Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  DBA-Italien Art. 7 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Besteuerungsrecht - Privatdienst - Aufenthaltsdauer - Tätigkeit in Italien

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Kurzfassungen/Presse

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  DBA-Italien Art. 7 Abs. 1

Papierfundstellen

• BFHE 137, 29
• BStBl II 1983, 402
• BStBl II 1983, 423

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 26.05.1971 - I R 27/70

  Zustehen des Besteuerungsrechts - Weisung des inländischen Arbeitgebers - …

  Auszug aus BFH, 20.10.1982 - I R 104/79

  Nach der zum DBA-Italien ergangenen Entscheidung des Senats vom 26. Mai 1971 I R 27/70 (BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804) übt der in der Bundesrepublik ansässige Arbeitnehmer seine persönliche Tätigkeit in Italien aus, wenn er von seinem ebenfalls in der Bundesrepublik ansässigen Arbeitgeber in das Ausland geschickt wird, um dort Arbeiten auszuführen, die nach Lage der Sache allein an Ort und Stelle ausgeführt werden können.

  Aus diesem Grunde wird in der Entscheidung in BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804 ausgeführt, daß die vorstehenden Grundsätze auch für eine nur vorübergehende Tätigkeit in Italien gelten.

  Das FG ist der Auffassung, diese Grundsätze seien nicht anwendbar, wenn wie im Streitfall die Aufenthaltsdauer während jeder der Dienstreisen nur wenige Tage (1 bis 4 Tage) gedauert habe; im Falle der Entscheidung in BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804 hätten die Dienstreisen jeweils länger - mehr als zehn Tage - gedauert.

• BFH, 12.08.1960 - VI 300/58 S

  Abgrenzung der steuerlichen Behandlung von ausgeschüttenten Gewinnanteilen und …

  Auszug aus BFH, 20.10.1982 - I R 104/79

  Der Ort einer Tätigkeit, durch die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielt werden, liegt im Regelfall - von der Tätigkeit eines Geschäftsführers einer inländischen GmbH abgesehen - im Gebiet desjenigen Staates, in dem der Arbeitnehmer seine persönliche Tätigkeit tatsächlich ausübt (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 12. August 1960 VI 300/58 S, BFHE 71, 514, BStBl III 1960, 441).

  Die für die im Ausland wohnenden Geschäftsführer einer inländischen GmbH entwickelten Grundsätze der Entscheidung in BFHE 71, 514, BStBl III 1960, 441 finden somit keine Anwendung.

• BFH, 31.07.1974 - I R 27/73

  Bundesrepublik Deutschland - Besteuerung - Vereinigte Staaten - Steuerbefreite …

  Auszug aus BFH, 20.10.1982 - I R 104/79

  Der Verzicht eines Vertragstaates auf das Besteuerungsrecht gilt - soweit sich aus dem Abkommen nichts anderes ergibt - zwingend und ausnahmslos; das folgt aus dem Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung (BFH-Urteil vom 31. Juli 1974 I R 27/73, BFHE 113, 437, BStBl II 1975, 61, mit Rechtsprechungsnachweisen).

• BFH, 29.01.1986 - I R 22/85

  Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit - DBA-Italien - Arbeitstage - Nur …

  Diese Einkünfte sind in der Bundesrepublik steuerfrei (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Mai 1971 I R 27/70, BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804; vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402, und vom 22. Juni 1983 I R 67/83, BFHE 138, 464, BStBl II 1983, 625).

  Dies bedeutet, daß mit Beginn der Tätigkeit in Italien und bis zu deren Beendigung das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik aufgehoben ist, und gilt ohne Rücksicht darauf, wie lange der Arbeitnehmer sich in Italien aufhält und wer die Vergütungen für die Tätigkeit zahlt (vgl. BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402).

• BFH, 14.12.1988 - I R 148/87

  Besteuerungsrecht bei nur kurzfristig ausgeübter nichtselbständiger Arbeit in …

  Allerdings sind die in Art. 11 Nr. 1 Buchst. d i.V.m. Art. 7 Abs. 1 Satz 1 DBA-Italien genannten Einkünfte aus Arbeit in der Bundesrepublik steuerfrei, soweit die Arbeit in Italien ausgeübt wird (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Mai 1971 I R 27/70, BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804; vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402; vom 22. Juni 1983 I R 67/83, BFHE 138, 464, BStBl II 1983, 625; vom 29. Januar 1986 I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479).

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung (vgl. Urteile des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 3. Oktober 1935 III A 267/34, RStBl 1935, 1399; vom 29. Februar 1940 III 206/39, RFHE 48, 191, RStBl 1940, 532; BFH-Urteile vom 7. Juli 1967 III 210/61, BFHE 89, 138, BStBl III 1967, 588; vom 13. September 1972 I R 130/70, BFHE 107, 158, BStBl II 1973, 57; vom 31. Juli 1974 I R 27/73, BFHE 113, 437, BStBl II 1975, 61; vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402) haben die DBA zum Ziel, schon die virtuelle, d.h. schon die nur denkbare Doppelbesteuerung zu vermeiden.

• BFH, 21.08.1985 - VI R 12/82

  Arbeitslohn - Dienstreisen in die DDR - Rückkehr nach Berlin-West

  Die Ausführung solcher Dienstreisen wäre als "Ausübung" einer nichtselbständigen Tätigkeit im Inland zu werten (vgl. zum Begriff des Ausübens einer Arbeit in Italien, wenn ein Arbeitnehmer dorthin Dienstreisen unternimmt, auch das zu Art. 7 Abs. 1 DBA-Italien ergangene BFH-Urteil vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402).

  Das entspricht im Ergebnis dem ebenfalls vom Arbeitsortprinzip beherrschten DBA-Italien, wo die Rechtsprechung (vgl. Urteil in BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402; Urteil des FG Baden-Württemberg, Außensenate Stuttgart, vom 30. November 1984 IX 260/82, EFG 1985, 301) und nunmehr auch die Verwaltung (ländereinheitliche Erlasse, s. z. B. Erlaß des Niedersächsischen Finanzministers vom 6. Mai 1985 S 1301-9-332, BB 1985, 982, in Abänderung früherer Erlasse) ebenfalls Tätigkeiten in Italien von weniger als 24 Stunden als steuerbegünstigt ansehen.

  Steuerbefreiungen aufgrund eines DBA sind daher auch dann zu gewähren, wenn dies im Einzelfall dazu führt, daß Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in keinem der beiden vertragschließenden Staaten besteuert werden (vgl. BFH-Urteile vom 31. Juli 1974 I R 27/73, BFHE 113, 437, BStBl II 1975, 61; vom 28. April 1982 I R 151/78, BFHE 135, 526, BStBl II 1982, 566, und in BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402).

 
• BFH, 21.01.1983 - VI R 87/79

  Baustelle in der DDR - Arbeitseinsatz - Baustelle - Dauer der Tätigkeit im …

  Entscheidend für die Besteuerung ist deshalb der Ort, an dem die Tätigkeit ausgeübt wird, ohne daß es auf die Dauer der Tätigkeit ankäme (vgl. das zur Veröffentlichung bestimmte BFH-Urteil vom 20. Oktober 1982 I R 104/79; Urteil des FG Baden-Württemberg, Außensenate Stuttgart, vom 19. Mai 1982 IX 99/81 - IV 343/80, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1982, 523;… Korn/Debatin, Doppelbesteuerung, Kommentar, Bd. 1, Systematik IV Rdnr. 271).

  Allerdings sind im Doppelbesteuerungsrecht Ausnahmen vom Arbeitsortprinzip anerkannt, nämlich bei der Tätigkeit eines Geschäftsführers einer GmbH (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 20. Oktober 1982 I R 104/79).

  Liegen diese Voraussetzungen vor, dann sind die in der DDR bezogenen Einkünfte in der Bundesrepublik steuerfrei, ohne daß es darauf ankäme, ob die DDR von ihrem Besteuerungsrecht Gebrauch gemacht hat (vgl. auch BFH-Urteil vom 20. Oktober 1982 I R 104/79; Begründung des Regierungsentwurfs, BT-Drucks. VII/1470, 243;… Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 3 EStG Anm. 377;… Lademann/Söffing/Brockhoff, a. a. O., § 3 Anm. 4, S. 77).

• BFH, 28.09.1990 - VI R 157/89

  Auf Fahrtzeit im Transitverkehr zwischen der Bundesrepublik Deutschland und …

  Dementsprechend hat es der Senat für die Anwendung des § 3 Nr. 63 EStG a.F. nicht als schädlich angesehen, daß die Dienstreisen des dortigen Klägers in der Regel lediglich einen Tag oder noch weniger Zeit in Anspruch genommen haben (zur vergleichbaren Rechtslage bei Art. 7 Abs. 1 DBA-Italien 1925 vgl. z.B. die BFH-Urteile vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402, und vom 29. Januar 1986 I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479).
• BFH, 28.02.1990 - I R 123/86

  Voraussetzung für die Änderung eines Steuerbescheids, soweit Tatsachen oder …

  Der im BMF-Schreiben vom 11. Januar 1982 vertretenen Verwaltungsauffassung ist der BFH nicht gefolgt (Urteil vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402).

  Nach der Praxis der Finanzverwaltung war die Bindungswirkung des BMF-Schreibens vom 11. Januar 1982 für das FA deshalb erst mit Bekanntwerden des Urteils in BStBl II 1983, 402 aufgehoben.

• BFH, 06.03.1986 - I R 198/85

  Anwendung der Grundsätze der Doppelbesteuerung auf einen in Italien tätigen …

  Diese Einkünfte sind in der Bundesrepublik steuerfrei (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Mai 1971 I R 27/70, BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804; vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402, und vom 22. Juni 1983 I R 67/83, BFHE 138, 464, BStBl II 1983, 625).

  Dies bedeutet, daß mit Beginn der Tätigkeit in Italien und bis zu deren Beendigung das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik aufgehoben ist, und gilt ohne Rücksicht darauf, wie lange der Arbeitnehmer sich in Italien aufhält und wer die Vergütungen für die Tätigkeit zahlt (vgl. BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402).

• BFH, 14.03.1989 - I R 20/87

  Unbeschränkte Steuerpflicht - DBA-Niederlande - DBA-Italien - Niederländischer …

  Allerdings sind die unter Art. 11 Nr. 1 Buchst. d i.V.m. Art. 7 Abs. 1 Satz 1 DBA-Italien fallenden Einkünfte aus Arbeit, soweit letztere in Italien ausgeübt wird, steuerfrei (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Mai 1971 I R 27/70, BFHE 103, 324, BStBl II 1971, 804; vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402; vom 22. Juni 1983 I R 67/83, BFHE 138, 464, BStBl II 1983, 625; vom 29. Januar 1986 I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479).
• FG Thüringen, 25.04.2013 - 2 K 756/10

  Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit einer entsandten Fachkraft nach …

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH (Vgl. BFH-Urteile vom 07.07.1967 III 210/61, BStBl III 1967, 588; vom 31.07.1974 I R 27/73, BFHE 113, 437, BStBl II 1975, 61; vom 20.10.1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402; vom 14.12.1988 I R 148/87, BFHE 155, 374, BStBl II 1989, 319) haben die Doppelbesteuerungsabkommen das Ziel, bereits die virtuelle, d.h. die denkbare Doppelbesteuerung zu vermeiden.
• BFH, 11.05.1988 - I R 216/85

  Steuerbescheid - Änderung

  Dazu verwies der Kläger auf die damals neuere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (Urteil vom 20. Oktober 1982 I R 104/79, BFHE 137, 29, BStBl II 1983, 402).
• BFH, 21.05.1986 - I R 37/83

  DBA-USA - Arbeitslohn - Vereinigte Staaten - Geschäftsreise - Inländische GmbH - …
• BFH, 12.01.1983 - I R 90/79

  Hilfsantrag - Hauptantrag - Revisionsverfahren - Unzulässige Klageänderung - …
• BFH, 22.06.1983 - I R 67/83

  Inländischer Geschäftsführer - Komplementär-GmbH - Warenmusterung - Wareneinkauf …