Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9, § 10 Abs. 1 Nr. 7

• Wolters Kluwer

  Ausbildungskosten - Berufsoffizier - Hochschulstudium - Ausbildungsdienstverhältnis

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG §§ 9, 10 Abs. 1 Nr. 7

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Hochschulstudium eines Berufsoffiziers -- Aufwendungen keine Werbungskosten -- Ausnahme nur bei sog. Ausbildungsdienstverhältnissen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 156, 494
• BB 1989, 1478
• DB 1989, 1549
• BStBl II 1989, 616

Wird zitiert von ... (42)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 28.09.1984 - VI R 44/83

  Aufwendungen für "berufsintegrierendes" Erststudium an Fachhochschule mit …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Solche liegen vor, wenn die Aufwendungen dem Ziel dienen, die Kenntnisse zu erwerben, die als Grundlage für einen künftigen Beruf notwendig sind (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 44/83, BFHE 142, 262, BStBl II 1985, 94).

  Der BFH hat an dieser Auffassung auch in der Folgezeit festgehalten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 142, 262, BStBl II 1985, 95 m.w.N.).

• BFH, 28.09.1984 - VI R 127/80

  Aufwendungen für Universitätsstudium bei beurlaubtem Sanitätsoffiziers-Anwärter …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Soweit das FG darauf verwiesen hat, daß seit 1972 alle Berufsoffiziere der Bundeswehr ein Hochschulstudium absolvieren müssen und bei ihnen somit das Studium eine normale Fortbildung sei, verkennt es, daß es sich auch dort regelmäßig nicht um berufliche Fortbildung, sondern um Berufsausbildung handelt (vgl. BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 127/80, BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87).

  Ein Dienstverhältnis, dessen Inhalt eine solche Berufsausbildung ist (Ausbildungsdienstverhältnis) und bei dem deshalb Ausbildungskosten ausnahmsweise als Werbungskosten berücksichtigt werden können (vgl. BFH-Urteil in BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87, und vom 28. September 1984 VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89) liegt im Streitfall nicht vor.

• BFH, 28.09.1984 - VI R 144/83

  Aufwendungen zur Erlangung der mittleren Reife im Rahmen eines …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Ein Dienstverhältnis, dessen Inhalt eine solche Berufsausbildung ist (Ausbildungsdienstverhältnis) und bei dem deshalb Ausbildungskosten ausnahmsweise als Werbungskosten berücksichtigt werden können (vgl. BFH-Urteil in BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87, und vom 28. September 1984 VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89) liegt im Streitfall nicht vor.

 
• BFH, 07.11.1980 - VI R 50/79

  Aufwendungen für ein Studium, das im Rahmen eines Dienstverhältnisses auf Weisung …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Hierunter fallen Ausgaben, die ein Steuerpflichtiger tätigt, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben, den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden und so in dem ausgeübten Beruf besser vorwärts zu kommen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 7. November 1980 VI 50/79, BFHE 132, 49, BStBl II 1981, 216; vom 28. November 1980 VI R 195/79, BFHE 132, 53, BStBl II 1981, 309, und vom 13. März 1981 VI R 26/79, BFHE 132, 570, BStBl II 1981, 439, jeweils m.w.N.).
• BFH, 16.03.1967 - IV R 266/66

  Abzugsfähigkeit von Promotionskosten als Betriebsausgaben im …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Die Kosten eines Hochschulstudiums gehören nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. insbesondere Urteil vom 16. März 1967 IV R 266/66, BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723) grundsätzlich zu den nicht abziehbaren Kosten der Berufsausbildung, weil das Hochschulstudium dem Steuerpflichtigen eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung eröffnet.
• BFH, 13.03.1981 - VI R 26/79

  Aufwendung - Volksschullehrer - Hochschulstudium - Pädagogische Hochschule - …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Hierunter fallen Ausgaben, die ein Steuerpflichtiger tätigt, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben, den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden und so in dem ausgeübten Beruf besser vorwärts zu kommen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 7. November 1980 VI 50/79, BFHE 132, 49, BStBl II 1981, 216; vom 28. November 1980 VI R 195/79, BFHE 132, 53, BStBl II 1981, 309, und vom 13. März 1981 VI R 26/79, BFHE 132, 570, BStBl II 1981, 439, jeweils m.w.N.).
• BFH, 10.12.1971 - VI R 160/70

  Kosten eines Hochschulstudiums - Abschlußprüfungen - Ausbildungskosten - …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Wie der BFH insbesondere im Urteil vom 10. Dezember 1971 VI R 160/70 (BFHE 104, 231, BStBl II 1972, 255) ausgeführt hat, müssen Aufwendungen für ein akademisches Studium steuerrechtlich grundsätzlich einheitlich bewertet werden, da andernfalls kaum zu bewältigende Abgrenzungsschwierigkeiten entstehen und der Grundsatz der gleichmäßigen Besteuerung gefährdet würde.
• BFH, 28.11.1980 - VI R 195/79

  Aufwendungen eines Lehrers an privater Fachschule für ein Hochschulstudium zur …

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Hierunter fallen Ausgaben, die ein Steuerpflichtiger tätigt, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben, den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden und so in dem ausgeübten Beruf besser vorwärts zu kommen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 7. November 1980 VI 50/79, BFHE 132, 49, BStBl II 1981, 216; vom 28. November 1980 VI R 195/79, BFHE 132, 53, BStBl II 1981, 309, und vom 13. März 1981 VI R 26/79, BFHE 132, 570, BStBl II 1981, 439, jeweils m.w.N.).
• FG Hamburg, 02.12.1981 - VI 50/79

  Auszug aus BFH, 26.04.1989 - VI R 95/85

  Hierunter fallen Ausgaben, die ein Steuerpflichtiger tätigt, um in dem ausgeübten Beruf auf dem Laufenden zu bleiben, den jeweiligen Anforderungen gerecht zu werden und so in dem ausgeübten Beruf besser vorwärts zu kommen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 7. November 1980 VI 50/79, BFHE 132, 49, BStBl II 1981, 216; vom 28. November 1980 VI R 195/79, BFHE 132, 53, BStBl II 1981, 309, und vom 13. März 1981 VI R 26/79, BFHE 132, 570, BStBl II 1981, 439, jeweils m.w.N.).

• BFH, 04.12.2002 - VI R 120/01

  Werbungskostenabzug für erstmaliges Hochschulstudium und Umschulungsmaßnahme

  Fortbildungskosten wurden nur unter den Voraussetzungen anerkannt, die der BFH zum Zweitstudium entwickelt hatte (BFH-Urteile vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616; vom 24. April 1992 VI R 131/89, BFHE 168, 144, BStBl II 1992, 963;… vom 14. April 1993 I R 95/92, BFH/NV 1994, 157; in BFHE 169, 436, BStBl II 1993, 108).
• BFH, 17.12.2002 - VI R 137/01

  Werbungskostenabzug für erstmaliges Hochschulstudium und Umschulungsmaßnahme

  Es schaffe regelmäßig die Grundlage für eine neue oder andere als die bisherige Lebensgestaltung des Steuerpflichtigen (Grundsatzurteil des BFH vom 16. März 1967 IV R 266/66, BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723; Urteile vom 28. September 1984 VI R 44/83, BFHE 142, 262, BStBl II 1985, 94; vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616).
• BFH, 06.11.1992 - VI R 12/90

  Vorbereitungsaufwendungen für Steuerberaterprüfung sind Werbekosten

  Dazu gehören auch solche Aufwendungen, die ein Steuerpflichtiger macht, um sich in dem von ihm ausgeübten Beruf fortzubilden, um so - ohne Wechsel der Berufs- oder Erwerbsart - besser voranzukommen (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. November 1980 VI R 50/79, BFHE 132, 49, BStBl II 1981, 216, und vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616).

  Für diese Aufwendungen ist kennzeichnend, daß sie noch nicht mit einer konkreten beruflichen Tätigkeit und mit hieraus fließenden Einnahmen im Zusammenhang stehen (BFH-Urteile vom 9. März 1979 VI R 141/77, BFHE 127, 210, BStBl II 1979, 337, und in BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616).

 
• BSG, 21.01.1999 - B 11 AL 55/98 R

  Arbeitslosengeld - Arbeitslosenhilfe - Anrechnung von Arbeitsentgelt aus …

  Fortbildungskosten dagegen stehen, auch wenn sie durch die Erzielung der Einnahmen nicht unmittelbar verursacht, sondern nur veranlaßt sind, mit dem ausgeübten Beruf und den hierauf beruhenden Einnahmen in einem Zusammenhang, der es rechtfertigt, sie in vollem Umfang als Werbungskosten von den erzielten Einnahmen abzusetzen (BFHE 104, 197, 201; 126, 275, 276; 132, 49, 51; 156, 494, 496; 168, 341, 342).

  Aufwendungen für den Wechsel von einem Beruf zu einem anderen, von einer Berufs- oder Erwerbsart zu einer anderen, sind nicht durch die bisherige Tätigkeit veranlaßt und können daher nicht als Werbungskosten abgesetzt werden (vgl dazu BFHE 156, 494; 180, 339; 180, 344; 180, 346; 180, 351).

• BFH, 19.06.1997 - IV R 4/97

  Fortbildungskosten - Hochschulstudium - Vorläufige Veranlagung

  a) Aufwendungen für ein Hochschulstudium gehören zu den Kosten der Berufsausbildung, weil der erfolgreiche Abschluß dem Steuerpflichtigen eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung eröffnet (BFH-Urteil vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616).
• BFH, 18.04.1996 - VI R 89/93

  Aufwendungen für ein Studium zum Tonmeister nach einem Studium der Musiktheorie …

  Aufwendungen für ein erstmaliges Hochschulstudium sieht der BFH in ständiger Rechtsprechung als der allgemeinen Lebensführung zuzurechnende Berufsausbildungskosten an, die als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG nur mit einem Höchstbetrag abziehbar sind (vgl. Urteil vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616).
• FG Köln, 05.03.2001 - 4 K 1737/00

  Aufwendungen für ein Erststudium als Berufsausbildungskosten

  Berufsausbildungskosten in diesem Sinne sind nach § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG als Sonderausgaben nur bis zu den dort genannten Höchstbeträgen zu berücksichtigen (vgl. hierzu nur Urteil des BFH vom 26.4.1989 VI R 95/85, BStBl II 1989, 616 m.w.N.).

  Bei Hochschulabsolventen ist regelmäßig die Möglichkeit gegeben, die vormalige Berufstätigkeit zugunsten einer veränderten, besseren Position aufzugeben (vgl. Urteil des BFH vom 26.4.1989 VI R 95/85, BStBl II 1989, 616 m.w.N., bestätigt durch Urteil des BFH vom 19.6.1997 IV R 4/97, BStBl II 1998, 239).

• FG Thüringen, 11.11.1998 - III 88/98

  Abgrenzung Fortbildungskosten/Ausbildungskosten: Aufwendungen für Zweitstudium …

  Dagegen zielen Ausbildungskosten darauf ab, Kenntnisse zu erwerben, die als Grundlage für einen künftigen Beruf notwendig sind (vgl. das Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 26. April 1989 VI R 95/85, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 156, 494, Bundessteuerblatt - BSBl - II 1989, 616).

  Aufwendungen für ein Hochschulstudium gehören zu den Kosten der Berufsausbildung, weil der erfolgreiche Abschluß dem Steuerpflichtigen eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung eröffnet (BFH-Urteil vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616 ).

• BFH, 08.05.1992 - VI R 134/88

  Zahnmedizin-Studiumskosten eines Humanmediziners als Werbungskosten

  Hierzu zählen auch Aufwendungen zum Erwerb von Kenntnissen, die die Grundlage dafür bilden sollen, von einer Berufs- oder Erwerbsart zu einer anderen überzuwechseln (BFH-Urteil vom 26. April 1989 VI R 95/85, BFHE 156, 494, BStBl II 1989, 616, 617).
• FG Köln, 19.04.2002 - 2 K 2633/98

  Aufwendungen für ein Erststudium - Ausbildungskosten

  Ein Erststudium an einer Fachhochschule ist nach bisheriger BFH-Rechtsprechung grundsätzlich - ebenso wie ein Erststudium an einer klassischen Hochschule (Universität) - als Berufsausbildung zu beurteilen (grundlegend BFH - Urteil vom 16.3.1967 IV R 266/66, BStBl II 1967, 723 zu Hochschulstudium; bestätigt u. a. durch Urteil vom 26.4.1989, VI R 95/85, BStBl II 1989, 616 und BFH-Urteil vom 28.9.1984, VI R 44/83, BStBl II 1985, 94 vgl. ferner Einkommensteuerrichtlinien H 103).

  Aufwendungen für ein Erststudium sind danach grundsätzlich keine Fortbildungskosten, denn der erfolgreiche Abschluss eines Studiums eröffnet dem Steuerpflichtigen ungeachtet seiner bisherigen Berufsausbildung eine andere berufliche, gesellschaftliche und wirtschaftliche Stellung (ständige Rechtsprechung des BFH; vgl. Urteile vom 28.9.1984, VI R 44/83, BStBl II 1985, 94; vom 26.4.1989, VI R 95/85, BStBl II 1989, 616; vom 17.4.1996 VI R 94/94, BStBl II 1996, 450;… Beschluss vom 16.1.1998, VI R 92/96 BFH/NV 1998, 844;… herrschende Meinung, vgl. auch Heinicke in Schmidt, EStG, 20. Auflage 2001, § 10 Rdnr. 140 "Studium"; Blümich, EStG, § 10 Tz 530 "Hochschulstudium " jeweils mit weiteren Nachweisen).

• FG Thüringen, 12.04.2000 - III 1276/96

  Aufwendungen für die Auslandsexkursion einer Lehrerin als Fortbildungskosten
• FG Niedersachsen, 15.05.2007 - 13 K 570/06

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein berufsbegleitendes Erststudium als …
• BFH, 17.04.1996 - VI R 29/94

  Aufwendungen eines Diplom-Verwaltungswirts (VH) für ein nebenberufliches …
• BFH, 10.07.1992 - VI R 19/91

  Werbungskosten durch Aufbaustudium "Diplom-Wirtschaftsingenieur"
• BFH, 14.02.1992 - VI R 26/90

  Werbungskosten durch Fortbildung von Sekundarstufe I zu II
• FG Hamburg, 04.03.1999 - VI 202/97

  Berücksichtigung von Kosten für ein Zweitstudium als Sonderausgaben oder …
• BFH, 24.04.1992 - VI R 131/89

  Werbungskosten eines Flugingenieurs durch Erwerb einer Flugerlaubnis
• BFH, 16.01.1998 - VI R 92/96

  Aufwendungen für ein Vollstudium an einer Hochschule als Werbungskosten abziehbar
• BFH, 22.08.2001 - X B 9/01

  Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache - Beschwerdebegründung - …
• FG Niedersachsen, 20.06.2001 - 2 K (XII) 584/97

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein Erststudium als Ausbildungskosten
• FG Niedersachsen, 12.07.2000 - 9 K 73/97

  Aufwendungen für ein Aufbaustudium nach Unterbrechung der beruflichen Tätigkeit …
• FG Köln, 28.06.2002 - 10 K 5047/01

  Aufwendungen für ein Erststudium
• FG Baden-Württemberg, 29.02.2000 - 4 K 344/98

  Berufsbegleitendes Studium eines technischen Betriebswirts (IHK) zum …
• FG Rheinland-Pfalz, 28.02.2002 - 6 K 2087/99

  Abgrenzung zwischen Ausbildungskosten und Fortbildungskosten
• FG Düsseldorf, 16.11.2001 - 13 K 5876/98

  Fortbildungskosten; Ausbildungskosten; Berufsbegleitendes Erststudium; …
• FG Baden-Württemberg, 17.10.2001 - 9 K 248/96

  Aufwendungen für den Erwerb der Verkehrsflugzeugführerlizenz als …
• FG Münster, 12.12.1997 - 11 K 3328/97

  Aufwendungen für Erststudium bei Berufsausübung
• FG Sachsen, 22.04.2002 - 3 K 344/01

  Aufwendungen für ein Hochschulstudium als Werbungskosten oder als Sonderausgaben
• FG Düsseldorf, 29.07.1999 - 15 K 1552/97

  Fortbildungskosten; Ausbildungskosten; Berufsbegleitendes Erststudium - …
• FG Düsseldorf, 16.08.2000 - 7 K 4996/96

  Abgrenzung von Fortbildungs- und Ausbildungskosten bei berufsbegleitendem …
• FG Düsseldorf, 07.05.2001 - 7 K 6082/99

  Berufsbegleitendes Erststudium als begrenzt abzugsfähige Ausbildungskosten
• FG Niedersachsen, 30.06.2000 - 8 K 475/98

  Berücksichtigung von Berufausbildungskosten; Aufwendungen einer Krankenschwester …
• FG München, 22.02.2000 - 13 K 2175/95

  Ausbildung oder Fortbildung bei Erwerb der Erlaubnis für Verkehrsflugzeugführer; …
• BFH, 29.04.1992 - VI R 33/89

  Einstufung von Aufwendungen für ein Arbeitszimmer als Werbungskosten oder …
• BFH, 24.04.1992 - VI R 130/89

  Werbungskosteneigenschaft der Aufwendungen eines Flugingenieur für den Erwerb …
• FG München, 27.01.2000 - 13 K 4279/96

  Zur Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für die Ausbildung zum …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.04.2001 - 2 K 1835/99

  Weiterbildung eines Masseurs zum Physiotherapeuten als Fortbildung
• FG Rheinland-Pfalz, 09.10.1996 - 1 K 2937/93

  Lohnsteuer; Promotionskosten keine Werbungskosten
• FG Thüringen, 19.08.1998 - III 96/98

  Anerkennung von Aufwendungen aus zwei Studiengängen als Werbungskosten bei den …
• BFH, 22.01.1993 - VI R 23/91

  Kriterien für die Annahme einer beruflichen Veranlassung im Rahmen der …
• FG Sachsen-Anhalt, 22.04.2002 - 3 K 344/01

  Aufwendungen für ein Erststudium sind nur begrenzt im Rahmen der Sonderausgaben
• FG Rheinland-Pfalz, 10.10.1997 - 3 K 1585/94

  Aufwendungen für ein Zweitstudium als Ausbildungskosten oder Werbungskosten bei …