Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 4, 5

• Wolters Kluwer

  Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen - Getränkegroßhandel - OHG - Beteiligung an Abschreibungsgesellschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG §§ 4, 5, 6 Abs. 1 Nr. 1, 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen

  Beteiligungen an Personengesellschaften

  Steuerliche Beurteilung der Beteiligung an mitunternehmerischen Personengesellschaften

  Mitunternehmerbeteiligung als Sachgesamtheit

Papierfundstellen

• BFHE 144, 230
• BB 1985, 2024
• BStBl II 1985, 654

Wird zitiert von ... (19)Zitiert selbst (4)

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• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG

  Auszug aus BFH, 20.06.1985 - IV R 36/83

  Die Beteiligung kann entgegen der Meinung der Kläger insoweit auch nicht wie die Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft behandelt werden, weil die Berliner Gesellschaften, auch wenn sie die Rechtsform der GmbH & Co. KG hatten und als Publikumsgesellschaften nach Art einer Kapitalgesellschaft organisiert waren, gleichwohl als Personengesellschaften i. S. des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG anzusehen sind (BFH-Beschluß vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751).
• BFH, 23.07.1975 - I R 165/73

  Bilanzierung und Bewertung der Beteiligung einer Aktiengesellschaft an einer …

  Auszug aus BFH, 20.06.1985 - IV R 36/83

  Die von den Klägern erstrebte Teilwertabschreibung kommt ohnehin nicht in Betracht, weil die Gewinne und Verluste der OHG den Gesellschaftern unmittelbar zugerechnet werden, so daß der Gesellschaftsbeteiligung keine eigenständige Bedeutung als besonderes Wirtschaftsgut zukommt (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juli 1975 I R 165/73, BFHE 117, 30, BStBl II 1976, 73; vom 29. September 1976 I R 171/75, BFHE 120, 222, BStBl II 1977, 259; vom 22. Januar 1981 IV R 160/76, BFHE 132, 538, BStBl II 1981, 427).
• BFH, 22.01.1981 - IV R 160/76

  Gründung einer Personengesellschaft - Gesellschaftszweck - Kreditgewährung - …

  Auszug aus BFH, 20.06.1985 - IV R 36/83

  Die von den Klägern erstrebte Teilwertabschreibung kommt ohnehin nicht in Betracht, weil die Gewinne und Verluste der OHG den Gesellschaftern unmittelbar zugerechnet werden, so daß der Gesellschaftsbeteiligung keine eigenständige Bedeutung als besonderes Wirtschaftsgut zukommt (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juli 1975 I R 165/73, BFHE 117, 30, BStBl II 1976, 73; vom 29. September 1976 I R 171/75, BFHE 120, 222, BStBl II 1977, 259; vom 22. Januar 1981 IV R 160/76, BFHE 132, 538, BStBl II 1981, 427).
• BFH, 29.09.1976 - I R 171/75

  Veräußerung eines Betriebs und eines zum Betriebsvermögen gehörenden …

  Auszug aus BFH, 20.06.1985 - IV R 36/83

  Die von den Klägern erstrebte Teilwertabschreibung kommt ohnehin nicht in Betracht, weil die Gewinne und Verluste der OHG den Gesellschaftern unmittelbar zugerechnet werden, so daß der Gesellschaftsbeteiligung keine eigenständige Bedeutung als besonderes Wirtschaftsgut zukommt (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juli 1975 I R 165/73, BFHE 117, 30, BStBl II 1976, 73; vom 29. September 1976 I R 171/75, BFHE 120, 222, BStBl II 1977, 259; vom 22. Januar 1981 IV R 160/76, BFHE 132, 538, BStBl II 1981, 427).

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• BFH, 06.10.2004 - X R 36/03

  Teilnahme an einer Incentive-Reise, Unterbeteiligung als BV

  Dieser --auch schon vom Kläger in seiner Zeugenvernehmung in den Vordergrund gerückte-- Gesichtspunkt allein vermag jedoch die Eigenschaft eines Wirtschaftsguts als Betriebsvermögen nicht zu begründen (so auch BFH-Urteil vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654, unter 1. für eine Beteiligung an einer sog. "Abschreibungsgesellschaft").

  Bei einer zum Zwecke der Steuerersparnis eingegangenen Beteiligung scheidet er jedoch aus (vgl. auch hierzu BFH-Urteil in BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654, unter 1.).

• BFH, 23.10.1990 - VIII R 142/85

  1. Personenhandelsgesellschaft auch für Sonderbetriebsvermögen ihrer …

  Darüber hinaus zählen zu den Einkünften aus der Beteiligung an der Gesellschaft auch die Ergebnisse aus der Veränderung von Sonderbetriebsvermögen in der Hand des Gesellschafters (vgl. BFH-Urteil vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654;… Söffing, Besteuerung der Mitunternehmer, 3. Aufl., S. 163).

  Deshalb gehören Wirtschaftsgüter nur dann zum gewillkürten Betriebsvermögen, wenn sie objektiv geeignet und subjektiv dazu bestimmt sind, den Betrieb der Gesellschaft oder die Beteiligung des Gesellschafters zu fördern (vgl. Urteil in BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654;… Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 15 Rdnr. 353, m. w. N.;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 8. Aufl., § 15 Anm. 80, m. w. N.).

• BFH, 15.01.2019 - X R 34/17

  Beteiligungen und Darlehensforderungen als notwendiges Betriebsvermögen eines …

  Da der Bilanzposition "Beteiligung an einer Personengesellschaft" keine eigenständige Bedeutung als besonderes Wirtschaftsgut zukommt und sie daher einer Teilwertabschreibung nicht zugänglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 29. September 1976 I R 171/75, BFHE 120, 222, BStBl II 1977, 259, unter 2., und vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654, unter 1.), versteht der Senat die gewinnwirksame Minderung dieser Bilanzposition nicht als Teilwertabschreibung im technischen Sinne, sondern als Abbildung des der B-GmbH zugewiesenen anteiligen Verlusts der KG, der indes seinerseits auf Teilwertabschreibungen auf die Bilanzansätze der Wirtschaftsgüter der KG beruhen kann.

• BFH, 04.03.2009 - I R 58/07

  Zweistufiges Feststellungsverfahren und Nachprüfungsvorbehalt - Verhältnis …

  Ob der Anteil an einer Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) zum Sonderbetriebsvermögen ihres Gesellschafters im Rahmen einer anderen Personengesellschaft zählen kann, hat der BFH bisher nicht entschieden (beiläufig "nach gegenwärtiger Rechtsauffassung" verneinend BFH-Urteil vom 30. Oktober 2002 IV R 33/01, BFHE 201, 36, 39, BStBl II 2003, 272, 273; ausdrücklich offenlassend BFH-Urteil vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654).
• BFH, 07.04.1992 - VIII R 86/87

  Fremdvermietete Grundstücke als gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen

  Zu den gewerblichen Einkünften eines Mitunternehmers gehören neben den Anteilen am Gesellschaftsgewinn auch die Ergebnisse aus der Veränderung von Sonderbetriebsvermögen in der Hand des Gesellschafters (BFH-Urteile vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654, und vom 23. Oktober 1990 VIII R 142/85, BFHE 162, 99, BStBl II 1991, 401).
• FG Münster, 23.08.2022 - 15 K 52/19

  Einkommensteuer/Gewerbesteuer - Zur Frage, unter welchen Voraussetzungen eine …

  Rn. 67 a) aa) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögens II setzt jedenfalls voraus, dass das Wirtschaftsgut objektiv geeignet und subjektiv dazu bestimmt ist, der Begründung oder Stärkung der Beteiligung an der Personengesellschaft zu dienen oder diese zu fördern (BFH, Urteile vom 20.9.2018 IV R 39/11, BFHE 262, 393, BStBl II 2019, 131;… vom 17.11.2011 IV R 51/08, BFH/NV 2012, 72; vom 7.7.1992 VIII R 2/87, BFHE 168, 322, BStBl II 1993, 328; vom 23.10.1990 VIII R 142/85, BFHE 162, 99, BStBl II 1991, 401; vom 20.6.1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654).

  Nichts anderes gilt aus Sicht des erkennenden Senats jenseits des - im Streitfall nicht eröffneten - Anwendungsbereiches des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 Hs. 2 EStG für die Bildung gewillkürten Sonderbetriebsvermögens, das - soweit man von seiner Existenz ausgeht - gerade auf einer richterlichen Rechtsfortbildung des § 4 Abs. 1 EStG beruht (in diesem Sinne BFH…, Beschluss vom 21.4.2008 IV B 105/07, BFH/NV 2008, 1470; Urteile vom 25.11.1997 VIII R 4/94, BFHE 184, 255, BStBl II 1998, 461; vom 7.4.1992 VIII R 86/87, BFHE 168, 572, BStBl II 1993, 21; vom 17.5.1990 IV R 27/89, BFHE 162, 219, BStBl II 1991, 216; 20.6.1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654; Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 6.11.2002 12 K 265/98, EFG 2003, 627).

• BFH, 25.04.1990 - I R 78/85

  Steuerliche Behandlung einer Pensionszusage - Festsetzung von …

  Bei einem - wie hier - weniger als die Hälfte betragenden Zeitraum hat der BFH eine Vergleichbarkeit mit jenem Fall verneint (vgl. BFH-Urteil vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, insoweit nicht veröffentlicht).
• FG Düsseldorf, 08.04.2010 - 11 K 3720/08

  Zur Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG; Abzugsfähigkeit; …

  Denn nach allgemeinen Grundsätzen kommt der Beteiligung an einer Personengesellschaft einkommensteuerlich keine eigenständige Bedeutung zu (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654).
• BFH, 17.05.1990 - IV R 27/89

  Mietwohngrundstück als gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters

  Auch insoweit kommt die Bildung von gewillkürtem Sonderbetriebsvermögen in Betracht, sofern Wirtschaftsgüter objektiv geeignet sind, dem Betrieb der Personengesellschaft oder der Beteiligung des Gesellschafters zu dienen und er sie für diesen Zweck bestimmt und dies auch buchmäßig deutlich gemacht hat (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. März 1981 IV R 39/78, BFHE 133, 513, BStBl II 1981, 731; vom 6. Mai 1986 VIII R 160/85, BFHE 147, 313, BStBl II 1986, 838; vom 20. Juni 1985 IV R 36/83, BFHE 144, 230, BStBl II 1985, 654).
• FG Hamburg, 11.09.2025 - 5 K 51/24

  Einkommensteuer: Scheinvertrag/Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten - …

  Eine Beteiligung, die in erster Linie der Steuerersparnis dienen soll, kann in der Regel nicht dem Betriebsvermögen zugeordnet werden (…BFH, Urteile vom 6. Oktober 2004, X R 36/03, BFH/NV 2005, 682; vom 20. Juni 1985, IV R 36/83, BStBl II 1985, 654, für Beteiligungen an Abschreibungsgesellschaften).
• FG Hamburg, 28.04.2009 - 3 K 43/09

  Bewertung und Verwirkung von Schenkungssteuer nach überlanger Einspruchsdauer …
• FG Düsseldorf, 23.06.2009 - 11 V 1839/09

  Hinzurechnung nicht abzugsfähiger Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a des …
• FG München, 13.12.2002 - 2 K 1488/98

  Steuerpflicht des geldwerten Vorteils aus der Teilnahme an Incentive-Reisen; …
• FG Münster, 27.08.2009 - 8 K 4552/04

  Zulässigkeit der Vornahme einer Teilwertabschreibung auf die Anschaffungskosten …
• BFH, 26.04.1989 - I R 163/85

  Einstufung eines veräußerten Grundstücksteils als Betriebs- oder Privatvermögen - …
• FG Köln, 16.04.2008 - 13 K 3868/06

  Ausschluss der verrechenbaren Verluste aus der Gewinnermittlung des …
• BFH, 28.02.2000 - I B 58/99

  Begründungserfordernis - Treu und Glauben - Divergenz - Vorentscheidung
• FG Sachsen-Anhalt, 23.01.2014 - 1 K 351/12

  Anspruch einer Personengesellschaft auf Investitionszulage für Fotovoltaikanlage …
• FG München, 12.11.2001 - 1 V 1228/01

  Gewerbesteuerpflicht des Gewinns eines Grundstückshändlers aus der Veräußerung …