Rechtsprechung
BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 i.V.m. § 7 Abs. 1 Satz 4 und Abs. 4 Satz 3, § 21
- Wolters Kluwer
Vermietung und Verpachtung - Schenkung - Abbruch - AfA - Außergewöhnliche Abnutzung - Restwert
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Abbruchkosten und AfaA für geschenktes Gebäude keine Werbungskosten, wenn bereits bei Schenkung Abbruchabsicht besteht
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Vorweggenommene Erbfolge
- Vorweggenommene Erbfolge gegen einmalige Entgeltzahlungen
- Übertragung von Betriebsvermögen
- Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils
Papierfundstellen
- BFHE 148, 495
- NJW 1987, 1663
- BB 1987, 881
- BStBl II 1987, 330
Wird zitiert von ... (17) Neu Zitiert selbst (15)
- BFH, 12.06.1978 - GrS 1/77
Steuerrechtliche Behandlung von Restbuchwert und Abbruchkosten bei Abbruch eines …
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Wer ein bebautes Grundstück geschenkt erhält und bereits im Zeitpunkt der Schenkung den Abbruch des Gebäudes beabsichtigt, kann weder die Abbruchkosten noch eine Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung vom Restwert des abgerissenen Hauses als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung geltend machen (Fortentwicklung der Grundsätze des Beschlusses des Großen Senats des BFH vom 12. Juni 1978 GrS 1/77, BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620).Da er aber erklärtermaßen bei Abschluß des Schenkungsvertrags die Abbruchabsicht gehabt habe, komme ein Abzug der Abbruchkosten als Werbungskosten nicht in Betracht (Hinweis auf Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 12. Juni 1978 GrS 1/77, BFHE 125, 516, 523, BStBl II 1978, 620, 624).
Der Große Senat des BFH habe im Beschluß in BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 insoweit nur auf den Erwerb in Abbruchabsicht abgestellt.
Sie steht dann im Einklang mit dem vom Großen Senat in BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 entwickelten Grundsatz, daß, wer ein seit längerem ihm gehörendes, zur Vermietung überlassenes oder zu Wohnzwecken selbst genutztes Gebäude abbrechen läßt, Abbruchkosten und AfaA als Werbungskosten abziehen kann.
Der erkennende Senat geht davon aus, daß der Beschluß in BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 nur den entgeltlichen Erwerb, d. h. die Anschaffung, eines bebauten Grundstücks mit oder ohne Abbruchabsicht betrifft.
- BFH, 06.03.1979 - VIII R 110/74
Keine AfaA nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG, wenn ein zum Privatvermögen gehörendes, …
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Das hat zur AfaA der BFH im Urteil vom 6. März 1979 VIII R 110/74 (BFHE 127, 510, BStBl II 1979, 551) und im übrigen wiederholt bereits der Reichsfinanzhof (RFH) in den Urteilen vom 6. November 1929 VI A 1442/29 (RStBl 1930, 39) sowie vom 22. September 1938 IV 125/38 (RStBl 1938, 1182) entschieden und ist auch in der Rechtsprechung der Finanzgerichte (FG) sowie im Schrifttum unstreitig (vgl. z. B. das Urteil des Niedersächsischen FG vom 16. Januar 1981 IX 105/77, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1981, 446;… Bordewin in Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 21 Anm. 212 f., und Grube in Littmann, Das Einkommensteuerrecht, 14. Aufl., § 21, Rdnrn. 42 sowie 80 a, m. w. N.).Wenn der BFH im Urteil in BFHE 127, 510, BStBl II 1979, 551 ausgesprochen hat, daß beim Abbruch eines objektiv technisch oder wirtschaftlich noch nicht verbrauchten Gebäudes eine AfaA (nur) vorgenommen werden könne, falls diese im Hinblick auf eine zukünftige Einnahmeerzielung erfolge, so muß diese Aussage auf den damals entschiedenen Fall bezogen werden, in dem das abgerissene Haus zuvor von der Klägerin und der Familie ihres Sohnes jahrelang zu Wohnzwecken genutzt worden war.
Abgesehen von der dann geltenden Vermutung ihres Erwerbs in Abbruchabsicht wäre der Abbruch, um das Grundstück anschließend baureif zu verschenken, ebenso zu beurteilen wie der Abbruch eines Gebäudes, um das zum Privatvermögen gehörende Grundstück besser verkaufen zu können (vgl. hierzu Urteil in BFHE 127, 510, BStBl II 1979, 551).
- BFH, 06.11.1968 - I 64/65
Abschreibung des Rechtsbuchwertes eines dem Betrieb des Steuerpflichtigen seit …
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Hinsichtlich der AfaA müßten hier die Ausführungen des BFH-Urteils vom 6. November 1968 I 64/65 (BFHE 93, 551, BStBl II 1969, 35) zum Kauf eines mit einem objektiv wertlosen Gebäude bebauten Grundstücks in Abbruchabsicht entsprechend gelten.
- BFH, 07.12.1982 - VIII R 166/80
Wohnung - Begriffsdefinition
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Können oder sollen Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nicht erzielt werden, sind die im Zusammenhang mit dem Mietobjekt stehenden Aufwendungen keine Werbungskosten (vgl. insbesondere die BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 166/80, BFHE 139, 23, BStBl II 1983, 660; vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453). - BFH, 09.02.1983 - I R 29/79
Zeitpunkt des Beginns eines gewerblichen Grundstückshandels; Bedeutung der …
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Für die Gleichstellung des unentgeltlichen mit dem entgeltlichen Erwerb spricht ferner, daß der BFH beim vergleichbaren Vorgang der Einlage eines Grundstücks ins Betriebsvermögen mit Abbruchabsicht die Abbruchkosten und den Restwert ebenfalls den Herstellungskosten des Neubaus zurechnet (so das Urteil vom 9. Februar 1983 I R 29/79, BFHE 138, 63, BStBl II 1983, 451). - BFH, 14.02.1978 - VIII R 9/76
Miete - Pacht - Einkünfte - Vergebliche Aufwendung - Abnutzbares Wirtschaftsgut
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Es ist in der BFH-Rechtsprechung wiederholt entschieden worden, daß vorab entstandene Werbungskosten von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts zu unterscheiden sind (vgl. z. B. die Urteile vom 14. Februar 1978 VIII R 9/76, BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455, und vom 9. September 1980 VIII R 44/78, BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418). - BFH, 09.03.1982 - VIII R 160/81
Sparkassenbrief - Einkünfte aus Kapitalvermögen - Zinsen - Laufzeit eines …
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Denn es handelt sich hier um keine Gesamtrechtsnachfolge wie beim Erbfall, sondern um einen Erwerb durch Einzelrechtsnachfolge (vgl. hierzu das BFH-Urteil vom 9. März 1982 VIII R 160/81, BFHE 136, 72, BStBl II 1982, 540, Ziff. II 3 der Gründe). - BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82
Werbungskosten - Nutzungswert - Wohnung
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Können oder sollen Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nicht erzielt werden, sind die im Zusammenhang mit dem Mietobjekt stehenden Aufwendungen keine Werbungskosten (vgl. insbesondere die BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 166/80, BFHE 139, 23, BStBl II 1983, 660; vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453). - BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80
Nutzungswert - Entgeltliche Nutzung - Zurechnung - Rohmietwert - Abzug von …
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Können oder sollen Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nicht erzielt werden, sind die im Zusammenhang mit dem Mietobjekt stehenden Aufwendungen keine Werbungskosten (vgl. insbesondere die BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 166/80, BFHE 139, 23, BStBl II 1983, 660; vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453). - BFH, 09.09.1980 - VIII R 44/78
Einkommensteuer - Konkurs - Hausbau
Auszug aus BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82
Es ist in der BFH-Rechtsprechung wiederholt entschieden worden, daß vorab entstandene Werbungskosten von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts zu unterscheiden sind (vgl. z. B. die Urteile vom 14. Februar 1978 VIII R 9/76, BFHE 125, 153, BStBl II 1978, 455, und vom 9. September 1980 VIII R 44/78, BFHE 131, 479, BStBl II 1981, 418). - BFH, 12.02.1985 - IX R 114/83
Umfassender Renovierungsaufwand im Zusammenhang mit Grundstückserwerb
- BFH, 12.02.1985 - IX R 43/82
Erhaltungsaufwand - Reparaturkosten - Eigengenutzte Eigentumswohnung - Behebung …
- BFH, 30.01.1979 - VIII R 130/74
Einfamilienhaus - Eigennutzung - Reparaturkosten - Werbungskosten - Umbaukosten
- BFH, 22.04.1975 - VIII R 110/70
Aufwendungen - Beseitigung eines Pachtverhältnisses - Nicht wirksam gewordenes …
- FG Niedersachsen, 16.01.1981 - IX 105/77
- FG Baden-Württemberg, 17.01.2019 - 3 K 1425/17
Erwerb in Abbruchabsicht im Wege vorweggenommener Erbfolge bei einer …
In der nachfolgenden Rechtsprechung ging der BFH davon aus, dass der Beschluss des Großen Senats in BStBl II 1978, 620 nur die Anschaffung bzw. den entgeltlichen Erwerb eines bebauten Grundstücks mit oder ohne Abbruchabsicht betroffen habe (vgl. BFH, Urteile vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BStBl II 1987, 330 und vom 10. Februar 1988 VIII R 352/82, BStBl II 1988, 544).Der Große Senat habe auch keinen Anlass gehabt, zur Fallgestaltung des unentgeltlichen Erwerbs, sei es durch Erbfall oder durch Schenkung unter Lebenden, Stellung zu nehmen (so ausdrücklich BFH in BStBl II 1987, 330).
Zum anderen gelten die Rechtsgrundsätze zum Erwerb in Abbruchabsicht bzw. zur Behandlung des Rest(buch)werts und der Abbruchkosten bei entgeltlichem Erwerb auch für den unentgeltlichen Erwerb eines bebauten Grundstücks im Wege der Einzelrechtsnachfolge (vgl. BFH-Urteil vom 31. März 1998 IX R 26/96, BFH/NV 1998, 1212 mit Verweis auf die BFH-Urteile in BStBl II 1987, 330 …sowie vom 12. September 1995 IX R 87/94, BFH/NV 1996, 302 und vom 6. Dezember 1995 X R 116/91, BStBl II 1996, 358; vgl. das BFH-Urteil in BStBl II 1996, 358 auch zur Frage der Behandlung bei Gesamtrechtsnachfolge).
Für die Gleichstellung des unentgeltlichen mit dem entgeltlichen Erwerb spreche ferner, dass der BFH beim vergleichbaren Vorgang der Einlage eines Grundstücks in das Betriebsvermögen mit Abbruchabsicht die Abbruchkosten und den Restwert ebenfalls den Herstellungskosten des Neubaus zurechne (vgl. BFH in BStBl II 1987, 330 unter Hinweis auf das Urteil in BStBl II 1983, 451).
Es handle sich hier um keine Gesamtrechtsnachfolge wie beim Erbfall, sondern um einen Erwerb durch Einzelrechtsnachfolge (vgl. BFH in BStBl II 1987, 330 mit Verweis auf das BFH-Urteil vom 9. März 1982 VIII R 160/81, BStBl II 1982, 540).
Der Senat übersieht hierbei nicht, dass der BFH in seinem die unentgeltlichen den entgeltlichen Erwerben in Abbruchabsicht gleichstellenden Urteil in BStBl II 1987, 330 als ergänzende und nicht tragende Erwägung ausgeführt hat, dass im dortigen Fall "im übrigen ... auch die Rechtsvorgängerin des Klägers weder die AfaA noch die Abbruchkosten als Werbungskosten (hätte) abziehen dürfen, wenn sie selbst den Abbruch vor der Schenkung hätte durchführen lassen" (vgl. oben 2 b cc und Hinweis des Berichterstatters in der Ladung zum Erörterungstermin, Gerichtsakte Bl. 49).
- BFH, 15.02.1989 - X R 97/87
1. Anschaffungskosten des Grund und Bodens bei Erwerb mit Abbruchabsicht - 2. …
Unter dieser Voraussetzung entfällt der volle Kaufpreis auf Grund und Boden (vgl. BFH-Urteile vom 6. November 1968 I 64/65, BFHE 93, 551, BStBl II 1969, 35; vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, 501, am Ende, BStBl II 1987, 330). - BFH, 12.07.1988 - IX R 149/83
Spekulationsgeschäft bei mißbräuchlich i. S. von § 42 AO zwischengeschalteter …
Wie der VIII. Senat in seinem Urteil vom 9. März 1982 VIII R 160/81 (BFHE 136, 72, BStBl II 1982, 540, Abschn. II 3) ausgesprochen hat, sind die für einen unentgeltlichen Erwerb im Wege der Gesamtrechtsnachfolge geltenden Grundsätze nicht ohne gesetzliche Grundlage auf den Erwerb im Wege der Schenkung übertragbar (vgl. auch Senatsurteil vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, 500, BStBl II 1987, 330).
- FG Düsseldorf, 23.02.2016 - 10 K 2708/15
Vornahme einer Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) auf die …
Diese Rechtsgrundsätze gelten auch bei einer als anschaffungsähnlicher Vorgang anzusehenden Einlage eines bebauten Grundstücks in ein Betriebsvermögen mit Abbruchabsicht (vgl. BFH-Urteile vom 07.12.1978 - I R 142/76, BStBl II 1979, 729; vom 09.02.1983 - I R 29/79, BStBl II 1983, 451, …und vom 10.02.1988 - VIII R 352/88, BFH/NV 1988, 704; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 05.07.2011 2 K 4725/09, DStRE 2012, 1173) und bei einem unentgeltlichen Erwerb mit Abbruchabsicht (BFH-Urteil vom 07.10.1986 - IX R 93/82, BStBl II 1987, 330). - BFH, 10.02.1988 - VIII R 352/82
Sonderbetriebsgewinn oder -verlust eines Gesellschafters als alleiniger …
Wird aber die Einlage unter dem Gesichtspunkt der AfA-Voraussetzungen (§ 7 des Einkommensteuergesetzes - EStG -) allgemein als anschaffungsähnlicher Vorgang behandelt (Anschaffung im weiteren Sinne, vgl. BFH-Urteil vom 19. Januar 1984 IV R 224/80 , BFHE 140, 270, BStBl II 1984, 312 ), so müssen auch im übrigen für die AfA die gleichen Voraussetzungen gelten wie bei der Anschaffung oder Herstellung eines Wirtschaftsguts (vgl. BFH-Urteile in BFHE 138, 63, BStBl II 1983, 451 , und vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82 , BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330 betreffend den unentgeltlichen Erwerb eines Grundstücks). - BFH, 31.03.1998 - IX R 26/96
Abbruchkosten als nachträgliche Werbungskosten
Diese Grundsätze zur Behandlung von Abbruchkosten bei entgeltlichem Erwerb eines bebauten Grundstücks gelten auch für den unentgeltlichen Erwerb im Wege der Einzelrechtsnachfolge (BFH-Urteil vom 6. Dezember 1995 X R 116/91, BFHE 179, 331, BStBl II 1996, 358;… Senatsurteile vom 12. September 1995 IX R 87/94, BFH/NV 1996, 302; vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330, m.w.N.). - BFH, 05.11.1993 - VI R 24/93
1. Emeritenbezüge sind Einkünfte aus früheren Dienstleistungen; Aufwendungen für …
Die Annahme, Aufwendungen seien durch eine Einkunftsart veranlaßt, setzt auf jeden Fall eine auf die Erzielung von positiven Einkünften und mithin von Einnahmen gerichtete Tätigkeit voraus (vgl. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, 766, Abschn. C IV.3.c, aa) (1); Urteile vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330; vom 11. August 1987 IX R 143/86, BFH/NV 1988, 292, 293). - BFH, 27.05.2020 - III R 17/19
Erwerb in Abbruchabsicht im Wege vorweggenommener Erbfolge bei einer …
Diese Grundsätze werden nicht nur bei dem entgeltlichen Erwerb eines Grundstücks oder Gebäudes angewandt, sondern auch beim Erwerb im Wege der unentgeltlichen Einzelrechtsnachfolge (BFH-Urteil vom 07.10.1986 - IX R 93/82, BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330 --Schenkung--) und durch Erbfolge (…BFH-Urteile vom 12.09.1995 - IX R 87/94, BFH/NV 1996, 302; vom 06.12.1995 - X R 116/91, BFHE 179, 331, BStBl II 1996, 358;… vom 31.03.1998 - IX R 26/96, BFH/NV 1998, 1212 --Gesamtrechtsnachfolge--). - BFH, 06.12.1995 - X R 116/91
Restwert eines alten Gebäudes und Abbruchkosten als Vorkosten nach § 10e Abs. 6 …
Die Grundsätze zur Behandlung des Restwerts und der Abbruchkosten bei entgeltlichem Erwerb eines bebauten Grundstücks hat der IX. Senat entsprechend auf den unentgeltlichen Erwerb im Wege der Einzelrechtsnachfolge angewendet (BFH-Urteile vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330, …und vom 7. April 1987 IX R 100/83, BFH/NV 1988, 26). - BFH, 15.12.1992 - VIII R 27/91
Voraussetzungen für eine Verböserung im Einspruchsverfahren - Mitteilung der …
Der Zusammenhang mit der Einkunftsart ist in jedem Veranlagungszeitraum erneut festzustellen, als ob die anteiligen Aufwendungen erst in diesem Veranlagungszeitraum getätigt worden wären (…BFH-Urteile vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294; vom 31. Oktober 1978 VIII R 196/77, BFHE 127, 168, BStBl II 1979, 401; vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330, und IX R 167/83, BFHE 148, 501, BStBl II 1987, 322). - BFH, 07.04.1987 - IX R 100/83
Einhaltung der Frist für die Revisionseinlegung
- BFH, 10.11.1992 - VIII R 98/90
Zulässigkeit des Abzugs nachträglicher Werbungskosten - Refinanzierungskosten für …
- BFH, 24.03.1987 - IX R 31/84
Beweissicherungsverfahren - Konkurs - Herstellungskosten - Gebäude - …
- FG Baden-Württemberg, 18.04.1996 - 14 K 601/91
Abzugsfähigkeit von Abbruchkosten und Restbuchwert als nachträgliche …
- BFH, 25.09.1990 - IX R 45/86
Fehlerhafte Gewährung eines Werbungskostenabzuges von Kreditaufwendungen eines …
- FG Saarland, 13.09.2001 - 2 K 86/01
Gesonderte Feststellung von Einkünften bei freiwilligem Verzicht auf Einnahmen - …
- FG Rheinland-Pfalz, 25.03.1993 - 7 K 2039/90