegatten
• FG Hessen, 30.09.1999 - 6 V 1931/99

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheids; Missbrauch von …
• FG Köln, 20.01.1998 - 12 K 7564/94

  Rechtswidrigkeit der Einheitswertbescheide; Berücksichtigung gewährter Darlehen …
• FG Baden-Württemberg, 11.11.1993 - 10 K 133/91

Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 164, § 176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 und Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Sachverhaltsprüfung - Vorläufige Sonderprüfung - Verstoß gegen allgemeine Rechtsgrundsätze

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Nachprüfungsvorbehalt - Korrekturbefugnis des Finanzamts - Vertrauensschutz bei ungesetzlicher allgemeiner Verwaltungsvorschrift - Kein Vertrauensschutz bei OFD-Erlaß

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de (Leitsatz)

  AO (1977) §§ 164, 176 Abs. 1 S. 1 Nr. 3, Abs. 2
  Inhaltliche Kollision von Rechtsprechung und allgemeiner Verwaltungsvorschrift

Papierfundstellen

• BFHE 170, 11
• BB 1993, 719
• DB 1993, 719
• BStBl II 1993, 261
• BFH/NV 1993, 25

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (4)

• BFH, 16.10.1980 - V R 51/76

  Anteilige Steuerbefreiung für Gebäudeüberlassung bei Vermietung eines …

  Auszug aus BFH, 28.10.1992 - X R 117/89

  Der Kläger macht geltend, durch das Urteil vom 16. Oktober 1980 V R 51/76 (BFHE 132, 199, BStBl II 1981, 228) habe sich die Rechtsprechung zu seinen Ungunsten geändert.

  a) Vertrauensschutz nach § 176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AO 1977 kommt schon deshalb nicht in Betracht, weil - wie das FA zutreffend ausgeführt hat - das zur unentgeltlichen Überlassung im Rahmen des § 4 Nr. 12 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) ergangene BFH-Urteil in BFHE 132, 119, BStBl II 1981, 228 sich zwar gegenüber der dort zitierten Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs (RFH), nicht aber im Verhältnis zu der nach dem Gesetz allein bedeutsamen Rechtsprechung eines obersten Gerichtshofs des Bundes geändert hat.

• BFH, 26.04.1989 - I B 90/88

  Nichtzulassungsbeschwerde - Wir-Form - Steuerberatersozietät - …

  Auszug aus BFH, 28.10.1992 - X R 117/89

  Den Anforderungen des Art. 1 Nr. 1 des Gesetzes zur Entlastung des Bundesfinanzhofs (BFHEntlG) vom 8. Juli 1975 (BGBl I 1975, 1861), zuletzt geändert durch Gesetz vom 20. Dezember 1991 (BGBl I 1991, 2288) ist genügt: Daß einer der bevollmächtigten Steuerberater unter dem Briefkopf und im Namen der Sozietät (Gesellschaft bürgerlichen Rechts - GdbR -) aufgetreten ist, schadet nicht (vgl. Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. April 1989 I B 90/88, BFHE 156, 397, BStBl II 1989, 599).
• BFH, 28.09.1987 - VIII R 154/86

  Änderung von Steuerbescheiden - Einschränkungen der Änderungsbefugnis - Vorbehalt …

  Auszug aus BFH, 28.10.1992 - X R 117/89

  Hierzu ist zwar nicht erforderlich, daß eine höchstrichterliche Entscheidung eine allgemeine Verwaltungsvorschrift ausdrücklich als mit dem geltenden Recht nicht übereinstimmend bezeichnet; es genügt vielmehr, daß dies sinngemäß zum Ausdruck gebracht wird (BFH-Urteil vom 28. September 1987 VIII R 154/86, BFHE 151, 107, BStBl II 1988, 40): Ein bestimmtes Rechtsproblem muß nach der (zeitlich vorausgegangenen) allgemeinen Verwaltungsvorschrift auf andere (für den Steuerpflichtigen günstigere) Weise zu lösen sein als nach der (späteren) Gerichtsentscheidung.
• BFH, 23.02.1989 - V S 3/88

  Gericht der Hauptsache - Nichtzulassungsbeschwerde - Abhilfe

  Auszug aus BFH, 28.10.1992 - X R 117/89

  Eine solche Frage könnte sich, unabhängig davon, ob sie einer Prüfung in diesem Verfahren nicht schon wegen der Bestandskraft der Prüfungsanordnung entzogen ist, nur stellen, wenn das FA - anders als im Streitfall - den Eindruck erweckt hätte, es wolle zu einer abschließenden (Teil-) Entscheidung kommen (…vgl. Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 164 AO 1977 Tz. 9; ähnlich auch der V. Senat in seinem insoweit nicht veröffentlichten Beschluß V S 3/88, S. 7/8 zur Aussetzung der Vollziehung des angefochtenen Umsatzsteuerbescheids).

• BGH, 19.06.2008 - VII ZR 215/06

  Zur Anrechnung von Steuervorteilen bei der Schadensberechnung (hier: …

  Sie sind Aufwendungen im Sinne der dargestellten Rechtsprechung (vgl. auch BFH, Urteil vom 1. Dezember 1992 - IX R 189/85, BFHE 170, 11).
• BFH, 27.08.2014 - II R 43/12

  Freigebige Zuwendung an Neugesellschafter bei Kapitalerhöhung einer GmbH; …

  Es genügt vielmehr, wenn sich die sachlich-rechtlichen Aussagen der Verwaltungsvorschrift einerseits und des Urteils des Gerichtshofs andererseits widersprechen (BFH-Urteile vom 28. September 1987 VIII R 154/86, BFHE 151, 107, BStBl II 1988, 40; vom 28. September 1987 VIII R 163/84, BFHE 154, 375, BStBl II 1989, 50; vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261, …und vom 20. August 1997 X R 58/93, BFH/NV 1998, 314).
• BFH, 17.01.2019 - III R 35/17

  Übergang eines Gewerbeverlustes von einer Kapitalgesellschaft auf eine …

  c) Die Vorschrift des § 176 Abs. 2 AO ist im Streitfall schon deshalb nicht einschlägig, weil der Erlass des Finanzministeriums NRW in FR 2010, 634 für die Finanzverwaltung des Landes Baden-Württemberg keine Bindungswirkung entfalten konnte (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261).

  d) Darüber hinaus hängt die Anwendung des § 176 Abs. 2 AO auch davon ab, dass ein bestimmtes Rechtsproblem nach der (zeitlich vorausgegangenen) allgemeinen Verwaltungsvorschrift auf andere (für den Steuerpflichtigen günstigere) Weise zu lösen ist als nach der (späteren) Gerichtsentscheidung (BFH-Urteile vom 28. September 1987 VIII R 154/86, BFHE 151, 107, BStBl II 1988, 40, und in BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261).

 
• BFH, 06.04.2022 - X R 28/19

  Restschuldbefreiung bei Betriebsaufgabe

  Entscheidend ist, dass ein bestimmtes Rechtsproblem nach der (zeitlich vorausgegangenen) allgemeinen Verwaltungsvorschrift auf andere (für den Steuerpflichtigen günstigere) Weise zu lösen ist als nach der (späteren) Gerichtsentscheidung (Senatsurteil vom 28.10.1992 - X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261, unter 2.b, m.w.N.).

  Da diese keine oberste Landesbehörde ist, scheidet bereits aus diesem Grund die Anwendung des § 176 Abs. 2 AO aus (vgl. insoweit nur Senatsurteil in BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261, unter 2.b).

• BFH, 29.05.2001 - VIII R 10/00

  Grundsatz der Akzessorietät - Unzulässiger Rechtsbehelf - Überprüfung einer …

  aa) Dies ergibt sich --wovon auch die Vorinstanz ausgegangen ist-- zwar nicht daraus, dass das FA bereits in dem unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangenen und mit Ablauf der Einspruchsfrist formell bestandskräftigen (vgl. Abschn. I. der Gründe) Erstbescheid vom 25. April 1984 für E.N. keine Verluste festgestellt und der nach § 164 Abs. 2 AO 1977 erlassene Änderungsbescheid vom 9. April 1986 diese Beurteilung aufrecht erhalten hat (zur grundsätzlich unbeschränkten Korrektur- und Anfechtungsbefugnis bezüglich Änderungsbescheide nach § 164 Abs. 2 AO 1977 vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261;… Klein/Rüsken, a.a.O., § 164 Rz. 21, m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 17.11.2016 - 6 K 230/15

  Rechtsstreit um die Anwendbarkeit von § 8b Abs. 1 Satz 1 Körperschaftsteuergesetz …

  § 176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AO setzt nach seinem klaren Wortlaut jedoch voraus, das sich die Rechtsprechung eines obersten Gerichtshofes des Bundes geändert (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BStBl II 1993, 261).
• FG Köln, 28.03.2012 - 15 K 4080/09

  Lose Blätter kein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch

  Letztere stellen bereits keine allgemeine Verwaltungsvorschrift im Sinne der Norm des § 176 Abs. 2 AO dar (vgl. BFH-Urteil vom 28.10.1992 X R 117/89, BStBl II 1993, 262 m.w.N.;… Rüsken in: Klein, AO, 10. Aufl. 2009, § 176, Rz. 27).

  Dies ist zwar für das o. g. BMF-Schreiben und den o. g. Erlass des FinMin NRW zu bejahen, doch hat der BFH in seinem im Urteil vom 9.11.2005 VI R 27/05 (BStBl II 2006, 408) keine der genannten Anweisungen weder ausdrücklich als nicht mit dem geltenden Recht in Einklang stehend bezeichnet noch - was ausreichend wäre (BFH-Urteil vom 28.10.1992 X R 117/89, BStBl II 1993, 262) - dies sinngemäß zum Ausdruck gebracht.

• BFH, 24.07.2017 - XI B 25/17

  Finanzielle Eingliederung bei nur mittelbarer Beteiligung; maßgeblicher Zeitpunkt …

  Nur von einem in den entscheidenden Punkten identischen Sachverhalt aus lässt sich die für den Vertrauensschutztatbestand entscheidende Frage beantworten, inwieweit sich die Kriterien der rechtlichen Beurteilung derart geändert haben, dass ein bestimmtes Rechtsproblem inzwischen anders gelöst wird als zuvor (vgl. zu § 176 Abs. 2 AO BFH-Urteil vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261, unter 2.b, Rz 18; von Groll in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 176 AO Rz 180).
• BFH, 20.08.1997 - X R 58/93
  Etwas anderes gilt ausnahmsweise dann, wenn dem § 176 AO 1977 entgegensteht (s. dazu schon BTDrucks VI / 1982 S. 155 zu § 157 AO 1977 des Regierungsentwurfs, i. ü. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 23. November 1987 GrS 1/86, BFHE 151, 495, BStBl II 1988, 180, [BFH 23.11.1987 - GrS - 1/86] unter C. II. 2. c; s. auch Senatsurteil vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261 [BFH 28.10.1992 - X R 117/89]).

  Die Anwendung dieser Regelung erfordert zwar keine ausdrückliche höchstrichterliche Aussage zur Rechtswidrigkeit einer Verwaltungsvorschrift; es genügt ein sinngemäß zum Ausdruck gekommener inhaltlicher Widerspruch (Senatsurteil in BFHE 170, 11, [BFH 28.10.1992 - X R 117/89] BStBl II 1993, 261, [BFH 28.10.1992 - X R 117/89] m. w. N.;… Tipke / Kruse, a. a. O., § 176 AO 1977 Rz. 7 b;… v. Wedelstädt, a. a. O., § 176 AO 1977 Rz. 37).

• BFH, 30.06.1993 - XI R 62/90

  Umsatzsteuer - Vermietung

  Vermietet werden sonach gegen einheitliches Entgelt - umsatzsteuerpflichtig - die Betriebsvorrichtungen und zugleich - umsatzsteuerfrei - die dazugehörenden Räumlichkeiten (zutreffend FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 24. Juli 1986 3 K 8/86, EFG 1987, 92; Erlaß des Bundesministers der Finanzen - BMF - vom 16. Januar 1984 IV A 3 - S 7168 - 2/84, BStBl I 1984, 40; Abschn. 86 Abs. 1 Satz 2 Nr. 5 der Umsatzsteuer-Richtlinien - UStR - 1988/1992; s. auch BFH-Urteil vom 28. Oktober 1992 X R 117/89, BFHE 170, 11, BStBl II 1993, 261).
• FG München, 22.02.1995 - 9 K 2643/94

  Rechtmäßigkeit von Gewerbesteuermessbescheiden; Erlass durch sachlich oder …
• FG Hessen, 16.03.2017 - 1 K 1488/15

  § 12 Abs.2 Nr.9 S.1 UStG, MWStSystRL Anhang III Kategorie 17
• FG Brandenburg, 21.01.1997 - 3 K 1428/95

  Anspruch von steuerbefreiten Körperschaften auf Investitionszulagen; …

Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Steuerliche Anrechnung eines Anteils an einem Liquidationsverlust - Erwerb von Geschäftsanteilen als Voraussetzung für eine Übernahmen einer Einlage

• juris (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFH/NV 1993, 25

Wird zitiert von ... (33)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 10.12.1969 - I R 43/67

  Vorliegen eines Veräusserungsgeschäfts bei Entziehung der Anteile des …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Etwas anderes ist dem Gesetz nicht zu entnehmen (BFH-Urteile vom 10. Dezember 1969 I R 43/67, BFHE 98, 30, BStBl II 1970, 310; vom 5. Oktober 1976 VIII R 38/72, BFHE 120, 471, BStBl II 1977, 198;… vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24. August 1988 XII K 297/88, rkr., Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 62).

  Wie der BFH bereits früher ausgeführt hat, kommt es angesichts des klaren Gesetzeswortlauts nicht darauf an, wie es zu der Mehrheitsbeteiligung gekommen ist (vgl. Urteil in BFHE 98, 30, BStBl II 1970, 310) oder ob der Steuerpflichtige während seiner Mehrheitsbeteiligung von seiner vermehrten Einflußmöglichkeit Gebrauch machen konnte (BFH in BFHE 98, 30, BStBl II 1970, 310).

• BFH, 02.10.1984 - VIII R 20/84

  Ermittlung und Zeitpunkt der Erfassung eines Auflösungsverlustes nach § 17 Abs. 4 …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Maßgebend für die Gewinn- oder Verlustrealisierung ist der Zeitpunkt, zu dem bei einer Gewinnermittlung durch Vermögensvergleich gemäß § 4 Abs. 1, § 5 EStG nach handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung der Gewinn oder Verlust realisiert wären (BFH-Urteil vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428, m.w.N.).

  Ein Verlust ist danach in dem Jahr zu erfassen, in dem mit einer Änderung des bereits feststehenden Verlustes nicht mehr zu rechnen ist (BFH in BFHE 143, 307, BStBl II 1985, 428, und Urteil vom 19. Oktober 1978 VIII R 182/77, nicht veröffentlicht), d.h. sobald er dem Grunde und der Höhe nach feststeht.

• BFH, 02.03.1966 - II 113/61

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Nach Ansicht des Senats reicht dieses Vorbringen nicht aus, eine Steuerumgehungsabsicht anzunehmen (vgl. auch BFH-Urteile vom 2. März 1966 II 113/61, BFHE 86, 396, BStBl III 1966, 509, und vom 5. Februar 1992 I R 127/90, BFHE 166, 356, BStBl II 1992, 532, zu II. D. 5. d).

 
• BFH, 19.03.1970 - IV R 72/69

  Finanzgerichtliches Verfahren - Obsiegen des Steuerpflichtigen - …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Es ist als Revisionsbeklagter zwar grundsätzlich befugt, sog. Gegenrügen zu erheben (vgl. BFH-Urteil vom 19. März 1970 IV R 72/69, BFHE 99, 21, BStBl II 1970, 497); an die Zulässigkeit dieser Rügen sind aber die gleichen Anforderungen zu stellen wie an Verfahrensrügen des Revisionsklägers (vgl. BFH-Urteil vom 4. Mai 1977 I R 27/74, BFHE 123, 20, zu I. 1., BStBl II 1977, 802, betr. Verlust des Rügerechts).
• BFH, 05.10.1976 - VIII R 38/72

  Zur Frage, wann eine Beteiligung i. S. von § 17 EStG wesentlich ist; …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Etwas anderes ist dem Gesetz nicht zu entnehmen (BFH-Urteile vom 10. Dezember 1969 I R 43/67, BFHE 98, 30, BStBl II 1970, 310; vom 5. Oktober 1976 VIII R 38/72, BFHE 120, 471, BStBl II 1977, 198;… vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24. August 1988 XII K 297/88, rkr., Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 62).
• BFH, 05.02.1992 - I R 127/90

  Einkommensbegriff des § 47 Abs. 2 S. I KStG

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Nach Ansicht des Senats reicht dieses Vorbringen nicht aus, eine Steuerumgehungsabsicht anzunehmen (vgl. auch BFH-Urteile vom 2. März 1966 II 113/61, BFHE 86, 396, BStBl III 1966, 509, und vom 5. Februar 1992 I R 127/90, BFHE 166, 356, BStBl II 1992, 532, zu II. D. 5. d).
• BFH, 04.05.1977 - I R 27/74

  Revisionsbeklagter kann mangelnde Sachaufklärung nicht rügen, soweit er seine …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Es ist als Revisionsbeklagter zwar grundsätzlich befugt, sog. Gegenrügen zu erheben (vgl. BFH-Urteil vom 19. März 1970 IV R 72/69, BFHE 99, 21, BStBl II 1970, 497); an die Zulässigkeit dieser Rügen sind aber die gleichen Anforderungen zu stellen wie an Verfahrensrügen des Revisionsklägers (vgl. BFH-Urteil vom 4. Mai 1977 I R 27/74, BFHE 123, 20, zu I. 1., BStBl II 1977, 802, betr. Verlust des Rügerechts).
• BFH, 20.12.1988 - VI R 55/84

  Abziehbarkeit von Einkünften aus beruflicher Veranlassung aufgrund …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Etwas anderes ist dem Gesetz nicht zu entnehmen (BFH-Urteile vom 10. Dezember 1969 I R 43/67, BFHE 98, 30, BStBl II 1970, 310; vom 5. Oktober 1976 VIII R 38/72, BFHE 120, 471, BStBl II 1977, 198; vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24. August 1988 XII K 297/88, rkr., Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 62).
• BFH, 18.12.1991 - XI R 40/89

  Vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr zum Zwecke einer Steuerpause als …

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Der Tatbestand des § 42 Satz 1 AO 1977 ist erfüllt bei einer rechtlichen Gestaltung, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18. Dezember 1991 XI R 40/89, BFHE 166, 550, BStBl II 1992, 486).
• FG Baden-Württemberg, 24.08.1988 - XII K 297/88

  Auszug aus BFH, 07.07.1992 - VIII R 56/88

  Etwas anderes ist dem Gesetz nicht zu entnehmen (BFH-Urteile vom 10. Dezember 1969 I R 43/67, BFHE 98, 30, BStBl II 1970, 310; vom 5. Oktober 1976 VIII R 38/72, BFHE 120, 471, BStBl II 1977, 198;… vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24. August 1988 XII K 297/88, rkr., Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 62).

• BFH, 26.01.2011 - IX R 7/09

  Zum wirtschaftlichen Eigentum in logischer Sekunde - Rechtsstellung eines …

  Auch ein nur kurzfristiges Innehaben der wesentlichen Beteiligung in Gestalt eines Durchgangs-Erwerbs oder einer sog. logischen Sekunde kann u.U. ausreichen (s. BFH-Urteile vom 7. Juli 1992 VIII R 54/88, BFHE 169, 49, BStBl II 1993, 331, und VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25; vom 16. Mai 1995 VIII R 33/94, BFHE 178, 197, BStBl II 1995, 870; vom 18. Mai 2005 VIII R 34/01, BFHE 210, 247, BStBl II 2005, 857, unter II.1.c cc; Blümich/Ebling, § 17 EStG Rz 94, 109; Eilers/ R. Schmidt in Herrmann/Heuer/Raupach, § 17 EStG Rz 110; Frotscher, EStG, § 17 Rz 94; Schneider in Kirchhof/Söhn/ Mellinghoff, EStG § 17 Rz B 146; a.A. zur logischen Sekunde: Jäschke in Lademann, EStG, § 17 Rz 84; Crezelius, Der Betrieb 2003, 230, 234).

  Unbeschadet der im Zivilrecht zum sog. Durchgangs- oder Direkterwerb, z.B. bei Vorausabtretungen, vertretenen Ansichten (…z.B. Palandt/Ellenberger/Grüneberg, Bürgerliches Gesetzbuch, 70. Aufl., § 185 Rz 11, § 398 Rz 12;… Westermann in Erman, BGB, 12. Aufl., § 398 Rz 12; BFH-Urteil in BFHE 178, 197, BStBl II 1995, 870, unter II.1.a dd, m.w.N.) folgt die steuerrechtliche der zivilrechtlichen Zurechnung (§ 39 Abs. 1 AO) allerdings nur dann, wenn die Voraussetzungen des § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO nicht erfüllt sind (so BFH-Urteile in BFHE 169, 49, BStBl II 1993, 331; in BFH/NV 1993, 25; in BFHE 178, 197, BStBl II 1995, 870, und in BFHE 210, 247, BStBl II 2005, 857).

  Der Senat weicht nicht von den BFH-Urteilen in BFHE 169, 49, BStBl II 1993, 331, in BFH/NV 1993, 25, und in BFHE 178, 197, BStBl II 1995, 870 ab.

  Denn nach den maßgebenden, diesen Entscheidungen zugrunde liegenden tatsächlichen Feststellungen lagen die Voraussetzungen des § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO nicht vor (so insbesondere BFH-Urteile in BFHE 169, 49, BStBl II 1993, 331, und in BFH/NV 1993, 25).

• BFH, 29.06.1995 - VIII R 68/93

  Veräußerungsverlust aus der Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung i. S. des …

  Der erkennende Senat hat in ständiger Rechtsprechung die Dauer der Beteiligung sowohl nach dem Wortlaut des Gesetzes als auch nach dem Gesetzeszweck für nicht erheblich angesehen, um gewerbliche Einkünfte nach § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG annehmen zu können (vgl. BFH-Urteile vom 7. Juli 1992 VIII R 54/88, BFHE 169, 49, BStBl II 1993, 331, 332 mit umfassenden Nachweisen; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25, 26 zum Durchgangserwerb eines geringen weiteren Geschäftsanteils für eine juristische Sekunde und die dadurch mögliche Geltendmachung eines Liquidationsverlustes;… ferner vom 20. Dezember 1988 VI R 55/84, BFH/NV 1990, 23).

  Der Senat hat jedoch, soweit ein Veräußerungsverlust geltend gemacht worden ist, geprüft, ob im Einzelfall eine mißbräuchliche rechtliche Gestaltung gewählt worden ist, um steuerliche Vorteile zu erzielen (vgl. § 42 der Abgabenordnung - AO 1977 - BFH/NV 1993, 25, 26; ferner BFHE 173, 312, BStBl II 1994, 683).

  Die hierfür gewählte Gestaltung ist jedoch der Besteuerung dann nicht zugrunde zu legen, wenn sie ausschließlich der Steuerminderung dient und bei einer sinnvollen, die Zwecke und Ziele der Rechtsordnung berücksichtigenden Auslegung des Gesetzes mißbilligt wird (vgl. BFH-Urteil vom 18. Dezember 1991 XI R 40/89, BFHE 166, 550, BStBl II 1992, 486, 487; zu § 17 EStG vgl. BFH/NV 1993, 25, 26; ferner BFH-Urteil vom 27. Januar 1977 IV R 46/76, BFHE 122, 445, BStBl II 1977, 754, 756).

  Vielmehr ist nach den nicht angegriffenen Feststellungen des FG und dem unwidersprochen gebliebenen Vortrag des Klägers eine Veräußerung der wesentlichen Beteiligung insgesamt erst durch den Zufluß zusätzlicher finanzieller Mittel zur Abwendung des Konkursverfahrens über das Vermögen der S-GmbH ermöglicht worden (vgl. dazu auch BFHE 173, 312, BStBl II 1994, 683; BFH/NV 1993, 25, 26; BFHE 142, 464, BStBl II 1985, 205, 208).

  Der Kläger hat im finanzgerichtlichen Verfahren unwidersprochen vorgetragen, seine geschäftliche Reputation, insbesondere gegenüber der Kreissparkasse M als Hauptgläubigerin der S-GmbH, wäre gefährdet gewesen ebenso wie im Bereich seiner weiteren geschäftlichen Aktivitäten, wenn er sich zur Abwendung des Konkursverfahrens nicht an der Kapitalerhöhung beteiligt hätte (vgl. im Ergebnis ebenso BFH/NV 1993, 25, 26).

• BFH, 03.04.2008 - V R 76/05

  Voraussetzungen einer umsatzsteuerrechtlichen Organschaft

  An die Zulässigkeit dieser Rügen sind jedoch die gleichen formellen Anforderungen zu stellen wie an Verfahrensrügen des Revisionsklägers (…BFH-Urteile vom 11. Februar 2004 II R 43/01, BFH/NV 2004, 922; vom 8. Mai 2003 IV R 54/01, BFHE 202, 219, BStBl II 2003, 854; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25).

 
• BFH, 27.11.2001 - VIII R 36/00

  Entstehung des nach § 17 Abs. 4 EStG zu berücksichtigenden Auflösungsverlustes …

  Danach ist insbesondere das Realisationsprinzip zu beachten (BFH-Urteile in BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25, a.E.; vom 21. Dezember 1993 VIII R 69/88, BFHE 174, 324, BStBl II 1994, 648;… in BFH/NV 2001, 761).
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 63/98

  Auflösungsverlust bei wesentlicher Beteiligung

  Danach ist insbesondere das Realisationsprinzip zu beachten (BFH-Urteile vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25 a.E.; vom 21. Dezember 1993 VIII R 69/88, BFHE 174, 324, BStBl II 1994, 648, unter 2. a der Gründe).
• BFH, 12.12.2000 - VIII R 36/97

  Bürgschaftsverluste als nachträgliche AK der Beteiligung

  Danach ist insbesondere das Realisationsprinzip zu beachten (BFH-Urteile in BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25 a.E.; vom 21. Dezember 1993 VIII R 69/88, BFHE 174, 324, BStBl II 1994, 648).
• BFH, 16.05.1995 - VIII R 33/94

  Eine wesentliche Beteiligung i. S. von § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG ist gegeben, wenn …

  Aus dem Wortlaut des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG "... am Kapital der Gesellschaft wesentlich beteiligt war ..." ist zu entnehmen, daß für die Anwendung dieser Vorschrift auf die dingliche Rechtsstellung des betreffenden Steuerpflichtigen abzustellen ist (vgl. BFH-Urteile vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25, 26, und vom 18. September 1984 VIII R 119/81, BFHE 142, 130, BStBl II 1985, 55, 56).

  Der erkennende Senat hat deshalb eine nur für eine juristische Sekunde zustande gekommene zivilrechtliche Beteiligung zu mehr als & B; 1 & S; 4 & E; am Stammkapital der GmbH ausreichen lassen (vgl. Urteile vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25, 26 m. w. N.; in BFHE 169, 49, BStBl II 1993, 331, 332;… zustimmend Hörger in Littmann/Bitz/Hellwig, Einkommensteuergesetz, 15. Aufl., § 17 Rz. 18, 25;… Ebling in Blümich, Einkommensteuergesetz, 14. Aufl., § 17 Rz. 109;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 13. Aufl., § 17 Anm. 17 d; derselbe in Finanz-Rundschau - FR - 1992, 778; Wolff-Diepenbrock in Deutsche Steuer-Zeitung - DStZ - 1993, 119;… Frotscher, Einkommensteuergesetz, § 17 Rz. 50 f.).

• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten

  Da die wesentliche Beteiligung nicht veräußert --das zivilrechtliche und wirtschaftliche Eigentum ist beim Kläger verblieben--, mithin keine Gewinnrealisation eingetreten ist (vgl. dazu BFH-Urteile vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25, 27; vom 10. März 1988 IV R 226/85, BFHE 153, 318, BStBl II 1988, 832, 834, m.w.N.; ständige Rechtsprechung), kommt ein Abzug der begrifflich den Veräußerungskosten zuzuordnenden Aufwendungen für die Beratung des Notars im Streitjahr 1988 nicht in Betracht.
• BFH, 07.03.1995 - VIII R 29/93

  Zum Veräußerungspreis i. S. von § 17 Abs. 2 EStG gehört auch der wirtschaftliche …

  Maßgebend für die Realisierung ist der Zeitpunkt, zu dem bei einer Gewinnermittlung durch Vermögensvergleich gemäß § 4 Abs. 1, § 5 EStG nach handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ein Gewinn oder Verlust verwirklicht wäre (vgl. BFH-Urteil vom 21. Dezember 1993 VIII R 69/88, BFHE 174, 324, BStBl II 1994, 648 mit umfassenden Nachweisen zur inhaltlich gleichlautenden Auslegung von § 16 und § 17 EStG; BFH-Urteile vom 27. Oktober 1992 VIII R 87/89, BFHE 170, 53, BStBl II 1993, 340, 341; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25, 27;… Beschluß vom 10. Dezember 1993 VIII B 135/91, BFH/NV 1994, 707; Urteil vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428, 429).
• BFH, 24.04.1997 - VIII R 23/93

  Wesentliche Beteiligung an Kapitalgesellschaft

  Die Steuerverhaftung einer Beteiligung i. S. von § 17 EStG tritt unabhängig davon ein, ob diese als Einheit oder nacheinander in mehreren Einzelakten erworben wurde; die einzelnen erworbenen Geschäftsanteile verlieren insoweit einkommensteuerrechtlich ihre Selbständigkeit (BFH-Urteile vom 18. September 1984 VIII R 119/81, BFHE 142, 130, BStBl II 1985, 55; vom 7. Juli 1992 VIII R 56/88, BFH/NV 1993, 25).
• BFH, 08.05.2003 - IV R 54/01

  Gestaltungsmissbrauch bei Anteilsrotation
• BFH, 05.06.2008 - IV R 73/05

  Einlage eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft mit den Anschaffungskosten zu …
• BFH, 25.11.1997 - VIII R 29/94

  Wesentlichkeit einer Beteiligung
• BFH, 25.07.1995 - VIII R 25/94

  Einlage einer wertgeminderten wesentlichen Beteiligung mit den höheren …
• FG Köln, 17.03.2010 - 2 K 1049/03

  Veräußerungsgewinnbesteuerung nach § 17 EStG bei Erwerbwesentlicher Beteiligung …
• BFH, 18.01.1999 - VIII B 80/98

  Wesentliche Beteiligung durch Erbfallerwerb
• FG Hamburg, 22.07.2010 - 2 K 179/08

  Mitunternehmerstellung bei Durchgangserwerb
• FG Niedersachsen, 14.05.2009 - 11 K 431/06

  Auflösungsverlust einer GmbH-Beteiligung als negative Einkünfte eines Klägers aus …
• BFH, 25.11.1997 - VIII R 36/96

  Berücksichtigung des Verlustes aus der Veräußerung von Anteilen an einer …
• BFH, 30.03.1993 - VIII R 44/90

  Ermittlung der Liquidationsquote im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung
• FG Münster, 27.03.2014 - 2 K 4479/12

  Feststehen der Anschaffungskosten als Voraussetzung für die Berücksichtigung …
• FG Baden-Württemberg, 20.03.2003 - 6 K 187/01

  Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung von nach § 21 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 …
• FG Münster, 11.06.1999 - 4 K 5776/98

  Verfassungswidrigkeit des Verlustausschlusses nach § 17 EStG
• BFH, 14.09.1993 - VIII R 42/92

  § 17 EStG hat Vorrang vor § 22 Nr. 2, § 23 EStG
• FG Baden-Württemberg, 20.03.2003 - 6 K 188/01

  Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung von nach § 21 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 …
• BFH, 17.05.2000 - VIII B 8/00

  Begründungsanforderungen - Liquidation einer Kapitalgesellschaft - Verlust eines …
• FG Niedersachsen, 15.01.2003 - 2 K 315/98

  Auflösungsverlust wegen Verlusts einer wesentlichen Beteiligung; Einbeziehung …
• BFH, 31.01.1996 - VIII B 67/95

  Voraussetzungen für die Gewährung von Prozesskostenhilfe - Voraussetzungen für …
• FG Rheinland-Pfalz, 15.12.1998 - 2 K 2596/97

  Einkommensteuer; Verluste aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen an …
• FG Köln, 20.09.2001 - 10 K 680/01

  Auflösungsverlust bei wesentlich beteiligtem Gesellschafter
• FG Düsseldorf, 15.06.2000 - 2 K 4318/98

  Unwandlungssteuergesetz; Rückwirkungsverbot; Vertrauensschutz nach …
• FG Düsseldorf, 28.02.1997 - 18 K 7568/92

  Erwerb von Anteilen an konkursgefährdeter Kapitalgesellschaft
• BFH, 26.06.1996 - VIII B 121/95

  Anforderungen an die Einlegung einer Beschwerde wegen Divergenz

Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  BewG § 110 Abs. 1 Nr. 4, § 111 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Rentenansprüche

• rechtsportal.de

  BewG § 110 Abs. 1 Nr. 4, § 111 Nr. 1
  Rentenansprüche des angestellten Komplementärs sind kein sonstiges Vermögen

• juris (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 169, 524
• BB 1993, 1276
• BB 1993, 719
• DB 1993, 819
• BStBl II 1993, 270
• BFH/NV 1993, 25

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 11.06.1985 - VIII R 252/80

  Zu den Voraussetzungen einer Mitunternehmerschaft (hier: Mitunternehmerstellung …

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  b) Nach den Feststellungen der Vorinstanz entsprach die Stellung des Klägers in der KG der eines sog. "angestellten Komplementärs", der "lediglich im Außenverhältnis als Gesellschafter auftritt, im Innenverhältnis aber wie ein Angestellter gegenüber den die Gesellschaft beherrschenden Kommanditisten gebunden ist" (BFH-Urteil vom 11. Juni 1985 VIII R 252/80, BFHE 144, 357, BStBl II 1987, 33).

  Denn der persönlich haftende Gesellschafter kann selbst dann eine Mitunternehmerstellung bekleiden, wenn er keine Kapitaleinlage erbracht hat, im Innenverhältnis wie ein Angestellter behandelt und von der Haftung freigestellt wird (vgl. BFH in BFHE 144, 357, BStBl II 1987, 33).

• BFH, 19.03.1982 - VI R 25/80

  Privates Wirtschaftsgut - Zerstörung eines privaten Wirtschaftsguts - …

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  c) Diese Schlußfolgerung ist revisionsrechtlich nicht zu beanstanden; sie verstößt weder gegen Denkgesetze noch gegen allgemeine Erfahrungssätze (BFH-Urteil vom 19. März 1982 VI R 25/80, BFHE 135, 479, 482, BStBl II 1982, 442, 443).
• BVerfG, 09.11.1988 - 1 BvR 243/86

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Veranlagung einer Hinterbliebenenrente zur …

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Unter Berücksichtigung des Beschlusses des BVerfG vom 9. November 1988 1 BvR 243/86 (BStBl II 1989, 938, 943) zur erbschaftsteuerlichen Behandlung von Hinterbliebenenversorgungen auf gesellschaftsvertraglicher Grundlage hält es der Senat auch bezüglich der vermögensteuerrechtlichen Behandlung der Versorgungsrenten für geboten, nicht rein schematisch auf die Gesellschaftsform und die sich daraus für das Außenverhältnis ergebende Gesellschafterstellung, sondern darauf abzustellen, welche rechtliche Stellung der Kläger als sog. "angestellter Komplementär" im Innenverhältnis hatte und welcher Art die Dienste waren, die den Versorgungsanspruch begründet haben.

 
• BFH, 07.12.1984 - III R 82/79

  Geschäftsführer - Gesellschafter-Geschäftsführer - Ruhegeldzusage - …

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Bei einer Personengesellschaft i. S. des § 97 Abs. 1 Nr. 5 BewG ist bewertungsrechtlich die gesamte Tätigkeit der Gesellschafter im Rahmen der Gesellschaft als selbständige Unternehmertätigkeit anzusehen (s. BFH-Urteil vom 7. Dezember 1984 III R 82/79, BFHE 143, 97, BStBl II 1985, 239).
• BFH, 26.10.1970 - III R 103/68

  Renten - Tätigkeit als Handelsvertreter - Vermögensteuerpflicht

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Dabei sei die Entscheidung darüber, ob eine arbeitnehmerähnliche Stellung vorliegt, nach dem Gesamtbild des Vertragsverhältnisses zu treffen (vgl. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1970 III R 103/68, BFHE 101, 120, BStBl II 1971, 194, und vom 20. Juni 1969 III R 64/66, BFHE 96, 120, BStBl II 1969, 544, mit weiteren Nachweisen).
• BGH, 01.06.1981 - II ZR 140/80

  Insolvenzsicherung von Betriebsrenten - Geschäftsführung - Persönliche Haftung …

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Die Vorinstanz ist daher zu Recht davon ausgegangen, daß der Kläger nach dem Gesamtbild des Vertragsverhältnisses und seiner tatsächlichen Durchführung in der Zeit vom 1. Januar 1967 bis Juni 1972 eine arbeitnehmerähnliche unselbständige Stellung bekleidet hat und insoweit "dem angestellten Geschäftsleiter eines Unternehmens in jeder Hinsicht vergleichbar" war (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 1. Juni 1981 II ZR 140/80, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1981, 814).
• BFH, 20.06.1969 - III R 64/66

  Pensionsansprüche - Renten - Unselbständige Tätigkeit - Arbeitnehmer

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Dabei sei die Entscheidung darüber, ob eine arbeitnehmerähnliche Stellung vorliegt, nach dem Gesamtbild des Vertragsverhältnisses zu treffen (vgl. BFH-Urteile vom 26. Oktober 1970 III R 103/68, BFHE 101, 120, BStBl II 1971, 194, und vom 20. Juni 1969 III R 64/66, BFHE 96, 120, BStBl II 1969, 544, mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 13.12.1989 - II R 31/89

  Zur Erbschaftsteuerpflicht von Hinterbliebenenbezügen der Witwe eines persönlich …

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Es entspricht verfassungskonformer Auslegung der Befreiungsregelung des § 111 Nr. 1 BewG, die Rentenansprüche des Klägers als eines sog. "angestellten Komplementärs" ungeachtet seiner formalen Stellung als persönlich haftender Gesellschafter und Mitunternehmer nicht beim sonstigen Vermögen (§ 110 Abs. 1 Nr. 4 BewG) zu erfassen (vgl. Senatsurteil vom 13. Dezember 1989 II R 31/89, BFHE 159, 223, 226, BStBl II 1990, 325, 327, zur erbschaftsteuerrechtlichen Beurteilung von Rentenbezügen der Witwe eines sog. "angestellten Komplementärs").
• BVerfG, 16.12.1969 - 1 BvR 523/69

  Auszug aus BFH, 16.12.1992 - II R 57/89

  Der Senat schließt sich dieser vom Bundesverfassungsgericht (BVerfG) gebilligten Rechtsprechung an (BVerfG-Beschluß vom 16. Dezember 1969 1 BvR 523/69, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1970, 129).

• BFH, 14.04.2010 - XI R 14/09

  Unternehmereigenschaft des geschäftsführenden Komplementärs einer KG

  Der Hinweis des FA auf das BFH-Urteil vom 16. Dezember 1992 II R 57/89 (BFHE 169, 524, BStBl II 1993, 270) rechtfertigt kein anderes Ergebnis, sondern bestätigt die Richtigkeit der Rechtsauffassung der Vorinstanz.
• FG Köln, 20.03.2019 - 4 K 3252/13

  Bestehen einer Mitunternehmerschaft für erneute Steuerbescheide mit gesonderter …

  Soweit einzelne Senate diese Frage zunächst noch offengelassen oder einschränkend beantwortet haben (BFH…, Urteil vom 21. April 1988 IV R 47/85, Rn. 23 im Hinblick auf die bisherige Formel der Teilhabe am Gewinn und Verlust;… vom 11. Dezember 1986 IV R 222/84, Rn. 15: Mitunternehmerrisiko bei einer GmbH im Hinblick auf drohende Haftung, aber noch in Zusammenschau mit Gewinnbeteiligung; vgl. BFH, Urteil vom 16. Dezember 1992 II R 57/89, BFHE 169, 524, BStBl II 1993, 270, Rn. 19 in einem bewertungsrechtlichen Sachverhalt), haben sie daran in neueren Entscheidungen nicht mehr festgehalten (vgl. BFH…, Urteil vom 03. Februar 2010 IV R 26/07, BFHE 228, 365, BStBl II 2010, 751, Rn. 27: Mitunternehmerstellung eines persönlich haftenden Gesellschafters bestätigt im Hinblick auf nicht entziehbare Vertretungsmacht und das Risiko der Haftungsinanspruchnahme für Verluste; siehe zu einer GbR auch BFH…, Urteil vom 25. April 2006 VIII R 74/03, BFHE 213, 358, BStBl II 2006, 595, Rn. 25;… zur Rechtsprechungsentwicklung siehe Krumm in: Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 18. Aufl. 2019, § 15 EStG, Rn. 177).
• BSG, 11.12.2003 - B 10 EG 4/02 R

  Erziehungsgeldanspruch - Wohnsitz - Auslandswohnsitz - Inlandsbeschäftigung - …

  Zwar spricht der Wortlaut der Vorschrift gegen eine solche Gleichstellung, weil dort nur ein Arbeitsverhältnis erwähnt ist, das - trotz aller Abgrenzungsschwierigkeiten im konkreten Einzelfall - begrifflich von einer selbstständigen Tätigkeit zu unterscheiden ist (vgl § 7 f SGB IV;… dazu zB BSGE 87, 53 = SozR 3-2400 § 7 Nr. 15; allg auch BFHE 169, 524; BAGE 86, 170; BGH, NJW 1999, 648).

 
• FG München, 23.04.2009 - 14 K 167/07

  Unselbständige Tätigkeit als geschäftsführender Komplementär

  Der persönlich haftende Gesellschafter einer Personengesellschaft kann selbst dann eine Mitunternehmerstellung bekleiden, wenn er keine Kapitaleinlage erbracht hat, im Innenverhältnis wie ein Angestellter behandelt und von der Haftung freigestellt wird (vgl. BFH-Urteil vom 16. Dezember 1992 II R 57/89, BStBl II 1993, 270).
• BFH, 22.10.1998 - VIII B 47/98

  Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache; Divergenz

  Entsprechendes gilt für die Rüge der Klägerin, das FG sei auch von den Grundsätzen des BFH-Urteils vom 16. Dezember 1992 II R 57/89, BFHE 169, 524, BStBl II 1993, 270 abgewichen.
• FG Düsseldorf, 19.03.1998 - 11 K 7111/93

  Hinzurechnung der Vergütung an einen Komplementär zum Jahresgewinn gemäß § 15 …

  Kontextvorschau leider nicht verfügbar
• FG Düsseldorf, 19.03.1998 - 11 K 7531/93

  Hinzurechnung der Vergütung an einen Komplementär zum Jahresgewinn gemäß § 15 …

  Kontextvorschau leider nicht verfügbar

Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  UmwStG 1977 § 2 Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Umwandlung - Einheitsbewertung

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de (Leitsatz)

  UmwStG (1977) § 2 Abs. 4

Papierfundstellen

• BFHE 170, 462
• BB 1993, 1137
• BB 1993, 782
• DB 1993, 1017
• BStBl II 1993, 322
• BFH/NV 1993, 25

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 02.03.1988 - II R 153/85

  Kapitalgesellschaft - Beteiligung an Kapitalgesellschaften - Umwandlung in …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - II R 55/89

  Die hierdurch eintretende, vom Gesetzgeber erkennbar nicht gewollte doppelte Vermögenserfassung als Folge der Rückbeziehung soll durch einen besonderen Kürzungsbetrag nach § 2 Abs. 4 UmwStG 1977 (§ 3 Abs. 3 UmwStG 1969) ausgeglichen werden (s. Senatsurteil vom 2. März 1988 II R 153/85, BFHE 153, 56, BStBl II 1988, 573).

  Der Senat vermag daher der Auffassung, daß als Folge des § 2 Abs. 4 UmwStG 1977 eine gewisse "Pause" der Vermögensbesteuerung in Kauf genommen werden müsse (s. Widmann/Mayer, Umwandlungsrecht, § 2 UmwStG 1977 Tz. 4639), nicht zu folgen (vgl. auch Senatsurteil in BFHE 153, 56, BStBl II 1988, 573).

• BFH, 21.12.1978 - III R 41/76

  Verschmelzung zweier Aktiengesellschaften - Einheitsbewertung des …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - II R 55/89

  Soweit sich aus dem Urteil des früher für die Einheitsbewertung zuständigen III. Senats vom 21. Dezember 1978 III R 41/76 (BFHE 127, 50, BStBl II 1979, 294) etwas anderes ergibt, hält der erkennende Senat hieran nicht mehr fest.

• FG Nürnberg, 25.09.2008 - IV 290/05

  Minderung des Einheitswerts des Betriebsvermögens zum 1.1.1997 gem. § 2 Abs. 3 …

  Zur Begründung macht es geltend, dass nach dem BFH-Urteil vom 27.01.1993 II R 55/89 (BStBl. II 1993, 322) eine sachlich nicht gerechtfertigte Erhöhung i.S.d. § 2 Abs. 3 UmwStG 1995 dann nicht vorliege, wenn als Folge der Umwandlung anstelle des niedrigeren Werts der wegfallenden Beteiligung das höhere Vermögen der übernehmenden Gesellschaft zu erfassen sei.

  An der von der Klägerin angeführten Auslegungim Urteil vom 21.12.1978 III R 41/76 (BStBl. II 1979, 294) habe der Bundesfinanzhof in seinemUrteil vom 27.01.1993 II R 55/89 (BStBl. II 1993, 322) ausdrücklich nicht mehr festgehalten.

  Doch ergibt sich aus dem durch die Entstehungsgeschichte belegten Sinn und Zweck der dem § 2 Abs. 3 UmwStG 1995 und dem wortgleichen § 2 Abs. 4 UmwStG 1977 entsprechenden Vorschrift des § 3 Abs. 3 UmwStG 1969, dass nur in den Umwandlungsfällen "ein entsprechender Betrag abzuziehen" ist, in denen die in § 2 Abs. 1 UmwStG 1995 (§ 3 Abs. 1, § 2 UmwStG 1969) angeordnete Rückwirkung zu einer sachlich nicht gerechtfertigten Erhöhung des Einheitswerts des Betriebsvermögens führen würde, weil einzelne Vermögenswerte vorzeitig oder doppelt erfasst werden (vgl. BFH-Urteil vom 27.01.1993 II R 55/89, BStBl. II 1993, 322 unter Hinweis auf BT-Drs. V/4245 Seite 2 zu § 3 Abs. 3 UmwStG 1969).

  In dem Urteil vom 27.01.1993 (BStBl. II 1993, 322) hat der Bundesfinanzhof auch ausgeführt, dass er an der weiten Auslegung des dem § 2 Abs. 3 UmwStG 1995 entsprechenden § 2 Abs. 4 UmwStG 1977 (zur nach wie vor weiten Auslegung in der Literatur siehe Widmann/Mayer, Umwandlungsrecht, § 2 UmwStG Rn 314, Fußnote 2, sowie Rn 321 Fußnote 3), die er in seinem Urteil vom 21.12.1978 II R 41/76 (BStBl. II 1979, 294) vertreten hat, nicht mehr festhält.

  Zum andern ist die Auslegung des § 2 Abs. 3 UmwStG 1995 durch das BFH-Urteil vom 27.01.1993 II R 55/89 (BStBl. II 1993, 322) geklärt.

• BFH, 22.09.1999 - II R 33/97

  Steuerliche Rückwirkung bei Umwandlung

  Handelt es sich demnach bei dem fiktiven Vermögensübergang nach § 2 Abs. 1 UmwStG 1977 um ein zeitlich (noch) in den maßgeblichen Stichtag fallendes Ereignis, sind dessen Folgen gemäß § 106 Abs. 4 BewG bei der auf den folgenden 1. Januar durchzuführenden Feststellung des Einheitswerts des Betriebsvermögens zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteile vom 27. Januar 1993 II R 55/89, BFHE 170, 462, BStBl II 1993, 322; vom 2. März 1988 II R 153/85, BFHE 153, 56, BStBl II 1988, 573, und vom 21. Dezember 1978 III R 41/76, BFHE 127, 50, BStBl II 1979, 294).
• BFH, 17.05.2000 - II R 2/98

  Einheitswert einer Genossenschaft

  Handelt es sich demnach bei dem Ausscheiden der Genossen zum Schluss des Geschäftsjahres 1993 um ein zeitlich (noch) in dieses Geschäftsjahr fallendes Ereignis, sind dessen Folgen gemäß § 106 Abs. 4 BewG bei der auf den folgenden 1. Januar 1994 durchzuführenden Feststellung des Einheitswerts des Betriebsvermögens der Klägerin zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteile vom 27. Januar 1993 II R 55/89, BFHE 170, 462, BStBl II 1993, 322; vom 2. März 1988 II R 153/85, BFHE 153, 56, BStBl II 1988, 573, und vom 21. Dezember 1978 III R 41/76, BFHE 127, 50, BStBl II 1979, 294).
• FG Nürnberg, 12.02.1998 - IV 218/96
  Dementsprechend muß für Stichtage, auf die noch eine Vermögenssteuer festzusetzen ist, nicht nur der Einheitswert des Betriebsvermögens ( BFH-Urteil vom 27.01.1993 II R 55/89 , BStBl. II 1993, 322;… Gürsching/Stenger, BewG und VStG, 9. Aufl., § 106 Anm. 34) mit der entsprechenden Auswirkung auch für die Feststellung des Gewerbesteuermeßbetrags, sondern auch die Zurechnungsfeststellung insgesamt auf den steuerlichen Übertragungsstichtag nach § 20 Abs. 8 UmwStG zurückbezogen werden.

  Wird mithin bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens als Übertragungsstichtag der fingierte Übertragungszeitpunkt -;hier der 31.12.1994 mit der Folge einer Zurechnungsfeststellung zum 01.01.1995-; zugrunde gelegt, wie es der BFH in seinem zur vergleichbaren Vorschrift des § 2 UmwStG ergangenen Urteil entschieden hat (vgl. BFH in BStBl. II 1993, 322), gilt dies in gleichem Maße für die Bewertung des Grundvermögens als Untereinheit des Betriebsvermögens.