Rechtsprechung
| FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Rechtsprechungsdatenbank Saarland
§ 50d Abs 9 S 4 EStG 2009 vom 20.12.2016, § 19 Abs 1 EStG 2009, § 1 Abs 1 S 1 EStG 2009, Art 14 Abs 1 DBA LUX 2012, Art 22 Abs 1 Buchst a DBA LUX 2012
Besteuerung von auf Überstunden entfallenden Lohnanteilen eines unbeschränkt steuerpflichtigen, in Luxemburg tätigen Arbeitnehmers - Verfassungsmäßigkeit des Treaty Override in § 50d Abs. 9 Abs. 4 EStG - IWW
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Kurzfassungen/Presse
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Besteuerung von Überstundenvergütungen nach dem DBA Deutschland-Luxemburg
Wird zitiert von ... (0) Zitiert selbst (17)
- BFH, 10.04.2025 - VI R 29/22
Steuerfreistellung des niederländischen Arbeitslohns im Ansässigkeitsstaat …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Deshalb liegt eine tatsächliche Besteuerung auch vor, soweit sich die Einkünfte steuerlich nicht auswirken, weil zum Beispiel Freibeträge gewährt oder Verluste verrechnet werden (vgl. BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594; vom 12. April 2023 I R 44/22 [I R 49/19, I R 17/16], BStBl II 2023, 974; BMF-Schreiben vom 20. Juni 2013, BStBl I 2013, 980, Tz. 2.3 a).Entsprechendes gilt, wenn ausländische Vorschriften zur Einkünfteermittlung oder die steuerfreie Erstattung von Aufwendungen wie eine partielle Nichtbesteuerung wirken (BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594; BMF-Schreiben vom 20. Juni 2013, BStBl I 2013, 980, Tz. 2.3 a).
Von einer tatsächlichen Nichtbesteuerung im Anwendungsbereich eines DBA ist hingegen auszugehen, wenn der Staat, dem das Besteuerungsrecht nach dem DBA (auch) zugewiesen ist (hier Luxemburg), nach nationalem Recht Einkünfte nicht besteuern kann, insbesondere weil diese nicht steuerbar beziehungsweise sachlich steuerbefreit sind, der Steuerpflichtige persönlich steuerbefreit ist, oder aus anderen Gründen eine tatsächliche Besteuerung unterbleibt, beispielsweise aufgrund Verzichts durch Erlass der Steuer oder durch Unkenntnis der durch den Steuerpflichtigen erzielten Einkünfte (BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594; BMF-Schreiben vom 20. Juni 2013, BStBl I 2013, 980, Tz. 2.3 b).
Die finanzgerichtliche Rechtsprechung vertritt zu vergleichbaren Regelungen in anderen DBA bzw. zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG in der bis 31. Dezember 2016 geltenden Fassung (a.F.) die Auffassung, dass der angeordnete Besteuerungsrückfall tatbestandlich nur ausgelöst wird, "wenn", nicht aber "soweit" die betreffenden Einkünfte im anderen Vertragsstaat nicht besteuert werden (…zu Art. 23 Abs. 4 Buchst. b DBA-USA 2008: BFH vom 5. Dezember 2023 I R 42/20, BFH/NV 2024, 817 m.w.N.; zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F.: BFH vom 20. Mai 2015 I R 68/14, BStBl II 2016, 90; zur inhaltsgleichen Regelung in Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a DBA-NL: vgl. FG Düsseldorf vom 25. Oktober 2022 13 K 2867/20 E, EFG 2023, 92 [aus anderen Gründen aufgehoben durch BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594]; zu Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989: FG München vom 29. Mai 2017 7 K 1156/15, EFG 2017, 1244).
- FG Düsseldorf, 25.10.2022 - 13 K 2867/20
Streit über die einkommensteuerrechtliche und abkommensrechtliche Behandlung …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Die finanzgerichtliche Rechtsprechung vertritt zu vergleichbaren Regelungen in anderen DBA bzw. zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG in der bis 31. Dezember 2016 geltenden Fassung (a.F.) die Auffassung, dass der angeordnete Besteuerungsrückfall tatbestandlich nur ausgelöst wird, "wenn", nicht aber "soweit" die betreffenden Einkünfte im anderen Vertragsstaat nicht besteuert werden (…zu Art. 23 Abs. 4 Buchst. b DBA-USA 2008: BFH vom 5. Dezember 2023 I R 42/20, BFH/NV 2024, 817 m.w.N.; zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F.: BFH vom 20. Mai 2015 I R 68/14, BStBl II 2016, 90; zur inhaltsgleichen Regelung in Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a DBA-NL: vgl. FG Düsseldorf vom 25. Oktober 2022 13 K 2867/20 E, EFG 2023, 92 [aus anderen Gründen aufgehoben durch BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594]; zu Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989: FG München vom 29. Mai 2017 7 K 1156/15, EFG 2017, 1244).Rn. 28 Auch wenn Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a DBA-Lux 2012 nach seinem Wortlaut weit überwiegend nicht mit den Abkommenstexten in den vorzitierten Entscheidungen identisch ist, ist - jedenfalls bei summarischer Prüfung - nichts dafür ersichtlich, dass die Vertragsstaaten eine Regelung treffen wollten, die einen Rückfall des Besteuerungsrechts von einer quantitativen Voraussetzung abhängig macht (so auch FG Düsseldorf vom 25. Oktober 2022 13 K 2867/20 E, EFG 2023, 92 zu dem wortgleichen Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a DBA-NL).
- BVerfG, 15.12.2015 - 2 BvL 1/12
Überschreibung eines Doppelbesteuerungsabkommens durch innerstaatliches Gesetz …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Nach Auffassung des BVerfG sind solche "Treaty Overrides" indes grundsätzlich verfassungskonform (BVerfG vom 15. Dezember 2015 2 BvL 1/12, HFR 2016, 405).
- BFH, 10.06.2015 - I R 79/13
Besteuerungsrecht für Abfindung an einen in die Schweiz verzogenen, zuvor im …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Daran ändert auch die in § 2 Abs. 2 Satz 1 AO qualifizierte Ermächtigungsnorm nichts (…BFH vom 1. August 2024 VI R 23/22, BFH/NV 2024, 295; vom 10. Juni 2015 I R 79/13, BStBl II 2016, 326). - BFH, 31.01.1967 - VI S 9/66
Aussetzung der Vollziehung eines angefochtenen Steuerbescheids
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Sind dagegen Zweifel fast ausgeschlossen, ist eine Aussetzung der Vollziehung selbst dann nicht zulässig, wenn die Vollziehung eine unbillige Härte zur Folge hätte (BFH vom 19. April 1968 IV B 3/66, BStBl II 1968, 538; vom 31. Januar 1967 VI S 9/66, BStBl III 1967, 255). - BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22
Besteuerungsrecht nach DBA-Schweiz 1971/2010 in der Freistellungsphase eines …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Daran ändert auch die in § 2 Abs. 2 Satz 1 AO qualifizierte Ermächtigungsnorm nichts (BFH vom 1. August 2024 VI R 23/22, BFH/NV 2024, 295; vom 10. Juni 2015 I R 79/13, BStBl II 2016, 326). - BFH, 19.04.1968 - IV B 3/66
Statthaftigkeit einer Anschlussbeschwerde im finanzgerichtlichen Verfahren und …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Sind dagegen Zweifel fast ausgeschlossen, ist eine Aussetzung der Vollziehung selbst dann nicht zulässig, wenn die Vollziehung eine unbillige Härte zur Folge hätte (BFH vom 19. April 1968 IV B 3/66, BStBl II 1968, 538; vom 31. Januar 1967 VI S 9/66, BStBl III 1967, 255). - BFH, 20.05.2015 - I R 68/14
Besteuerung von in Deutschland ansässigem Flugzeugführer der britischen …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Die finanzgerichtliche Rechtsprechung vertritt zu vergleichbaren Regelungen in anderen DBA bzw. zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG in der bis 31. Dezember 2016 geltenden Fassung (a.F.) die Auffassung, dass der angeordnete Besteuerungsrückfall tatbestandlich nur ausgelöst wird, "wenn", nicht aber "soweit" die betreffenden Einkünfte im anderen Vertragsstaat nicht besteuert werden (…zu Art. 23 Abs. 4 Buchst. b DBA-USA 2008: BFH vom 5. Dezember 2023 I R 42/20, BFH/NV 2024, 817 m.w.N.; zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F.: BFH vom 20. Mai 2015 I R 68/14, BStBl II 2016, 90; zur inhaltsgleichen Regelung in Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a DBA-NL: vgl. FG Düsseldorf vom 25. Oktober 2022 13 K 2867/20 E, EFG 2023, 92 [aus anderen Gründen aufgehoben durch BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594]; zu Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989: FG München vom 29. Mai 2017 7 K 1156/15, EFG 2017, 1244). - BFH, 12.04.2023 - I R 44/22
Nichtberücksichtigung "finaler" Verluste einer italienischen Betriebsstätte
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Deshalb liegt eine tatsächliche Besteuerung auch vor, soweit sich die Einkünfte steuerlich nicht auswirken, weil zum Beispiel Freibeträge gewährt oder Verluste verrechnet werden (vgl. BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594; vom 12. April 2023 I R 44/22 [I R 49/19, I R 17/16], BStBl II 2023, 974; BMF-Schreiben vom 20. Juni 2013, BStBl I 2013, 980, Tz. 2.3 a). - BFH, 05.12.2023 - I R 42/20
Zur Besteuerung international tätiger Freiberufler-Personengesellschaften nach …
Auszug aus FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25
Die finanzgerichtliche Rechtsprechung vertritt zu vergleichbaren Regelungen in anderen DBA bzw. zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG in der bis 31. Dezember 2016 geltenden Fassung (a.F.) die Auffassung, dass der angeordnete Besteuerungsrückfall tatbestandlich nur ausgelöst wird, "wenn", nicht aber "soweit" die betreffenden Einkünfte im anderen Vertragsstaat nicht besteuert werden (zu Art. 23 Abs. 4 Buchst. b DBA-USA 2008: BFH vom 5. Dezember 2023 I R 42/20, BFH/NV 2024, 817 m.w.N.; zu § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F.: BFH vom 20. Mai 2015 I R 68/14, BStBl II 2016, 90; zur inhaltsgleichen Regelung in Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a DBA-NL: vgl. FG Düsseldorf vom 25. Oktober 2022 13 K 2867/20 E, EFG 2023, 92 [aus anderen Gründen aufgehoben durch BFH vom 10. April 2025 VI R 29/22, BStBl II 2025, 594]; zu Art. 23 Abs. 2 Satz 2 DBA-USA 1989: FG München vom 29. Mai 2017 7 K 1156/15, EFG 2017, 1244). - FG München, 29.05.2017 - 7 K 1156/15
Voraussetzungen für ein Besteuerungsrecht der Bundesrepublik, Deutschland nach …
- BFH, 14.02.1989 - IV B 33/88
Zum Geltungsbereich der Übergangsregelung zu § 15 a EStG für den sozialen …
- BFH, 28.11.1974 - V B 52/73
Vorläufiger Bescheid - Negative Steuerzahlungsschuld - Differenz - Endgültiger …
- BFH, 03.06.2009 - IV B 48/09
Freibetrag zur Abfindung weichender Erben: keine fristgerechte Verwendung des …
- BFH, 30.06.1967 - III B 21/66
Auslegung eines unterschiedlich bezeichneten Schriftstückes - Bezeichnung eines …
- BFH, 17.09.2013 - VII B 160/13
Keine vollziehungshemmende Wirkung eines Einspruchs gegen den Widerruf einer …
- BFH, 12.11.1999 - VI B 318/98
Prozeßkostenhilfe - Aussetzung der Vollziehung - Glaubhaftmachung - …
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