Hieraus folgt jedoch keine Doppelbelastung (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 19. Januar 1956 IV 604/54 U, BFHE 62, 227, BStBl III 1956, 85; vom 1. März 1957 VI 57/55 U, BFHE 64, 358, BStBl III 1957, 135), da die Zinsen den Miterben noch im Jahre 1998 und damit unter der Geltung des § 35 des Einkommensteuergesetzes a.F. (i.d.F. des Art. 1 Nr. 13 des Steueränderungsgesetzes 1979 vom 30. November 1978, BGBl I 1978, 1849) zugeflossen sind, der eine Anrechnung der gezahlten Erbschaftsteuer auf die Einkommensteuer vorsah.

Darunter fällt auch das Erlöschen der Darlehnsschuld durch Vereinigung von Forderung und Schuld in einer Person (BFH-Urteile I 222/65 vom 21. Juni 1966, BFH 86, 366, BStBl III 1966, 538; IV 604/54 U vom 19. Januar 1956, BFH 62, 227, BStBl III 1956, 85).

Daraus hat die Rechtsprechung für Fälle der Verbindung eines 7 c-Darlehens mit zusätzlichen Geld- und Kreditgeschäften zwischen dem Darlehnsnehmer und dem Darlehnsgeber bedeutsame Folgerungen gezogen (vgl. u. a. Urteile des BFH IV 604/54 U vom 19. Januar 1956, Sammlung der Entscheidungen des BFH Bd. 62 S. 227 -- BFH 62, 227 --, BStBl III 1956, 85; I 31/56 U vom 31. Juli 1956, BFH 63, 223, BStBl III 1956, 283; I 84/57 vom 19. August 1958, Steuerrechtsprechung in Karteiform -- StRK --, Einkommensteuergesetz, § 7 c, Rechtsspruch 66; IV 319/58 U vom 27. November 1958, BFH 68, 194, BStBl III 1959, 76).

Wenn Unternehmer im Rahmen des § 7c EStG zu Lasten des Gewinns Darlehen gaben, so gehört der Rückzahlungsanspruch zum notwendigen Betriebsvermögen, und zwar auch dann, wenn Eltern ihren Kindern ein solches Darlehen gegeben hatten (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs IV 604/54 U vom 19. Januar 1956, Slg. Bd. 62 S. 227, BStBl 1956 III S. 85).