Rechtsprechung
BFH, 02.11.2022 - I R 37/19 |
Volltextveröffentlichungen (9)
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1, HGB § 266 Abs 2, HGB § 277 Abs 3 S 2, AktG § 291 Abs 1, KStG VZ 2009, KStG VZ 2010, KStG VZ 2011, KStG VZ 2012
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags - rechtsprechung-im-internet.de
§ 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1 KStG 2002, § 266 Abs 2 HGB, § 277 Abs 3 S 2 HGB, § 291 Abs 1 AktG, KStG VZ 2009
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags
- IWW
§ 302 des Aktiengesetzes (AktG), § ... 164 der Abgabenordnung, § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1 Satz 3 des Körperschaftsteuergesetzes, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, § 164 Abs. 2 AO, § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG, § 277 Abs. 3 Satz 2 des Handelsgesetzbuchs, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 291 Abs. 1 AktG, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 14 KStG, § 17 Satz 1 KStG, §§ 14 bis 16 KStG, § 17 Satz 2 KStG, § 277 Abs. 3 Satz 2 HGB, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 KStG, § 135 Abs. 2 FGO
- Wolters Kluwer
Steuerliche Anerkennung einer ertragsteuerrechtlichen Organschaft bei Insolvenz beider Parteien eines Gewinnabführungsvertrags vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit
- rewis.io
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1
Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags - rechtsportal.de
KStG § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1
Steuerliche Anerkennung einer ertragsteuerrechtlichen Organschaft bei Insolvenz beider Parteien eines Gewinnabführungsvertrags vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit - datenbank.nwb.de
Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags
Kurzfassungen/Presse (2)
- meyer-koering.de (Kurzinformation)
Nichtanerkennung eines Gewinnabführungsvertrags
- die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)
Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags
Sonstiges (3)
- IWW (Verfahrensmitteilung)
KStG § 17 Abs 1 S 1, KStG § 14 Abs 1 Nr 3, HGB § 277 Abs 3 S 2, HGB § 266 Abs 2, AktG § 302
Organschaft, Ergebnisabführungsvertrag, Tatsächliche Durchführung, Verlustübernahme, Bilanz - Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)
KStG § 17 Abs 1 S 1 ; KStG § 14 Abs 1 Nr 3 ; HGB § 277 Abs 3 S 2 ; HGB § 266 Abs 2 ; AktG § 302
- Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)
Verfahrensgang
- FG Schleswig-Holstein, 06.06.2019 - 1 K 113/17
- BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Papierfundstellen
- BFHE 278, 480
- ZIP 2023, 415
- NZG 2023, 582
Wird zitiert von ... (4) Neu Zitiert selbst (8)
- BFH, 10.05.2017 - I R 51/15
Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Vielmehr wird der EAV nur dann durchgeführt, wenn er während der gesamten Geltungsdauer tatsächlich "gelebt" wird; schon vor dem Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung/Verrechnung muss also objektiv erkennbar sein, dass sowohl der Organträger als auch die Organgesellschaft ihre zivilrechtlichen Vertragspflichten (Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15, BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) aus dem EAV erfüllen werden.Dies beruht zum einen auf dem vom Gesetzgeber verfolgten Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zwecke der willkürlichen Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, jeweils m.w.N.).
a) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) wird § 14 KStG nicht von einem allgemeinen Grundsatz getragen, dass sämtliche Erfordernisse einer Organschaft während der gesamten Vertragslaufzeit des EAV vorliegen müssten.
Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.
Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (vgl. auch Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbHR 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89; zur Anwendung im Fall der Insolvenz vgl. das Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).
- FG Schleswig-Holstein, 06.06.2019 - 1 K 113/17
Keine körperschaftsteuerliche Organschaft bei fehlender tatsächlicher …
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 06.06.2019 - 1 K 113/17 wird als unbegründet zurückgewiesen.Das Schleswig-Holsteinische Finanzgericht (FG) wies sie hinsichtlich der geänderten Bescheide über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 27 Abs. 2 und § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG mit Urteil vom 06.06.2019 - 1 K 113/17 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2019, 1714) als unzulässig ab.
- BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher …
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Dies beruht zum einen auf dem vom Gesetzgeber verfolgten Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zwecke der willkürlichen Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, jeweils m.w.N.).
- BFH, 26.04.2016 - I B 77/15
Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrages
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
"Verrechnung" ist in diesem Zusammenhang dahin zu verstehen, dass es sich um eine einer tatsächlichen Zahlung gleich stehende Aufrechnung handeln muss; die reine Buchung der Forderung ohne Erfüllungswirkung ist dagegen nicht ausreichend (Senatsbeschluss vom 26.04.2016 - I B 77/15, BFH/NV 2016, 1177). - BFH, 24.07.2013 - I R 40/12
Organschaft: Zeitpunkt der gewerblichen Betätigung des Organträgers - …
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt. - BFH, 03.03.2010 - I R 68/09
Bestätigung der Rechtsprechung: Notwendiger Inhalt einer …
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Zum anderen handelt es sich bei den Regelungen über die Organschaft um eine Ausnahme vom steuerrechtlichen Grundprinzip der getrennten Besteuerung der einzelnen Steuersubjekte, so dass eine strenge Auslegung der vom Gesetzgeber hierfür vorgegebenen Anforderungen geboten ist (vgl. auch Senatsurteil vom 03.03.2010 - I R 68/09, BFH/NV 2010, 1132). - BFH, 05.04.1995 - I R 156/93
Ergebnisabführungsvertrag
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (Senatsurteil vom 05.04.1995 - I R 156/93, BFHE 177, 429). - BFH, 02.11.2022 - I R 29/19
Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz
Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (vgl. auch Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbHR 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89; zur Anwendung im Fall der Insolvenz vgl. das Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).
- BFH, 11.07.2023 - I R 21/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.). - BFH, 11.07.2023 - I R 36/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.). - BFH, 11.07.2023 - I R 40/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjährigem qualifizierten Anteilstausch - …
Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.). - BFH, 11.07.2023 - I R 45/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).