Volltextveröffentlichung

• Wolters Kluwer

  Begriff der "freiberuflichen Tätigkeit" im Sinne des Einkommensteuergesetzes (EStG) - Voraussetzung für die Annahme einer wissenschaftlichen Tätigkeit im Sinne einer freiberuflichen Tätigkeit - Begriff des "Ingenieurs" im Sinne des Einkommensteuergesetzes (EStG) - ...

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 08.04.2005 - 16 K 20028/00
• BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05
• BFH, 09.02.2006 - IV R 27/05

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• BFH, 21.03.1996 - XI R 82/94

  1. Schiffssachverständiger ist nicht freiberuflich tätig, wenn er überwiegend …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Das Vorliegen eines (ingenieur-)ähnlichen Berufs erfordert nach ständiger Rechtsprechung des BFH, dass der ähnliche Beruf mit einem bestimmten Katalogberuf sowohl in der Ausbildung (dazu unter a) als auch in der beruflichen Tätigkeit (dazu unter b) vergleichbar sein muss (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1997 IV R 19/97, BFHE 184, 456, BStBl II 1998, 139, und vom 21. März 1996 XI R 82/94, BFHE 180, 316 [BFH 21.03.1996 - XI R 82/94], BStBl II 1996, 518).

  Seit dem In-Kraft-Treten der Ingenieurgesetze setzt darum ein dem Ingenieur ähnlicher Beruf eine Ausbildung voraus, die mit der in den Ingenieurgesetzen vorgeschriebenen Ausbildung in Tiefe und Breite verglichen werden kann (vgl. BFH-Urteile in BFHE 180, 316 [BFH 21.03.1996 - XI R 82/94], BStBl II 1996, 518, und vom 16. Mai 2002 IV R 94/99, BFHE 199, 261, BStBl II 2002, 565, unter 2.a der Gründe).

  Nur wenn auch die zuletzt genannte Voraussetzung vorliegt, ist gewährleistet, dass die notwendigen theoretischen Kenntnisse die Tätigkeit des Steuerpflichtigen im Sinne des Ingenieurberufs prägen (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile in BFHE 180, 316 [BFH 21.03.1996 - XI R 82/94], BStBl II 1996, 518, …und vom 28. Januar 1993 IV R 105/92, BFH/NV 1994, 613).

• BFH, 11.07.1991 - IV R 73/90

  1. Eignung einer Tätigkeit zum Nachweis ingenieurähnlicher Kenntnisse - 2. Umfang …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Wie der BFH in ständiger Rechtsprechung entschieden hat, ist Ingenieur i.S. von § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG nur derjenige, der wegen der Prägung des Berufsbildes des Ingenieurs durch die Ingenieurgesetze der Bundesländer aufgrund eines Studiums an einer wissenschaftlichen Hochschule, einer Fachhochschule, einer Ingenieurschule oder eines Betriebsführerlehrgangs an einer Bergschule befugt ist, die Berufsbezeichnung "Ingenieur" zu führen (vgl. BFH-Urteile vom 1. Oktober 1986 I R 121/83, BFHE 148, 140, BStBl II 1987, 116;… vom 7. September 1989 IV R 156/86, BFH/NV 1991, 359; vom 11. Juli 1991 IV R 73/90, BFHE 165, 221, BStBl II 1991, 878).

  Ist ihm der Nachweis der erforderlichen Kenntnisse in dieser Form nicht möglich, kann der Steuerpflichtige sie auch durch seine eigene Tätigkeit belegen, z.B. anhand eigener praktischer Arbeiten (Senatsurteile vom 10. November 1988 IV R 63/86, BFHE 155, 109, BStBl II 1989, 198, und in BFHE 165, 221, BStBl II 1991, 878).

  Letzteres setzt allerdings voraus, dass die Tätigkeit besonders anspruchsvoll ist und sowohl der Tiefe als auch der Breite nach zumindest das Wissen eines Kernbereichs eines Fachstudiums voraussetzt (Senatsurteile vom 5. Oktober 1989 IV R 154/86, BFHE 158, 409, BStBl II 1990, 73, und in BFHE 165, 221, BStBl II 1991, 878, m.w.N.).

• BFH, 21.02.1986 - III R 183/82

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Des Weiteren kann ein Steuerpflichtiger, der eine Berufsausbildung, wie sie in den Ingenieurgesetzen der Länder vorgeschrieben ist, nicht besitzt, auch nachweisen, dass er vergleichbare Kenntnisse im Wege der Fortbildung und des Selbststudiums erworben hat (BFH-Urteil vom 21. Februar 1986 III R 183, 184/82, BFH/NV 1986, 603).

  Dazu bedarf es einer substantiierten Darlegung seitens des Steuerpflichtigen hinsichtlich der Art und Weise sowie des Inhalts der Fortbildung bzw. des Selbststudiums (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1986, 603).

  Soll nämlich von der Art der ausgeübten Tätigkeit auf den Kenntnisstand und die Qualifikation des Berufsausübenden geschlossen werden, so muss sich diese Tätigkeit an der allgemeinen Aufgabenbeschreibung des Vergleichsberufs messen lassen (BFH-Urteil in BFH/NV 1986, 603).

 
• BFH, 04.11.2004 - IV R 63/02

  Restauratorentätigkeit als wissenschaftliche oder künstlerische Tätigkeit i.S. …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist Voraussetzung für die Annahme einer derartigen wissenschaftlichen Tätigkeit, dass eine hoch stehende, besonders qualifizierte Arbeit ausgeübt wird, die dazu geeignet ist, schwierige Streit- und Grenzfälle nach streng objektiven und sachlichen Gesichtspunkten zu lösen (BFH-Urteile vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241, und --aus jüngerer Zeit-- vom 4. November 2004 IV R 63/02, BFHE 209, 116, BStBl II 2005, 362).

  der Gründe, und in BFHE 209, 116, BStBl II 2005, 362).

• FG Niedersachsen, 08.04.2005 - 16 K 20028/00

  Freiberuflichkeit oder Gewerblichkeit der Tätigkeit als Umweltberater bzw. …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Das Finanzgericht (FG) führte zur Begründung seiner in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2005, 1288 veröffentlichten Entscheidung aus, dass der Kläger keine freiberufliche Tätigkeit ausübe, da er nicht wissenschaftlich tätig sei und weder den Katalogberuf des Ingenieurs noch eine ingenieurähnliche Tätigkeit ausübe.

  das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 8. April 2005 16 K 20028/00 sowie die Einspruchsentscheidung vom 17. Januar 2000 und den Bescheid für 1994 über den einheitlichen Gewerbesteuermessbetrag vom 1. November 1996 aufzuheben.

• BVerfG, 15.01.2008 - 1 BvL 2/04

  Abfärberegelung

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Der Senat hat keine Veranlassung gesehen, das Verfahren im Hinblick auf die Frage nach der Verfassungsmäßigkeit der Gewerbesteuer und das hierzu unter dem Aktenzeichen 1 BvL 2/04 beim BVerfG anhängige Verfahren auszusetzen.
• BFH, 24.02.2005 - IV R 23/03

  Sonderbetriebsvermögen bei mittelbarer Nutzungsüberlassung und unterschiedlicher …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Zur Begründung wird auf das Senatsurteil vom 24. Februar 2005 IV R 23/03 (BFHE 209, 269, BStBl II 2005, 578) verwiesen.
• BVerfG, 25.10.1977 - 1 BvR 15/75

  Verfassungsrechtliche Unbedenklichkeit der Heranziehung der (selbständigen) …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Dies folgt bereits daraus, dass die Ingenieurtätigkeit auch die beratende Tätigkeit umfasst, soweit die beratende Tätigkeit --wie im Streitfall-- nicht auf eine bloße Absatzförderung gerichtet ist, und dass der beratenden Tätigkeit das konstruierende Element nicht von Natur aus wesenseigen sein muss (ständige Rechtsprechung, vgl. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 25. Oktober 1977 1 BvR 15/75, BVerfGE 46, 224, BStBl II 1978, 125, unter B.II.3.a der Gründe;… Senatsurteile vom 27. Februar 1992 IV R 131/90, BFH/NV 1992, 664, und vom 20. März 1980 IV R 144/77, BFHE 130, 322, BStBl II 1980, 503, Nr. 6, 2. Abs.; zur Tätigkeit von Architekten vgl. BFH-Urteile vom 14. Juni 1984 I R 204/81, BFHE 142, 148, BStBl II 1985, 15, …und vom 4. Juni 1992 IV R 86-88/91, BFH/NV 1992, 811).
• BFH, 05.06.2003 - IV R 34/01

  Datenschutzbeauftragter kein Freiberufler

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Vielmehr reicht es aus, dass sich die Tätigkeit des Steuerpflichtigen zumindest auf einen der Kernbereiche einer vergleichbaren Ingenieurtätigkeit erstreckt (vgl. Senatsurteil vom 5. Juni 2003 IV R 34/01 BFHE 202, 336, BStBl II 2003, 761).
• BFH, 30.03.1994 - I R 54/93

  1. Zur Gewerblichkeit eines Restaurationsbetriebes - 2. Bloße Anwendung …

  Auszug aus BFH, 09.02.2006 - IV B 27/05

  Die bloße Anwendung wissenschaftlicher Grundsätze und Methoden auf konkrete Verhältnisse --wie im Streitfall-- ist jedoch keine wissenschaftliche Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG (BFH-Urteile vom 30. März 1994 I R 54/93, BFHE 175, 40, BStBl II 1994, 864, unter II.B.2.
• BFH, 23.11.2000 - IV R 48/99

  Freiberufler-GbR mit berufsfremder Person
• BFH, 16.10.1997 - IV R 19/97

  Versicherungsberater als Gewerbetreibender
• BFH, 16.05.2002 - IV R 94/99

  Pilot als Gewerbetreibender
• BFH, 05.10.1989 - IV R 154/86

  Fertigung von Bewehrungsplänen durch Konstrukteur keine ingenieurähnliche …
• BFH, 10.11.1988 - IV R 63/86

  Kfz-Sachverständiger, der mathematisch-technische Kenntnisse anwendet, kann …
• BFH, 07.09.1989 - IV R 156/86

  Eigenschaft eines Steuerpflichtigen als Ingenieur
• BFH, 14.06.1984 - I R 204/81

  Die Vermittlung von Geschäftsabschlüssen ist auch bei einem Architekten keine …
• BFH, 01.10.1986 - I R 121/83

  Zuordnung einer Berufstätigkeit zu dem Katalogberuf "Ingenieur" i. S. des § 18 …
• BFH, 27.02.1992 - IV R 131/90

  Berufsrechtliche Voraussetzung für die Ausübung eines Katalogberufs
• BFH, 28.01.1993 - IV R 105/92

  Voraussetzungen der Ähnlichkeit eines technischen Berufs mit einem Katalogberuf …
• BFH, 20.03.1980 - IV R 144/77

  Einkünfte eines Hochschullehrers - Gutachtertätigkeit - Beratertätigkeit - …
• BFH, 04.06.1992 - IV R 86/91

  Einkommensteuer; Bauleitplanung eines Architekten für Privatperson