Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Rückstellung für Beitragsrückerstattung in der Lebensversicherung als Dauerschulden

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 76, 723
• VersR 1963, 891
• BStBl III 1963, 226
• BStBl III 1963, 264

Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (3)

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• RFH, 26.11.1943 - I D 1/43

  Auszug aus BFH, 04.04.1963 - I 3/62 U

  Das Finanzgericht ist von dem Urteil des Bundesfinanzhofs I 177/58 U vom 26. April 1960 (BStBl 1960 III S. 311, Slg. Bd. 71 S. 168) ausgegangen, das an die Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs (Urteil I 207/40 vom 11. Juni 1940, RStBl 1940 S. 826, Slg. Bd. 48 S. 328, und Gutachten I D 1/43 vom 26. November 1943, RStBl 1944 S. 171, Slg. Bd. 54 S. 29) angeknüpft hat.
• BFH, 26.04.1960 - I 177/58 U

  Dauerschuldcharakter von Rückstellungen für Beitragsrückerstattungen in der …

  Auszug aus BFH, 04.04.1963 - I 3/62 U

  Das Finanzgericht ist von dem Urteil des Bundesfinanzhofs I 177/58 U vom 26. April 1960 (BStBl 1960 III S. 311, Slg. Bd. 71 S. 168) ausgegangen, das an die Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs (Urteil I 207/40 vom 11. Juni 1940, RStBl 1940 S. 826, Slg. Bd. 48 S. 328, und Gutachten I D 1/43 vom 26. November 1943, RStBl 1944 S. 171, Slg. Bd. 54 S. 29) angeknüpft hat.
• BFH, 06.11.1962 - I 309/61 U

  Abweichender Abschlusszeitpunkt bei der für die Ermittlung des Gewerbekapitals …

  Auszug aus BFH, 04.04.1963 - I 3/62 U

  Maßgebend sind daher für das Streitjahr 1954, da der Ermittlung des Gewerbekapitals der auf den 1. Januar 1954 festgestellte Einheitswert des Betriebsvermögens zugrunde liegt, die Verhältnisse an diesem Stichtag bzw. an dem vorausgehenden Abschlußtag vom 31. Dezember 1953 (vgl. § 63 Abs. 2 BewG und das Urteil des Senats I 309/61 U vom 6. November 1962, BStBl 1963 III S. 69).

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• FG Hamburg, 11.06.1996 - II 70/94

  Streit um die Bewertung verzinslicher Vorauszahlungen für …

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• BFH, 21.05.2025 - III R 32/22

  Hinzurechnung von Zinsen auf Depotverbindlichkeiten im Retrozessionsgeschäft (§ 8 …

  Rn. 23 So geht die Verwaltung, gestützt auf eine langjährige Rechtsprechung zur Rechtslage vor dem Unternehmensteuerreformgesetz 2008, für Lebensversicherungsunternehmen in Bezug auf Zinsen auf Depotverbindlichkeiten, die ein Erstversicherer einem Rückversicherer zahlt, von einer (Bereichs-)Ausnahme von § 8 Nr. 1 Buchst. a Satz 1 GewStG i.d.F. des UntStRefG 2008 aus (R 8.1 Abs. 1 Satz 10 GewStR 2009; Gleichlautende Ländererlasse vom 02.07.2012, BStBl I 2012, 654, hier Bayerisches Staatsministerium der Finanzen 33-G 1422-108-24128/12, Rz 24; Anwendungsfragen zur Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen nach § 8 Nr. 1 GewStG i.d.F. des UntStRefG 2008 vom 14.08.2007 - 3 G 1422/42, Der Betrieb 2008, 1655, Rz 24; vgl. BFH-Urteile vom 30.07.1997 - I R 55/96, BFHE 183, 219, BStBl II 1997, 824, Rz 24 f.; vom 11.04.1984 - I R 56/80, BFHE 141, 163, BStBl II 1984, 598, Rz 21 ff.; vom 16.06.1971 - I R 85/69, BFHE 102, 512, Rz 16; vom 21.07.1966 - I 293/61, BFHE 89, 279, BStBl III 1967, 631, Rz 9 ff.; vom 04.04.1963 - I 3/62 U, BFHE 76, 723, BStBl III 1963, 264, Leitsatz; vom 26.04.1960 - I 177/58 U, BFHE 71, 168, BStBl III 1960, 311, Rz 32; Gutachten des Reichsfinanzhofs --RFH-- vom 26.11.1943 - I D 1/43, RFHE 54, 29, RStBl 1944, 171).
• BFH, 30.07.1997 - I R 55/96

  Dauerschulden bei Beitragsdepots

  Soweit bereits der Reichsfinanzhof - RFH - (Gutachten vom 26. November 1943 I D 1/43, RStBl 1944, 171) und im Anschluß daran in ständiger Rechtsprechung der BFH (Urteile vom 4. April 1963 I 3/62 U, BFHE 76, 723, BStBl III 1963, 264; vom 16. Juni 1971 I R 85/69, BFHE 102, 512; vom 21. Juli 1966 I 293/61, BFHE 89, 279, BStBl III 1967, 631; vom 12. Juni 1968 I 278/63, BFHE 93, 154, BStBl II 1968, 715) entschieden haben, daß den versicherungstechnisch gebotenen Rückstellungen, sofern sie mit Werten des Deckungsstocks i. S. von § 66 VAG belegt sind, kein Dauerschuldcharakter zukomme, weil der Deckungsstock gebundenes Sondervermögen der Versicherungsunternehmen darstellt, liegt dies auf der Linie der vom erkennenden Senat für die gewerbesteuerrechtliche Beurteilung des Beitragsdepots vertretenen Ansicht.

• FG München, 25.07.2022 - 7 K 361/21

  Unterscheidung zwischen Erst- und Rückversicherungsunternehmen im Hinblick auf …

  Bereits der Reichsfinanzhof - RFH - (Gutachten vom 26. November 1943 I D 1/43, RStBl 1944, 171) und im Anschluss daran in ständiger Rechtsprechung der BFH (Urteile vom 4. April 1963 I 3/62 U, BStBl III 1963, 264; vom 16. Juni 1971 I R 85/69, BFHE 102, 512; vom 21. Juli 1966 I 293/61, BStBl III 1967, 631; vom 12. Juni 1968 I 278/63, BStBl II 1968, 715) haben entschieden, dass den versicherungstechnisch gebotenen Rückstellungen, sofern sie mit Werten des Deckungsstocks i.S. von § 66 VAG a.F. belegt sind, kein Dauerschuldcharakter zukomme, weil der Deckungsstock gebundenes Sondervermögen der Versicherungsunternehmen darstellt (…BFH-Urteil vom 30. Juli 1997 I R 55/96, BStBl II 1997, 824, Rn. 24 - 25).
• BFH, 11.04.1984 - I R 56/80

  Dauerschulden - Lebensversicherung - Rückstellungen für Beitragsrückerstattung - …

  aa) Das setzte nach der für die Streitjahre geltenden Rechtslage (vgl. Geschäftsbericht des Bundesaufsichtsamts für das Versicherungswesen - BAV - 1961 S. 24, 1964 S. 20 und 23) voraus, daß ein dem Deckungsstock vergleichbarer Vermögensstock gebildet war, der der Sicherung der Rückstellung für Beitragsrückerstattung dienen sollte und der den sich aus den Vorschriften des Gesetzes über die Beaufsichtigung der privaten Versicherungsunternehmungen und Bausparkassen vom 6. Juni 1931 - VAG - (RGBl I 1931, 315) mit den einschließlich des Gesetzes vom 28. Februar 1955 (BGBl I 1955, 85) durchgeführten Änderungen, insbesondere den §§ 66, 70, 72 VAG, ergebenden Verfügungsbeschränkungen (Vermögenssperre mit Eintragung in das Vermögensstock-Verzeichnis, Unterstellung unter einen Treuhänder, Abgabe und Genehmigung der geschäftsplanmäßigen Erklärung) unterworfen war (Gutachten des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 26. November 1943 I D 1/43, RFHE 54, 29, RStBl 1944, 171; BFH-Urteile in BFHE 71, 168, BStBl III 1960, 311; vom 4. April 1963 I 3/62 U, BFHE 76, 723, BStBl III 1963, 264).
• BFH, 16.06.1971 - I R 85/69
  Der Revisionsbeklagte (das Finanzamt - FA -) hat diese Frage - im Gegensatz zum Steuerpflichtigen - bejaht, weil die die Rückstellungsbeträge deckenden Gegenwerte an den jeweiligen Bewertungsstichtagen nicht ähnlichen Verfügungsbeschränkungen unterlegen hätten wie das Deckungsstockvermögen (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - I 177/58 U vom 26. April 1960, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs Bd. 71 S. 168 - BFH 71, 168 -, BStBl III 1960, 311; I 3/62 U vom 4. April 1963, BFH 76, 723, BStBl III 1963, 264).
• BFH, 13.08.1996 - II B 117/95

  Inhalt der ordnungsgemäßen Schätzung des Wertes von Anteilen an einer …

  Auch eine Divergenz des FG-Urteils zu den Urteilen des I. Senats des BFH vom 11. April 1984 I R 56/80 (BFHE 141, 163, BStBl II 1984, 598), vom 21. Juli 1966 I 149/64 (BFHE 86, 689, BStBl III 1966, 630) und vom 4. April 1963 I 3/62 U (BFHE 76, 723, BStBl III 1963, 264) liegt entgegen der Auffassung der Klägerin nicht vor.
• BFH, 09.10.1968 - I 107/65

  Hinzurechnung der überrechnungsfähigen Erträge des Deckungsstocks eines …

  Wie der Senat in den Urteilen I 3/62 U vom 4. April 1963 (BFH 76, 723, BStBl III 1963, 264), und I 149/64 vom 21. Juli 1966 (BFH 86, 689, BStBl III 1966, 630) ausgeführt hat, können Deckungsrückstellungen insoweit nicht als Dauerschulden behandelt werden, als sie an dem für die zugrundeliegende Einheitsbewertung des Betriebsvermögens maßgebenden Stichtag durch Gegenwerte gedeckt sind, die den Verfügungsbeschränkungen über den Deckungsstock oder ähnlichen Verfügungsbeschränkungen wie die Bestände des Deckungsstocks unterliegen, oder - wenn dies nach dem Geschäftsplan zugelassen ist - durch eine Überdeckung des Deckungsstocks gedeckt sind.