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FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Judicialis
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1a; EStG § 22 Nr. 1 S. 1
Einkommensteuer: Vermögensübergabe - Abzug von Versorgungsleistungen als dauernde Last - datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Einkommensteuer: Vermögensübergabe - Abzug von Versorgungsleistungen als dauernde Last
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)
Wiedergehrende Leistungen im Fall der Übertragung von Vermögen durch eine vorweggenommene Erbfolge im Lichte von Sonderausgaben und wiederkehrenden Bezügen nach dem Einkommensteuerrecht; Einkommensteuerrechtliche Behandlung der privaten Versorgungsrente; Beteiligung ...
Verfahrensgang
- FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
- BFH, 16.09.2009 - X R 17/06
Wird zitiert von ... (0) Neu Zitiert selbst (21)
- BFH, 05.07.1990 - GrS 4/89
Bei vorweggenommener Erbfolge sind Gleichstellungsgelder, Abstandszahlungen und …
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
b) Wiederkehrende Leistungen, die in sachlichem Zusammenhang mit der Übertragung von Vermögen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge zugesagt werden (private Versorgungsrente), sind den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG) und den wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 Satz 1 EStG) zugeordnet, selbst wenn diese Versorgungsleistungen aus der Sicht des Verpflichteten wirtschaftlich durch den Erwerb des übertragenen Vermögens veranlasst sind (grundlegend Bundesfinanzhof - BFH - Beschlüsse vom 5.7.1990, GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847; vom 15.7.1991, GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78, sowie vom 12.5.2003, GrS 1/00, BFHE 202, 464, BStBl II 2004, 95, und GrS 2/00, BFHE 202, 477, BStBl II 2004, 100).Dieser wird in der Weise rechtstechnisch verwirklicht, dass die Aufwendungen beim Übernehmer nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG abziehbar und die entsprechenden Zuflüsse beim Übergeber nach § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG steuerbar sind; entsprechendes gilt für Zuflüsse an Dritte - z. B. den Ehegatten des Übergebers -, wenn die Versorgungsleistungen zu ihren Gunsten vereinbart werden (vgl. BGH Urteile vom 26.9.1962, V ZR 91/61, NJW 1962, 2249; BFH, Beschluss vom 5.7.1990, GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847).
- BFH, 12.05.2003 - GrS 1/00
Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
b) Wiederkehrende Leistungen, die in sachlichem Zusammenhang mit der Übertragung von Vermögen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge zugesagt werden (private Versorgungsrente), sind den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG) und den wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 Satz 1 EStG) zugeordnet, selbst wenn diese Versorgungsleistungen aus der Sicht des Verpflichteten wirtschaftlich durch den Erwerb des übertragenen Vermögens veranlasst sind (grundlegend Bundesfinanzhof - BFH - Beschlüsse vom 5.7.1990, GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847; vom 15.7.1991, GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78, sowie vom 12.5.2003, GrS 1/00, BFHE 202, 464, BStBl II 2004, 95, und GrS 2/00, BFHE 202, 477, BStBl II 2004, 100). - BFH, 15.07.1991 - GrS 1/90
1. Abgrenzung zwischen Leibrente und dauernder Last bei anläßlich von …
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
b) Wiederkehrende Leistungen, die in sachlichem Zusammenhang mit der Übertragung von Vermögen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge zugesagt werden (private Versorgungsrente), sind den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG) und den wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 Satz 1 EStG) zugeordnet, selbst wenn diese Versorgungsleistungen aus der Sicht des Verpflichteten wirtschaftlich durch den Erwerb des übertragenen Vermögens veranlasst sind (grundlegend Bundesfinanzhof - BFH - Beschlüsse vom 5.7.1990, GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847; vom 15.7.1991, GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78, sowie vom 12.5.2003, GrS 1/00, BFHE 202, 464, BStBl II 2004, 95, und GrS 2/00, BFHE 202, 477, BStBl II 2004, 100).
- BFH, 17.01.1991 - IV R 132/85
Vorschaltung eines einkommens- und vermögenslosen Kindes bei einer Anschaffung …
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Die für Vereinbarungen unter nahen Angehörigen erforderliche Klarheit und Eindeutigkeit der Regelung gegenseitiger Rechte und Pflichten (vgl. BFH, Urteile vom 17.1.1991, IV R 132/85, BFHE 163, 449, BStBl II 1991, 607, …und vom 28.4.1987, IX R 40/81, BFH/NV 1987, 712) liegt vor. - BFH, 12.05.2003 - GrS 2/00
Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
b) Wiederkehrende Leistungen, die in sachlichem Zusammenhang mit der Übertragung von Vermögen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge zugesagt werden (private Versorgungsrente), sind den Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG) und den wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 Satz 1 EStG) zugeordnet, selbst wenn diese Versorgungsleistungen aus der Sicht des Verpflichteten wirtschaftlich durch den Erwerb des übertragenen Vermögens veranlasst sind (grundlegend Bundesfinanzhof - BFH - Beschlüsse vom 5.7.1990, GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847; vom 15.7.1991, GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78, sowie vom 12.5.2003, GrS 1/00, BFHE 202, 464, BStBl II 2004, 95, und GrS 2/00, BFHE 202, 477, BStBl II 2004, 100). - BFH, 31.03.2004 - X R 66/98
Ablösung einer Versorgungsverpflichtung
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Dieser Transfer bedingt eine materiell-rechtliche Korrespondenz zwischen Abzugs- und Besteuerungstatbestand (BFH, Urteile vom 26.7.1995, X R 113/93, BFHE 179, 34, BStBl II 1996, 157; vom 14.11.2002, X R 120/98, BFHE 197, 194, BStBl II 2002, 413; vom 31.3.2004, X R 66/98, BFH/NV 2004, 881). - BFH, 16.12.1993 - X R 67/92
Die Abänderbarkeit wiederkehrender Leistungen im Zusammenhang mit der Übergabe …
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Eine Leibrente kann ausnahmsweise vorliegen, soweit die Vertragsbeteiligten in Abweichung vom schuldrechtlichen Regelstatut des Vermögensübergabevertrages (§ 242 BGB, § 323 ZPO) die Unabänderbarkeit vereinbaren (vgl. BFH, Urteile vom 23.1.1992, XI R 6/87, BFHE 167, 86, BStBl II 1992, 526; vom 16.12.1993, X R 67/92, BFHE 173, 152, BStBl II 1996, 669). - BFH, 05.05.1993 - X R 111/91
§ 174 Abs. 4 Satz 3 AO ist Drittem gegenüber nur anwendbar, wenn er vor Ablauf …
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Ein Dritter ist jedoch nicht am Verfahren über die Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheids i.S. von § 174 Abs. 5 Satz 1 AO beteiligt, wenn er zwar hinzugezogen worden ist, das Verfahren aber nicht durch Einspruchsentscheidung, sondern nur durch einen ohne seine Zustimmung oder seinen entsprechenden Antrag ergangenen Abhilfebescheid endet (Bundesfinanzhof - BFH - Urteile vom 11.4.1991, V R 40/86, BFHE 164, 176, BStBl II 1991, 605; vom 5.5.1993, X R 111/91, BFHE 171, 400, BStBl II 1993, 817;… vom 20.5.1992, III R 176/90, BFH/NV 1993, 74; Beschluss vom 4.7.2001, VI B 301/98, BFHE 195, 50, BStBl II 2001, 729). - BFH, 29.01.1992 - X R 193/87
Unterscheidung von betrieblicher Veräußerungsrente und privater Ersorgungsrente
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Die für eine private Versorgungsrente sprechende Vermutung besteht nicht, wenn die übertragenen Vermögenswerte und die Rentenverpflichtung einander gleichwertig sind und feststeht, dass die beiderseitigen Leistungen wie unter fremden Dritten gegeneinander abgewogen worden sind (vgl. BFH, Urteil vom 29. Januar 1992, X R 193/87, BFHE 167, 95, BStBl II 1992, 465, m.w.N.). - BFH, 04.07.2001 - VI B 301/98
Beiladung bei Übertragung des Kinderfreibetrags
Auszug aus FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Ein Dritter ist jedoch nicht am Verfahren über die Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheids i.S. von § 174 Abs. 5 Satz 1 AO beteiligt, wenn er zwar hinzugezogen worden ist, das Verfahren aber nicht durch Einspruchsentscheidung, sondern nur durch einen ohne seine Zustimmung oder seinen entsprechenden Antrag ergangenen Abhilfebescheid endet (Bundesfinanzhof - BFH - Urteile vom 11.4.1991, V R 40/86, BFHE 164, 176, BStBl II 1991, 605; vom 5.5.1993, X R 111/91, BFHE 171, 400, BStBl II 1993, 817;… vom 20.5.1992, III R 176/90, BFH/NV 1993, 74; Beschluss vom 4.7.2001, VI B 301/98, BFHE 195, 50, BStBl II 2001, 729). - BFH, 14.11.2001 - X R 120/98
Fremdfinanzierte Versorgungszahlungen
- BFH, 14.07.1993 - X R 54/91
Versorgungsleistungen bei Erwerb von Vermögen unter Vorbehalt des Nießbrauchs …
- BFH, 26.07.1995 - X R 113/93
Versorgungsleistung - Nutzungswert - Mittelpreis - Sonderausgaben
- BFH, 23.01.1992 - XI R 6/87
Kein Entgelt durch Versorgungsrente bei vorweggenommener Erbfolge
- BFH, 11.04.1991 - V R 40/86
Dritte - Einspruchsentscheidung - Abhilfebescheid
- BFH, 28.04.1987 - IX R 40/81
Voraussetzungen für die Ansetzung des Nutzungswertes eines Mietwohngrundstücks - …
- BFH, 22.09.1982 - IV R 154/79
Veräußerungsrente - Gleichwertigkeit
- BFH, 15.07.2003 - X B 173/01
Vereinbarung einer Wertsicherungsklausel bei Vermögensübergabe gegen …
- BGH, 26.09.1962 - V ZR 91/61
- BFH, 20.05.1992 - III R 176/90
Anspruch des Finanzamt auf Hinterziehungszinsen
- FG Hamburg, 27.12.2000 - II 37/00
Beurteilung wiederkehrender Leistungen, die im Rahmen einer Vermögensübertragung …