Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  UStG § 1 Abs 1 Nr 1 S 1, UStG § ... 3 Abs 11, UStG § 3 Abs 11a, UStG § 3a Abs 2 S 1, UStG § 13b Abs 2 Nr 1, EGRL 112/2006 Art 2 Abs 1 Buchst d, EGRL 112/2006 Art 28, AO § 355 Abs 1, AO § 356, AO § 164 Abs 2, AO § 168, UStG VZ 2013, UStG VZ 2014, UStG VZ 2015, UStG VZ 2016, BGB § 133
  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 1 Abs 1 Nr 1 S 1 UStG 2005, § 3 Abs 11 UStG 2005, § 3 Abs 11a UStG 2005, § 3a Abs 2 S 1 UStG 2005, § 13b Abs 2 Nr 1 UStG 2005
  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel

 
• IWW

  § 168 Satz 1 der Abgabenordnung (AO), Richtlinie 2006/112/EG, § 13b Abs... . 2 Nr. 1 des Umsatzsteuergesetzes, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 126 Abs. 2, 4 FGO, § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG, Art. 2 Abs. 1 Buchst. d MwStSystRL, § 118 Abs. 2 FGO, § 133 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, Art. 59 Buchst. a MwStSystRL, § 3 Abs. 11 UStG, Art. 28 MwStSystRL, § 3 Abs. 11a UStG, § 3a Abs. 2 Satz 1 UStG, § 13b Abs. 2 Nr. 1, Abs. 5 Satz 1 UStG, § 167 AO, § 168 Satz 1 AO, § 355 Abs. 1 Satz 2 AO, § 356 AO, § 108 Abs. 1 AO, §§ 187 Abs. 1, 188 Abs. 2 Alternative 1 BGB, § 164 Abs. 2 AO, § 136 Abs. 1 Satz 1 Alternative 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Umsatzbesteuerung von "Vermietungen" von virtuellem Land im Rahmen eines Online-Spiels; Umtausch von Spielwährung als vertragliches Recht in ein gesetzliches Zahlungsmittel

• Betriebs-Berater

  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel

• rewis.io

  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel

• rechtsportal.de

  Umsatzbesteuerung von "Vermietungen" von virtuellem Land im Rahmen eines Online-Spiels; Umtausch von Spielwährung als vertragliches Recht in ein gesetzliches Zahlungsmittel

• datenbank.nwb.de

  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  ?Vermietung? von virtuellem Land in einem Online-Spiel

Kurzfassungen/Presse (5)

• cmshs-bloggt.de (Kurzinformation)

  Keine Umsatzsteuer bei der Vermietung von virtuellem Land

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Vermietung von virtuellem Land in einem Online-Spiel - und die Umsatzsteuer

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umsatzsteuerjahreserklärung - und der Beginn der Einspruchsfrist

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  §§ 1, 3, 3a, 13b UStG; Art. 2, 28 MwStSystRL
  Vermietung von virtuellem Land in einem Online-Spiel

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation zum Verfahren - vor Ergehen der Entscheidung)

  Vermietung von virtuellem Land in einem Online-Spiel ist umsatzsteuerpflichtig

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerbarkeit

  Die Steuerbarkeit nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG

  Leistungsaustausch

  Vermietung von virtuellem Land in einem Online-Spiel

  Umsatzsteuer

  Umsatzsteuerliches Prüfungsschema

  Steuerbarer Leistungsaustausch bei Online-Spielen

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 1 Abs 1, UStG § 3 Abs 9
  Online-Spiele, Plattform, Ausland, Leistungsaustausch

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 1 Abs 1 ; UStG § 3 Abs 9

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Erbrachte der Kläger mit der Vermietung von Spielen in der virtuellen Welt steuerbare Leistungen im Rahmen eines Leistungsaustausches oder kam der Leistungsaustausch zwischen dem Betreiber der im Ausland (Drittland) ansässigen Online-Plattform und den Nutzern zustande?

Verfahrensgang

• FG Köln, 13.08.2019 - 8 K 1565/18
• BFH, 26.08.2020 - V S 12/20
• BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

Papierfundstellen

• BFHE 274, 355
• MMR 2022, 659
• DB 2022, 1552

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (36)

• BFH, 12.02.2020 - XI R 24/18

  Zum Vorsteuerabzug einer Holding (Konzeptionskosten einer Holdingstruktur) bei …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  (a) Für die Frage, ob jemand im eigenen Namen handelt, kommt es maßgeblich darauf an, wie der Unternehmer nach außen auftritt (BFH-Urteil vom 12.02.2020 - XI R 24/18, BFHE 268, 351, Rz 38; EuGH-Urteil CSC Financial Services vom 13.12.2001 - C-235/00, EU:C:2001:696, HFR 2002, 264, Rz 39 f.).

  Das insoweit maßgebliche Innenverhältnis zwischen dem Kläger als Auftraggeber und der Spielbetreiberin als Zwischenperson (s. allgemein BFH-Urteil in BFHE 268, 351, Rz 39) war durch die Nutzungsbedingungen der Spielbetreiberin geprägt.

• BFH, 25.04.2018 - XI R 16/16

  Zur Steuerfreiheit von Besorgungsleistungen im Zusammenhang mit …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Die besorgte Leistung und die Besorgungsleistung teilen deshalb umsatzsteuerrechtlich grundsätzlich das gleiche Schicksal (BFH-Urteil vom 25.04.2018 - XI R 16/16, BFHE 261, 429, Rz 37).

  Denn nach der Rechtsprechung des EuGH bezieht sich die Fiktion nur auf die Leistungen selbst und deren Inhalt (s. EuGH-Urteile Henfling u.a., EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43; s.a. BFH-Urteil in BFHE 261, 429, Rz 37); sie betrifft dagegen nicht die personenbezogenen Merkmale von Leistendem und Leistungsempfänger der in der fiktiven Leistungskette getätigten Leistungen.

• EuGH, 04.05.2017 - C-274/15

  Luxemburg hat die Regeln der Mehrwertsteuerrichtlinie in Bezug auf selbständige …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Gemäß dieser Fiktion wird der Wirtschaftsteilnehmer, der bei der Erbringung von Dienstleistungen hinzutritt und Kommissionär ist, so behandelt, als ob er zunächst die fraglichen Dienstleistungen von dem Wirtschaftsteilnehmer, für dessen Rechnung er tätig wird und der Kommittent ist, erhalten hätte und anschließend diese Dienstleistungen dem Kunden selbst erbrächte (EuGH-Urteile Henfling u.a. vom 14.07.2011 - C-464/10, EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg vom 04.05.2017 - C-274/15, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA vom 21.01.2021 - C-501/19, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43).

  Denn nach der Rechtsprechung des EuGH bezieht sich die Fiktion nur auf die Leistungen selbst und deren Inhalt (s. EuGH-Urteile Henfling u.a., EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43; s.a. BFH-Urteil in BFHE 261, 429, Rz 37); sie betrifft dagegen nicht die personenbezogenen Merkmale von Leistendem und Leistungsempfänger der in der fiktiven Leistungskette getätigten Leistungen.

 
• EuGH, 14.07.2011 - C-464/10

  Henfling u.a. - Steuerrecht - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 6 Abs. 4 - …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Gemäß dieser Fiktion wird der Wirtschaftsteilnehmer, der bei der Erbringung von Dienstleistungen hinzutritt und Kommissionär ist, so behandelt, als ob er zunächst die fraglichen Dienstleistungen von dem Wirtschaftsteilnehmer, für dessen Rechnung er tätig wird und der Kommittent ist, erhalten hätte und anschließend diese Dienstleistungen dem Kunden selbst erbrächte (EuGH-Urteile Henfling u.a. vom 14.07.2011 - C-464/10, EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg vom 04.05.2017 - C-274/15, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA vom 21.01.2021 - C-501/19, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43).

  Denn nach der Rechtsprechung des EuGH bezieht sich die Fiktion nur auf die Leistungen selbst und deren Inhalt (s. EuGH-Urteile Henfling u.a., EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43; s.a. BFH-Urteil in BFHE 261, 429, Rz 37); sie betrifft dagegen nicht die personenbezogenen Merkmale von Leistendem und Leistungsempfänger der in der fiktiven Leistungskette getätigten Leistungen.

• EuGH, 12.11.2020 - C-734/19

  ITH Comercial Timisoara

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Zum anderen muss zwischen den Dienstleistungen, die der Kommissionär erbringt, auf der einen sowie den Dienstleistungen, die der Kommittent tätigt, auf der anderen Seite "Gleichartigkeit" bestehen (…vgl. BFH-Beschluss vom 10.12.2020 - V R 4/19, BFH/NV 2021, 662, Rz 24; EuGH-Urteil ITH Comercial Timisoara vom 12.11.2020 - C-734/19, EU:C:2020:919, HFR 2021, 228, Rz 51).

  (2) Die von der Spielbetreiberin als Kommissionärin --fiktiv-- erbrachten Dienstleistungen sowie die Dienstleistungen, die der Kläger als Kommittent getätigt hat, sind auch gleichartig (vgl. hierzu allgemein EuGH-Urteil ITH Comercial Timisoara, EU:C:2020:919, HFR 2021, 228, Rz 54).

• EuGH, 21.01.2021 - C-501/19

  UCMR - ADA

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Gemäß dieser Fiktion wird der Wirtschaftsteilnehmer, der bei der Erbringung von Dienstleistungen hinzutritt und Kommissionär ist, so behandelt, als ob er zunächst die fraglichen Dienstleistungen von dem Wirtschaftsteilnehmer, für dessen Rechnung er tätig wird und der Kommittent ist, erhalten hätte und anschließend diese Dienstleistungen dem Kunden selbst erbrächte (EuGH-Urteile Henfling u.a. vom 14.07.2011 - C-464/10, EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg vom 04.05.2017 - C-274/15, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA vom 21.01.2021 - C-501/19, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43).

  Denn nach der Rechtsprechung des EuGH bezieht sich die Fiktion nur auf die Leistungen selbst und deren Inhalt (s. EuGH-Urteile Henfling u.a., EU:C:2011:489, HFR 2011, 1163, Rz 35; Kommission/Luxemburg, EU:C:2017:333, HFR 2017, 654, Rz 86, und UCMR - ADA, EU:C:2021:50, HFR 2021, 424, Rz 43; s.a. BFH-Urteil in BFHE 261, 429, Rz 37); sie betrifft dagegen nicht die personenbezogenen Merkmale von Leistendem und Leistungsempfänger der in der fiktiven Leistungskette getätigten Leistungen.

• BFH, 13.11.2008 - V R 24/06

  Isolierte Aufhebung der Einspruchsentscheidung - Abgabe der Umsatzsteuererklärung …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  § 356 AO, der für den Beginn der Frist für die Einlegung des Einspruchs eine Rechtsbehelfsbelehrung voraussetzt, ist dabei auf die Steueranmeldung, die keiner Zustimmung bedarf, nicht anzuwenden (BFH-Urteil vom 13.11.2008 - V R 24/06, HFR 2009, 817, unter II.1.b aa).

  c) Der verfristete Einspruch ist hier auch nicht ausnahmsweise als --nicht fristgebundener-- Änderungsantrag nach § 164 Abs. 2 AO auszulegen oder umzudeuten, sodass die Einspruchsentscheidung nicht hätte ergehen dürfen (vgl. allgemein BFH-Urteil in HFR 2009, 817).

• BFH, 27.11.2019 - XI R 35/17

  Keine Beendigung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft durch Anordnung der …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Soweit das FA dem unter Hinweis auf die Möglichkeit der "Weitervermietung" durch den jeweiligen Mitspieler entgegen tritt, handelt es sich um neuen Sachvortrag, der gemäß § 118 Abs. 2 FGO im Revisionsverfahren nicht zu berücksichtigen ist (vgl. allgemein BFH-Urteile vom 27.11.2019 - XI R 35/17, BFHE 267, 542, BStBl II 2021, 252, Rz 54, …und vom 12.04.2017 - I R 36/15, BFH/NV 2018, 58, Rz 21;… BFH-Beschluss vom 05.10.2017 - VIII R 13/14, BFH/NV 2018, 27, Rz 34).

  Das FG hat jedoch keine Feststellungen dazu getroffen, ob im Ausland ansässige Unternehmer --wie etwa die Spielbetreiberin-- in den Streitjahren C-Dollar außerhalb des Spielgeschehens auf den Kläger übertragen haben, sodass die Ausführungen des FA gemäß § 118 Abs. 2 FGO als neuer Sachvortrag im Revisionsverfahren nicht zu berücksichtigen sind (vgl. allgemein BFH-Urteil in BFHE 267, 542, BStBl II 2021, 252, Rz 54, m.w.N.).

• BFH, 24.08.2006 - V R 19/05

  Leistungsaustausch durch entgeltlichen Verzicht auf Rechte aus …

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Hierzu ist erforderlich, dass einem identifizierbaren Verbraucher ein Vorteil verschafft wird, der einen Kostenfaktor in der Tätigkeit eines anderen Beteiligten am Wirtschaftsleben bilden könnte (BFH-Urteil vom 24.08.2006 - V R 19/05, BFHE 215, 321, BStBl II 2007, 187, unter II.3.b bb;… BFH-Beschluss vom 22.07.2008 - V B 34/07, BFH/NV 2008, 1895, unter II.2.a; vgl. auch EuGH-Urteil Landboden Agrardienste, EU:C:1997:627, UR 1998, 102, Rz 23).

  e) Nichts anderes folgt daraus, dass bei Leistungen, zu deren Ausführung sich die Vertragsparteien in gegenseitigen Verträgen verpflichtet haben, der erforderliche Leistungsverbrauch grundsätzlich vorliegt (…BFH-Beschluss vom 29.06.2007 - V B 28/06, BFH/NV 2007, 1938, unter II.2.; BFH-Urteil in BFHE 215, 321, BStBl II 2007, 187, unter II.3.a aa).

• BFH, 26.08.1993 - V R 20/91

  Unternehmereigenschaft eines Berufskartenspielers

  Auszug aus BFH, 18.11.2021 - V R 38/19

  Vielmehr bietet sie den Nutzern im realen Wirtschaftsleben eine Spielmöglichkeit und entspricht damit dem Veranstalter eines Spiels (vgl. auch BFH-Urteil vom 26.08.1993 - V R 20/91, BFHE 172, 227, BStBl II 1994, 54, unter II.1.a).

  Der Kläger übernahm mit der Übertragung der C-Dollar einen Aspekt der Spielvorbereitung, wie dies üblicherweise auch der Veranstalter eines Spiels tun würde, der die erforderlichen Spielutensilien zur Verfügung stellt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 172, 227, BStBl II 1994, 54, unter II.1.a zur Leistung des mit einem Veranstalter vergleichbaren Berufspokerspielers).

• FG Köln, 13.08.2019 - 8 K 1565/18

  "Vermietung" von virtuellem Land in einem Online-Spiel ist umsatzsteuerpflichtig
• EuGH, 18.12.1997 - C-384/95

  Landboden-Agrardienste
• BFH, 14.02.2019 - V R 22/17

  Pflanzenlieferungen für eine Gartenanlage
• EuGH, 13.12.2001 - C-235/00

  CSC Financial Services
• BFH, 05.09.2019 - V R 57/17

  Steuerfreie Veräußerung von Kapitallebensversicherungen auf dem Zweitmarkt
• BFH, 11.07.2017 - IX R 41/15

  Bekanntgabe eines Verwaltungsakts im Ausland - Übermittlung mittels einfachen …
• BFH, 10.12.2020 - V R 4/19

  Outsourcing bei umsatzsteuerfreien Finanzdienstleistungen
• BFH, 02.03.2006 - V R 25/03

  Umsatzsteuerliche Behandlung der Leistungen eines Konsularservices - Beschaffung …
• BFH, 19.02.1976 - V R 92/74

  Ermäßigter Umsatzsteuersatz für die Auftragsproduktion von Filmen
• BFH, 29.06.2007 - V B 28/06

  Umsatzsteuer - Steuerpflicht von Zuschüssen an Beschäftigungsgesellschaften
• BFH, 21.07.2005 - VIII B 77/05

  Keine Beschwerde gegen AdV-Beschluss
• BFH, 26.10.2009 - II B 58/09

  Vorrang des Abrechnungsverfahrens i.S.d. § 218 Abs. 2 AO gegenüber Verfahren auf …
• BFH, 27.04.2011 - III B 207/10

  Wiedereinsetzung in den vorigen Stand - Volle Überprüfung der …
• BFH, 16.07.1970 - V R 95/66

  Auslegung des Begriffs des "Gegenstandes" im Umsatzsteuerrecht
• BFH, 30.08.2017 - XI R 37/14

  Zur Unternehmereigenschaft und Steuerbarkeit der Leistungen eines …
• EuGH, 10.11.2016 - C-432/15

  Bastová - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerwesen - Mehrwertsteuer - …
• BFH, 02.08.2018 - V R 21/16

  Umsatzsteuer: Kein steuerbarer Leistungsaustausch bei platzierungsabhängigen …
• BFH, 18.12.2019 - XI R 31/17

  Zuschüsse einer Stadt an einen Fremdenverkehrsverein
• EuGH, 29.02.1996 - C-215/94

  Mohr / Finanzamt Bad Segeberg
• BFH, 15.04.2015 - V R 46/13

  Vorsteuerabzug eines Generalmieters und steuerfreie Entschädigung für die …
• BFH, 22.02.2017 - XI R 17/15

  Erschließung eines Baugebiets; Zahlungen der Grundstückserwerber an …
• BFH, 05.10.2017 - VIII R 13/14

  Einordnung von Einkünften aus einem Schneeballsystem zu einer ausländischen …
• BFH, 12.04.2017 - I R 36/15

  Bewertung eines durch Sacheinlage erworbenen Anteils an einer Kapitalgesellschaft
• BFH, 25.07.2018 - XI B 103/17

  Zur Steuerbarkeit der Leistungen eines Teilnehmers an einer Fernsehshow
• BFH, 26.08.2020 - V S 12/20

  PKH bei Deckungszusage für einzelne von mehreren Streitjahren
• BFH, 22.07.2008 - V B 34/07

  Abgrenzung Zuschuss oder Entgelt für Leistungsaustausch

• BFH, 14.02.2023 - IX R 3/22

  Steuerbarkeit von Gewinnen aus der Veräußerung von verschiedenen Kryptowährungen …

  Die Grundsätze des zur Umsatzsteuer ergangenen BFH-Urteils vom 18.11.2021 - V R 38/19 (BFHE 274, 355 zur Steuerbarkeit spielinterner Umsätze) haben für den Tatbestand des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG keine unmittelbare Bedeutung.
• BFH, 23.08.2023 - XI R 10/20

  EuGH-Vorlage zur Besteuerung von Umsätzen, die über einen Appstore ausgeführt …

  bb) Demgegenüber ist der BFH später davon ausgegangen, dass die Fiktion nicht eingreife, soweit der Leistungsort von personenbezogenen Merkmalen des Leistenden oder des Leistungsempfängers (zum Beispiel seiner Eigenschaft als Steuerpflichtiger) abhänge (BFH-Urteil vom 18.11.2021 - V R 38/19, BFHE 274, 355, Rz 57).
• BFH, 26.08.2020 - V S 12/20

  PKH bei Deckungszusage für einzelne von mehreren Streitjahren

  Der Kläger, Revisionskläger und Antragsteller (Kläger) begehrt Prozesskostenhilfe (PKH) für das Revisionsverfahren V R 38/19, mit der er sich gegen das seine Klage abweisende Urteil des Finanzgerichts (FG) wendet.
• BFH, 11.10.2022 - XI R 12/20

  Weiterbelastung von Kosten keine umsatzsteuerbare sonstige Leistung

  Die Rechtsprechung des BFH, dass bei Leistungen, zu deren Ausführung sich die Vertragsparteien in gegenseitigen Verträgen verpflichtet haben, der erforderliche Leistungsverbrauch grundsätzlich vorliegt (vgl. BFH-Urteile vom 10.08.2016 - XI R 41/14, BFHE 255, 300, BStBl II 2017, 590, Rz 33; vom 18.11.2021 - V R 38/19, BFHE 274, 355, Rz 36), führt zudem im Streitfall zu keiner anderen Beurteilung, weil sich die Klägerin gegenüber den Lieferanten nicht zur Durchführung der den Vorkosten zugrundeliegenden Tätigkeiten vertraglich verpflichtet hatte.