Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)

  Einkommensteuer: Auf das Krankengeld entfallende Rentenversicherungsbeiträge können nicht von der Einkommensteuer abgezogen werden

• IWW
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  Unterliegen des Krankengeldes dem Progressionsvorbehalt

Kurzfassungen/Presse (5)

• IWW (Kurzinformation)

  Einkommensteuer | Sonderausgabenabzug für Rentenversicherungsbeiträge auf Krankengeld

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Auf das Krankengeld entfallende Rentenversicherungsbeiträge können nicht von der ...

• haufe.de (Kurzinformation)

  Keine Steuerermäßigung für Rentenbeiträge im Krankengeldbezug

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Auf das Krankengeld entfallende Rentenversicherungsbeiträge nicht absetzbar - Keine Steuerermäßigung für Rentenbeiträge im Krankengeldbezug

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Sonderausgaben - RV-Beiträge auf Krankengeld

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 18.04.2012 - X R 62/09

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von ausländischen Sozialversicherungsbeiträgen …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Daher ist ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Einnahmen und Aufwendungen insbesondere dann anzunehmen, wenn die steuerfreien Einnahmen einerseits und die fraglichen Aufwendungen andererseits durch dasselbe Ereignis veranlasst sind (…BFH, Urteile vom 18.7.1980 -- VI R 97/77 --, a. a. O.; vom 29.4.1992 - I R 102/91 --, BFHE 168, 157, BStBl II 1993, 149; vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721; vom 5.11.2019 - X R 23/17 --, BFHE 267, 34, BStBl II 2020, 763).

  Die mit der Verausgabung der Pflichtbeiträge verbundene Minderung der Leistungsfähigkeit wird bereits durch die Steuerbefreiung der Einnahmen aufgefangen (…BFH, Urteile vom 29.4.1992 -- I R 102/91 --, a. a. O.;… vom 5.11.2019 -- X R 23/17 --, a. a. O; vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.).

  Gemessen an diesen Grundsätzen, die nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs auch für die Rechtslage nach Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes gilt (vgl. BFH, Urteil vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.), muss der Sonderausgabenabzug auf Grundlage von § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG versagt bleiben.

  Dass es sich bei den Aufwendungen für die Altersversorgung ihrer "wahren" Natur nach um Werbungskosten handelt (vorweggenommene Werbungskosten bei den sonstigen Einkünften i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG, vgl. BFH, Urteil vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.), spielt nach der Gesetzessystematik für die Frage der Abziehbarkeit nach § 9 EStG keine Rolle (BFH, Urteile vom 16.9.2015 -- I R 61/13 --; vom 18.4.2012 -- X R 62/09 --, a. a. O.; Beschluss vom 16.9.2015 - I R 62/13 --).

• BFH, 05.11.2019 - X R 23/17

  Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen bei steuerfreiem Arbeitslohn …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Daher ist ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Einnahmen und Aufwendungen insbesondere dann anzunehmen, wenn die steuerfreien Einnahmen einerseits und die fraglichen Aufwendungen andererseits durch dasselbe Ereignis veranlasst sind (…BFH, Urteile vom 18.7.1980 -- VI R 97/77 --, a. a. O.; vom 29.4.1992 - I R 102/91 --, BFHE 168, 157, BStBl II 1993, 149; vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721; vom 5.11.2019 - X R 23/17 --, BFHE 267, 34, BStBl II 2020, 763).

  Diese Voraussetzung ist insbesondere dann erfüllt, wenn ein Steuerpflichtiger steuerfreie Einnahmen erzielt und dieser Tatbestand gleichzeitig Pflichtbeiträge an einen Sozialversicherungsträger auslöst (BFH…, Urteil vom 29.4.1992 - I R 102/91 --, a. a. O.; BFH, Urteil vom 18.4.2012 - X R 23/17 --, a. a. O.).

  Die mit der Verausgabung der Pflichtbeiträge verbundene Minderung der Leistungsfähigkeit wird bereits durch die Steuerbefreiung der Einnahmen aufgefangen (…BFH, Urteile vom 29.4.1992 -- I R 102/91 --, a. a. O.; vom 5.11.2019 -- X R 23/17 --, a. a. O;… vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.).

• BFH, 29.04.1992 - I R 102/91

  Abzugsverbot gem. § 10 Abs. 2 Nr. 2 EStG

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Daher ist ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Einnahmen und Aufwendungen insbesondere dann anzunehmen, wenn die steuerfreien Einnahmen einerseits und die fraglichen Aufwendungen andererseits durch dasselbe Ereignis veranlasst sind (…BFH, Urteile vom 18.7.1980 -- VI R 97/77 --, a. a. O.; vom 29.4.1992 - I R 102/91 --, BFHE 168, 157, BStBl II 1993, 149; vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721; vom 5.11.2019 - X R 23/17 --, BFHE 267, 34, BStBl II 2020, 763).

  Diese Voraussetzung ist insbesondere dann erfüllt, wenn ein Steuerpflichtiger steuerfreie Einnahmen erzielt und dieser Tatbestand gleichzeitig Pflichtbeiträge an einen Sozialversicherungsträger auslöst (BFH, Urteil vom 29.4.1992 - I R 102/91 --, a. a. O.; BFH…, Urteil vom 18.4.2012 - X R 23/17 --, a. a. O.).

  Die mit der Verausgabung der Pflichtbeiträge verbundene Minderung der Leistungsfähigkeit wird bereits durch die Steuerbefreiung der Einnahmen aufgefangen (BFH, Urteile vom 29.4.1992 -- I R 102/91 --, a. a. O.;… vom 5.11.2019 -- X R 23/17 --, a. a. O;… vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.).

 
• BFH, 16.09.2015 - I R 61/13

  Progressionsvorbehalt - Sozialversicherungsbeiträge französischer Beamter, …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Dass es sich bei den Aufwendungen für die Altersversorgung ihrer "wahren" Natur nach um Werbungskosten handelt (vorweggenommene Werbungskosten bei den sonstigen Einkünften i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG, vgl. BFH…, Urteil vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.), spielt nach der Gesetzessystematik für die Frage der Abziehbarkeit nach § 9 EStG keine Rolle (BFH, Urteile vom 16.9.2015 -- I R 61/13 --;… vom 18.4.2012 -- X R 62/09 --, a. a. O.; Beschluss vom 16.9.2015 - I R 62/13 --).

  Das schließt ihre Berücksichtigung im Rahmen des Progressionsvorbehalts aus (BFH-Urteile vom 3.11.2010 -- I R 73/09 -- und vom 16.9.2015 - I R 61/13).

• BFH, 18.07.1980 - VI R 97/77

  Arbeitnehmeranteil - Sozialversicherung - Sonderausgaben - Arbeitslohn - …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang ist vielmehr schon dann gegeben, wenn sich eine klar abgrenzbare Beziehung der Vorsorgeaufwendungen zu den steuerfreien Einnahmen eindeutig feststellen lässt (BFH, Urteil vom 18. Juli 1980 -- VI R 97/77 --, BFHE 131, 339, BStBl II 1981, 16, juris-Rn. 14).

  Daher ist ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Einnahmen und Aufwendungen insbesondere dann anzunehmen, wenn die steuerfreien Einnahmen einerseits und die fraglichen Aufwendungen andererseits durch dasselbe Ereignis veranlasst sind (BFH, Urteile vom 18.7.1980 -- VI R 97/77 --, a. a. O.; vom 29.4.1992 - I R 102/91 --, BFHE 168, 157, BStBl II 1993, 149; vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721; vom 5.11.2019 - X R 23/17 --, BFHE 267, 34, BStBl II 2020, 763).

• BFH, 21.06.2016 - X R 44/14

  Doppelte Besteuerung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen - keine …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  d) Zu Recht weist die Klägerin zwar darauf hin, dass eine doppelte Besteuerung der Altersvorsorgeaufwendungen einerseits und Altersbezüge andererseits zwingend auszuschließen ist (vgl. BFH, Urteil vom 21.6.2016 -- X R 44/14 --, BFHE 254, 545).
• BFH, 16.09.2015 - I R 62/13

  Unionsrechtmäßigkeit des Ausschlusses des Sonderausgabenabzugs für …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Dass es sich bei den Aufwendungen für die Altersversorgung ihrer "wahren" Natur nach um Werbungskosten handelt (vorweggenommene Werbungskosten bei den sonstigen Einkünften i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG, vgl. BFH…, Urteil vom 18.4.2012 - X R 62/09 --, a. a. O.), spielt nach der Gesetzessystematik für die Frage der Abziehbarkeit nach § 9 EStG keine Rolle (BFH, Urteile vom 16.9.2015 -- I R 61/13 --;… vom 18.4.2012 -- X R 62/09 --, a. a. O.; Beschluss vom 16.9.2015 - I R 62/13 --).
• FG Rheinland-Pfalz, 24.03.2015 - 3 K 1443/13

  Zur steuerlichen Behandlung von in steuerfreien Lohnersatzleistungen enthaltenen …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Der Umstand, dass das Krankengeld einschließlich der Rentenversicherungsbeiträge dem Progressionsvorbehalt unterworfen worden sei, stelle auch keinen Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip dar (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 24.3.2015, 3 K 1443/13, EFG 2015, 1196).
• BFH, 03.11.2010 - I R 73/09

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von Beiträgen zu niederländischer …

  Auszug aus FG Köln, 25.05.2023 - 11 K 1306/20

  Das schließt ihre Berücksichtigung im Rahmen des Progressionsvorbehalts aus (BFH-Urteile vom 3.11.2010 -- I R 73/09 -- und vom 16.9.2015 - I R 61/13).