Volltextveröffentlichungen (6)

• Judicialis

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2

• Simons & Moll-Simons

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2

• Wolters Kluwer

  Pensionszusage für Gesellschafter-Geschäftsführer - Steuerliche Anerkennung

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  Erdienbarkeit einer Pensionszusage

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Anerkennung der Pensionszusage an einen beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer bei späterer Verlängerung des Erdienungszeitraums. Zur Berücksichtigung der Interessenlage eines gesellschaftsfremden Vertragspartners bei der Beurteilung der gesellschaftsrechtlichen ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Besprechungen u.ä.

• IWW (Kurzaufsatz mit Bezug zur Entscheidung)

  GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer - Tätigkeit nach Erreichen des Pensionierungsalters für GmbH

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Fremdvergleich

  Übersicht

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2
  Beherrschender Gesellschafter; Gesellschaftergeschäftsführer; Pensionsrückstellung; Verdeckte Gewinnausschüttung

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 12.07.1996 - 6 K 1266/95
• BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

Papierfundstellen

• BFHE 186, 226
• NJW 1998, 3799
• BB 1998, 1877
• DB 1998, 1893
• BStBl II 1998, 689
• NZG 1998, 869

Wird zitiert von ... (47)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 21.12.1994 - I R 98/93

  Zur Frage der Erdienbarkeit einer Pension eines beherrschenden …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Hatte ein Geschäftsführer das 60. Lebensjahr bereits im Zeitpunkt der Pensionszusage überschritten, so wurde von der Rechtsprechung im Hinblick auf das mit dem Alter steigende Gesundheitsrisiko und die daraus resultierende Gefahr kurzfristiger Inanspruchnahme der Pension die Erdienbarkeit verneint (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 21. Dezember 1994 I R 98/93, BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419, m.w.N.;… vgl. insbesondere auch BFH-Urteil vom 20. Mai 1992 I R 2/91, BFH/NV 1993, 52).

  Erdient werden kann eine Pension von einem beherrschenden Gesellschafter aufgrund der insoweit typisierenden Rechtsprechung jedenfalls dann, wenn zwischen Zusagezeitpunkt und dem vorgesehenen Zeitpunkt des Eintritts in den Ruhestand mindestens zehn Jahre liegen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419; vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487).

  In seiner Entscheidung in BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419 hat der erkennende Senat ausdrücklich ausgesprochen, daß eine Pensionszusage, die kurz vor Vollendung des 60. Lebensjahres versprochen wird, anzuerkennen ist, wenn sich der Gesellschafter-Geschäftsführer noch zur Arbeitsleistung bis zur Vollendung des 70. Lebensjahres ernstlich verpflichtet.

• BFH, 17.02.1993 - I R 3/92

  Zur Frage der verdeckten Gewinnausschüttung, wenn eine GmbH ohne Beteiligung der …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Zur Beurteilung der Plausibilität der Ernsthaftigkeit kann die später eingetretene tatsächliche Entwicklung grundsätzlich herangezogen werden (vgl. ähnlich BFH-Urteil vom 17. Februar 1993 I R 3/92, BFHE 170, 550, BStBl II 1993, 457).
• BFH, 17.05.1995 - I R 147/93

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Vereinbarung einer "Nur-Pension" (Änderung der …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Zwar hat der Senat im Urteil vom 17. Mai 1995 I R 147/93 (BFHE 178, 203, BStBl II 1996, 204) im Fall einer sog. Nur-Pension ausgesprochen, daß eine vGA auch dann vorliegen kann, wenn eine Kapitalgesellschaft mit ihrem Gesellschafter eine an sich für sie günstige Vereinbarung trifft, ein gedachter Fremder aber einer solchen Vereinbarung nie zugestimmt hätte.

• BFH, 29.10.1997 - I R 52/97

  VGA bei Pensionszusagen

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Erdient werden kann eine Pension von einem beherrschenden Gesellschafter aufgrund der insoweit typisierenden Rechtsprechung jedenfalls dann, wenn zwischen Zusagezeitpunkt und dem vorgesehenen Zeitpunkt des Eintritts in den Ruhestand mindestens zehn Jahre liegen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419; vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487).
• BFH, 19.03.1997 - I R 75/96

  Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) durch Überstundenvergütung an …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Ist allerdings der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine vGA auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (ständige Rechtsprechung des Senats; vgl. z.B. Urteil vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577, m.w.N.).
• BFH, 20.05.1992 - I R 2/91

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Pensionsrückstellung

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Hatte ein Geschäftsführer das 60. Lebensjahr bereits im Zeitpunkt der Pensionszusage überschritten, so wurde von der Rechtsprechung im Hinblick auf das mit dem Alter steigende Gesundheitsrisiko und die daraus resultierende Gefahr kurzfristiger Inanspruchnahme der Pension die Erdienbarkeit verneint (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 21. Dezember 1994 I R 98/93, BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419, m.w.N.; vgl. insbesondere auch BFH-Urteil vom 20. Mai 1992 I R 2/91, BFH/NV 1993, 52).
• BFH, 05.05.1993 - II R 60/90

  Pensionszusage an beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer und Stuttgarter …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 36/97

  Dieser Rechtsprechung hat sich auch der II. Senat des BFH angeschlossen (vgl. Urteil vom 5. Mai 1993 II R 60/90, BFH/NV 1994, 529).

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• BFH, 05.03.2008 - I R 12/07

  Zusage einer sofort unverfallbaren Altersrente: Kapitalabfindungsrecht des …

  Der Senat verweist insoweit auf seine ständige Spruchpraxis, wonach es bei beherrschenden Gesellschaftern grundsätzlich einer mindestens 10-jährigen Erdienensdauer, berechnet ab dem Zeitpunkt der Versorgungszusage, bedarf (…vgl. zuletzt Senatsurteil vom 9. November 2005 I R 94/04, BFH/NV 2006, 616, m.w.N.) und Ausnahmen von diesem Regelfall eine besondere Rechtfertigung erfordern (vgl. dazu z.B. Senatsurteile vom 19. Mai 1998 I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689; vom 23. Juli 2003 I R 80/02, BFHE 203, 114, BStBl II 2003, 926;… vgl. zu alledem auch Gosch, a.a.O., § 8 Rz 1090 ff.).
• BFH, 15.03.2023 - I R 41/19

  VGA - Versorgungszahlung und Geschäftsführergehalt

  Im Übrigen hat der Senat bereits im Urteil vom 17.05.1995 - I R 147/93 (BFHE 178, 203, BStBl II 1996, 204) darauf hingewiesen, dass der doppelte Fremdvergleich dem Gesellschafter nicht die Möglichkeit nehme, gegenüber der Kapitalgesellschaft Dienstleistungen oder Nutzungsüberlassungen unter Marktwert zu erbringen (vgl. auch Senatsurteil vom 19.05.1998 - I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689;… Senatsbeschluss vom 01.02.2010 - I B 118/09, BFH/NV 2010, 1127).
• BFH, 27.03.2001 - I R 27/99

  "Nur-Gewinntantiemezusage" als vGA

  Das kann aber auch der Fall sein, wenn eine Kapitalgesellschaft mit ihrem Gesellschafter eine an sich für sie günstige Vereinbarung trifft, ein gedachter Fremder aber einer solchen Vereinbarung nicht zugestimmt hätte (Senatsurteile vom 17. Mai 1995 I R 147/93, BFHE 178, 203, BStBl II 1996, 204; vom 19. Mai 1998 I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689).

• BFH, 25.06.2014 - I R 76/13

  Pensionszusage: verdeckte Gewinnausschüttung infolge Ausscheidens des …

  Rn. 17 2. Auf Basis dieser Maßstäbe kann nach der gleichermaßen gefestigten Rechtsprechung des Senats eine dem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH erteilte Pensionszusage u.a. nur dann steuerlich anerkannt werden, wenn zwischen dem Zusagezeitpunkt und dem vorgesehenen Zeitpunkt des Eintritts in den Ruhestand mindestens zehn Jahre liegen (z.B. Senatsurteile vom 21. Dezember 1994 I R 98/93, BFHE 176, 412, BStBl II 1995, 419; vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487, BStBl II 1999, 318; vom 19. Mai 1998 I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689; vom 23. September 2008 I R 62/07, BFHE 223, 64, BStBl II 2013, 39).
• BFH, 23.07.2003 - I R 80/02

  VGA: Nicht erdienbare Pensionszusage

  Wird der in einer Pensionszusage vorgesehene Eintritt des Versorgungsfalls durch eine spätere Änderung der Zusage hinausgeschoben, so ist für die Zeit bis zum Wirksamwerden der Änderung die Erdienbarkeit des Versorgungsanspruchs nach Maßgabe der ursprünglichen Zusage zu beurteilen (Abgrenzung zum Senatsurteil vom 19. Mai 1998 I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689).
• BFH, 19.11.2025 - I R 50/22

  Fremdüblichkeit einer auf Entgeltumwandlung beruhenden Pensionszusage

  An einer Erdienbarkeit fehlt es regelmäßig, wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer --wie im Streitfall-- im Zeitpunkt der Erteilung der Pensionszusage das 60. Lebensjahr überschritten hat (Senatsurteile vom 21.12.1994 - I R 98/93, BFHE 176, 412, BStBl II 1995, 419, unter II.B.1.; vom 19.05.1998 - I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689).
• BFH, 28.06.2005 - I R 25/04

  VGA: Pensionszusage, Erdienbarkeit bei Gesellschafter-Geschäftsführer

  Mit einer Vereinbarung vom 14. Januar 1999 wurde die Pensionszusage nach Maßgabe des Senatsurteils vom 19. Mai 1998 I R 36/97 (BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689) neu gefasst.

  Dieses zutreffende Verständnis deckt sich damit, dass die Vertragsbeteiligten den ursprünglich vorgesehenen Eintritt in die laufende Versorgung später auf das 70. Lebensjahr verlängert haben, und zwar erklärtermaßen, um den vom Senat im Urteil in BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689 aufgestellten Grundsätzen Rechnung zu tragen.

  In jenem Urteil in BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689 hat der Senat entschieden, es sei unter der Voraussetzung der ernsthaften Vereinbarung eines zehnjährigen Erdienenszeitraums unschädlich, wenn der ursprünglich vereinbarte und unter zehn Jahren liegende Erdienenszeitraum verlängert wird.

• BFH, 28.01.2004 - I R 87/02

  VGA bei Betrieb gewerblicher Art

  Es ist in diesem Zusammenhang geboten, in den anzustellenden Fremdvergleich auch die Position des --gedachten-- Vertragspartners einzubeziehen und darin ein Indiz für die angemessene Preisgestaltung zu erkennen (sog. verdoppelter Fremdvergleich, vgl. Senatsurteile vom 17. Mai 1995 I R 147/93, BFHE 178, 203, BStBl II 1996, 204; vom 6. Dezember 1995 I R 88/94, BFHE 179, 322, BStBl II 1996, 383; aber auch vom 19. Mai 1998 I R 36/97, BFHE 186, 226, BStBl II 1998, 689).
• FG Münster, 01.07.2026 - 10 K 2553/24

  Erdienbarkeit ausfinanzierter Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer

  Unter dem Gesichtspunkt des Fremdvergleichs stellen sich einem ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiter bei der Zusage einer Pension die Fragen, ob er unter den gegebenen betrieblichen Umständen eine Altersversorgung zusagen kann und bejahendenfalls, welchen Inhalt sie haben kann (vgl. BFH-Urteil vom 19.5.1998 - I R 36/97, BStBl. II 1998, 689).

  Der BFH stellt zur Prüfung der Erdienbarkeit nach ständiger Rechtsprechung in einem ersten Schritt auf das Alter im Zeitpunkt der Pensionszusage ab und verneint insbesondere im Hinblick auf das mit dem Alter steigende Risiko kurzfristiger Inanspruchnahme der Pension in der Regel die Erdienbarkeit, sobald der Geschäftsführer das 60. Lebensjahr überschritten hat (BFH-Urteile vom 21.12.1994 - I R 98/93, BStBl. II 1995, 419; vom 19.5.1998 - I R 36/97, BStBl. II 1998, 689).

• FG Sachsen, 29.01.2002 - 6 K 486/99

  Pensionszusage an über 60 Jahre alten Gesellschafter-Geschäftsführer; …

  Gerade den Kapitalgesellschaften, die ernsthafte Pensionsverpflichtungen begründen wollen, müsse die Möglichkeit gegeben werden, auf Rechtsprechungsänderungen zu reagieren (vgl. BFH-Urteil vom 19. Mai 1998 I R 36/97, BStBl II 1998, 689).

  Es bedarf hier keiner Entscheidung darüber, ob im Streitfall -abgesehen von dem Überschreiten der Altersgrenze von 60 Jahren- die Möglichkeit einer Anpassung der Pensionszusage wegen geänderter oder sich weiterentwickelt habender Rechtsprechung geboten gewesen wäre (vgl. BFH in BStBl II 1998, 689).

  Im Falle eines beherrschenden Gesellschafters kann eine Anpassung der Pensionszusage lediglich für die Zeit nach Abschluss der Nachtragsvereinbarung zu beachten sein (vgl. BFH in BStBl II 1998, 689).

• BFH, 19.06.2000 - I B 110/99

  Pensionszusage zugunsten eines 74-jährigen Angehörigen
• BFH, 18.12.2002 - I R 27/02

  VGA; Forderungsverzicht unter Besserungsvorbehalt
• FG Münster, 09.01.2004 - 9 K 4626/01

  Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer - Indizwirkung der zehnjährigen …
• BFH, 08.10.2014 - I B 96/13

  Unübliche Firmenpacht als vGA
• BFH, 18.04.2002 - III R 43/00

  GmbH: Vordienstzeiten bei Pensionszusage
• BFH, 04.09.2002 - I R 48/01

  Pensionszusage; vGA
• BFH, 30.01.2002 - I R 56/01

  Pensionszusage; Erdienbarkeit bei Unterbrechung des Dienstverhältnisses
• FG Hamburg, 28.11.2003 - III 78/01

  Körperschaftsteuer: Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) bei nicht zeitgerecht …
• FG Brandenburg, 14.03.2001 - 2 K 1116/98

  Erdienbarkeit einer dem beherrschenden Gesellschaftergeschäftsführer einer GmbH …
• BFH, 08.04.2008 - I B 168/07

  Neues tatsächliches Vorbringen im Nichtzulassungsbeschwerdeverfahren - …
• FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 6493/98

  Verdeckte Gewinnausschüttung; Pensionsrückstellung; Probezeit; Finanzierbarkeit; …
• BFH, 03.12.1999 - I B 3/99

  Pensionszusage an beherrschenden Gesellschafter
• FG Sachsen-Anhalt, 21.09.2000 - 3 (1) K 162/98

  Pensionszusage einer GmbH zugunsten des Gesellschafter-Geschäftsführers auch bei …
• FG Münster, 19.12.2003 - 9 K 491/01

  Erteilung einer Pensionszusage
• BFH, 29.03.2000 - I R 85/98

  VGA; Änderung einer Tantiemevereinbarung zugunsten des …
• FG Hamburg, 18.11.1998 - II 135/96

  Nur-Gewinntantieme bei besonderen Umständen keine vGA
• FG Düsseldorf, 24.09.2002 - 6 K 220/99

  Wasserversorgungsunternehmen; Abwassergebühren-Inkasso; Frischwasserverbrauch; …
• FG Rheinland-Pfalz, 18.12.1998 - 3 K 2739/94

  Voraussetzungen einer verdeckten Gewinnausschüttung bei einer Kapitalgesellschaft …
• FG Rheinland-Pfalz, 18.12.1998 - 3 K 2740/94

  Angemessenheit von Gewinntantiemen; Massstab für Angemessenheitsprüfung; …
• FG Düsseldorf, 14.05.2002 - 6 K 7467/98

  Gesellschafter-Geschäftsführer; Anteilsverkauf; Abfindung; Pensionszusage; …
• FG Saarland, 18.09.2013 - 1 K 1124/12

  Berechnung der zu bildenden Rückstellung für eine Pensionsverpflichtung gegenüber …
• BFH, 01.02.2010 - I B 118/09

  Darlegung grundsätzlicher Bedeutung - Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung …
• FG Hamburg, 25.04.2003 - III 14/01

  Sondervergütungen gemäß § 15 Abs.1 Nr. 2 EStG bei mittelbarer …
• BFH, 17.12.2002 - I R 43/02

  Erledigung der Hauptsache; Kostenentscheidung
• BFH, 04.05.2000 - I B 121/99

  Divergenz - verwaltungsseitige Übergangsregelung
• FG Düsseldorf, 30.11.2006 - 15 K 637/04

  Defizitärer Betrieb; BgA; Stadtbibliothek; Verzicht auf Verlustausgleich; …
• FG Berlin-Brandenburg, 12.11.2008 - 12 K 8423/05

  Rückstellungen für Mietaufwendungen keine verdeckte Gewinnausschüttung - …
• FG Niedersachsen, 22.04.2004 - 6 K 91/00

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei zugesagter Dynamisierung der Altersrente; …
• FG Niedersachsen, 27.02.2001 - 6 K 571/97

  Steuerliche Anerkennung einer Pensionszusage trotz Überschuldung im fiktiven …
• FG Düsseldorf, 01.02.2005 - 6 K 2099/04

  Verdeckte Gewinnausschüttung; Inkasso; Kommunale Abwassergebühren; …
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2001 - 6 K 44/98

  Vergütungen aufgrund eines Beratervertrags an pensionierten …
• FG Düsseldorf, 29.02.2000 - 6 K 1596/95

  Auflösung einer Rückstellung; Rechnungsabgrenzung - Übernahme der …
• FG München, 17.12.2013 - 6 K 1949/10

  Risikogeschäfte zwischen dem Gesellschafter/Geschäftsführer und der GmbH als …
• FG Düsseldorf, 18.10.2005 - 6 K 5761/02
• FG Saarland, 02.08.2001 - 1 V 108/01

  Keine verdeckte Gewinnausschüttung durch Entgegennahme verbilligter Leistungen …
• FG Hamburg, 13.09.2001 - II 702/99

  "Nur-Tantieme-Vergütungen" als verdeckte Gewinnausschüttungen
• FG Brandenburg, 30.08.2000 - 2 K 2190/98

  An einen beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer erteilte Pensionszusage …