Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Übetragung eines Wirtschaftsgutes - Gesellschafter - Personengesellschaft - Nutzungsüberlassung - Entgeltlichkeit - Gewinnrealisierung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Gewinnverwirklichung bei entgeltlicher Übertagung eines Wirtschaftsguts aus einem Sonderbetriebsvermögen in ein anderes Sonderbetriebsvermögen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsvermögen

  Steuerrechtliches Betriebsvermögen

  Notwendiges Betriebsvermögen

  Ausschließliche und unmittelbare betriebliche Nutzung

  Unentgeltliche Wertabgabe

  Überführung bzw. Übertragung von Wirtschaftsgütern gem. § 6 Abs. 3 bis 5 EStG

  Übertragungen i.S.d. § 6 Abs. 4 EStG

  Ertragsteuerrechtlicher Überblick

Papierfundstellen

• BFHE 123, 478
• DB 1978, 328
• BStBl II 1978, 191

Wird zitiert von ... (36)Zitiert selbst (18)

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• BFH, 31.05.1972 - II R 92/67

  Ehegatte - Grundstücksübertragung - Beendigung der Zugewinngemeinschaft - …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  Dieser Beurteilung stehen die von den Revisionsklägern angeführten BFH-Urteile vom 10. April 1962 I 65/61 U (BFHE 74, 690, BStBl III 1962, 255), vom 26. Juni 1962 I 188/61 S (BFHE 75, 366, BStBl III 1962, 399), vom 15. Oktober 1965 VI 192/65 U (BFHE 83, 576, BStBl III 1965, 709) und vom 31. Mai 1972 II R 92/67 (BFHE 106, 374, BStBl II 1972, 836) nicht entgegen.

  Das schließlich noch von den Revisionsklägern beigezogene Urteil II R 92/67 betraf den hier gleichfalls nicht vorliegenden Fall der Rückgängigmachung von Erwerbsvorgängen nach § 17 Abs. 1, 2 GrEStG.

• BFH, 15.07.1976 - I R 17/74

  Einbringung eines Wirtschaftsguts - Betriebsvermögen des Gesellschafters - …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  Werden Wirtschaftsgüter vom Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters in das Sonderbetriebsvermögen eines anderen Gesellschafters unentgeltlich übertragen, so kann - falls die Buchwerte unverändert fortgeführt werden - auf die Gewinnrealisierung verzichtet werden, weil das Wirtschaftsgut den betrieblichen Funktionszusammenhang, in dem es von beiden Gesellschaftern genutzt wird, nicht verläßt und die Besteuerung der stillen Reserven in der Zukunft sichergestellt ist (vgl. dazu BFH-Urteil vom 15. Juli 1976 I R 17/74, BFHE 119, 285, BStBl II 1976, 748).
• BFH, 08.01.1975 - I R 142/72

  Pensionszusage an einen Arbeitnehmer einer Personengesellschaft, der …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  a) Dieser Beurteilung steht das BFH-Urteil vom 8. Januar 1975 I R 142/72 (BFHE 115, 37, BStBl II 1975, 437) nicht entgegen.

• BFH, 23.07.1975 - I R 210/73

  Gewillkürte Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters einer Personengesellschaft

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  a) Das dem Beigeladenen gehörende Grundstück war, soweit es der KG zur Nutzung überlassen war (vgl. § 15 Nr. 2 EStG), notwendiges Sonderbetriebsvermögen des Beigeladenen (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928; vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238, und vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180).
• BFH, 21.06.1972 - I R 189/69

  Wirtschaftsgüter - Notwendiges Privatvermögen - Bilanzierung als Betriebsvermögen …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  Die bilanzberichtigende Einbuchung ist ebensowenig eine Einlage (§ 4 Abs. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG), wie die bilanzberichtigende Ausbuchung eines Wirtschaftsguts des Privatvermögens eine Entnahme ist (zu letzterem vgl. BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, und vom 3. November 1972 I R 208/70, BFHE 107, 498, BStBl II 1973, 194).
• BFH, 10.07.1974 - I R 223/70

  Ausbuchung von Anteilen - Notwendiges Betriebsvermögen - GmbH - Überführung in …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  b) Bleibt ein Wirtschaftsgut des notwendigen Betriebsvermögens buchmäßig außer Ansatz, so hat dies für die rechtliche Beurteilung keinen Einfluß (vgl. BFH-Urteil vom 10. Juli 1974 I R 223/70, BFHE 113, 209, BStBl II 1974, 736).
• BFH, 28.08.1974 - I R 18/73

  Eigentumsanteil - Personengesellschaft - Grundstück - Übertragung - Entnahme - …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  b) Eine Gewinnrealisierung kann im Streitfall auch nicht aus den im BFH-Urteil vom 28. August 1974 I R 18/73 (BFHE 114, 180, BStBl II 1975, 166) dargelegten Erwägungen unterbleiben.
• BFH, 10.04.1962 - I 65/61 U

  Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung bei schweren steuerlichen Folgen für …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  Dieser Beurteilung stehen die von den Revisionsklägern angeführten BFH-Urteile vom 10. April 1962 I 65/61 U (BFHE 74, 690, BStBl III 1962, 255), vom 26. Juni 1962 I 188/61 S (BFHE 75, 366, BStBl III 1962, 399), vom 15. Oktober 1965 VI 192/65 U (BFHE 83, 576, BStBl III 1965, 709) und vom 31. Mai 1972 II R 92/67 (BFHE 106, 374, BStBl II 1972, 836) nicht entgegen.
• BFH, 05.07.1972 - I R 230/70

  Kommanditist - GmbH & Co. KG - Veräußerung von Geschäftsanteilen - Gegenstand des …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  a) Das dem Beigeladenen gehörende Grundstück war, soweit es der KG zur Nutzung überlassen war (vgl. § 15 Nr. 2 EStG), notwendiges Sonderbetriebsvermögen des Beigeladenen (vgl. BFH-Urteile vom 5. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928; vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238, und vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180).
• BFH, 18.04.1973 - I R 57/71

  Keine Tarifvergünstigung für nur im zeitlichen Zusammenhang mit einer …

  Auszug aus BFH, 12.10.1977 - I R 248/74

  Der Senat braucht deshalb die Zweifel, die er in anderen Entscheidungen gegen die Rückgängigmachung von Geschäftsvorfällen mit steuerrechtlicher Wirkung zum Ausdruck gebracht hat, nicht zu vertiefen (vgl. zu diesen Zweifeln z. B. BFH-Urteile vom 22. Juni 1967 I 192/64, BFHE 90, 114, BStBl II 1968, 4, und vom 18. April 1973 I R 57/71, BFHE 109, 505, BStBl II 1973, 700).
• BFH, 31.03.1977 - IV R 54/72

  Gesellschafter einer KG - Veräußerung eines Wirtschaftsgutes - …
• BFH, 10.01.1973 - I R 114/71

  Wirtschaftsgüter - Personengesellschaft - Kreditunternehmen - Haftendes …
• BFH, 22.06.1967 - I 192/64

  Steuerlich wirksame Rückgängigmachung eines Geschäftsvorgangs
• BFH, 03.11.1972 - I R 208/70

  Persönlich steuerbefreite Realgemeinde - Körperschaftsteuerpflichtiger …
• BFH, 26.06.1962 - I 188/61 S

  Versorgungszusage zugunsten eines Gesellschafter-Geschäftsführers, der zu mehr …
• BFH, 17.08.1967 - IV R 80/67

  Gewerbebetrieb - Entgeltlicher Erwerb - Unwirksamkeit des Erwerbvorgangs - …
• BFH, 15.10.1965 - VI 192/65 U

  Rückwirkende Auflösung des Rechts auf erhöhte Absetzung wegen Auflösung des …
• BFH, 12.04.1967 - VI R 187/66

  Grundstück im Betrieb einer Personengesellschaft und im Sondereigentum eines …

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• BFH, 02.09.2008 - X R 32/05

  Übergang des Geschäftswerts von einem Einzelunternehmen auf eine …

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH wird die rechtliche Beurteilung der Zugehörigkeit eines Wirtschaftsguts zum notwendigen Betriebsvermögen nicht dadurch berührt, dass es (bisher) nicht in der Bilanz aktiviert worden ist (BFH-Urteile vom 10. Juli 1974 I R 223/70, BFHE 113, 209, BStBl II 1974, 736; vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191; Senatsurteil vom 24. Oktober 2001 X R 153/97, BFHE 197, 105, BStBl II 2002, 75).
• BFH, 24.10.2001 - X R 153/97

  Nachholung unterlassener AfA

  War nämlich ein Wirtschaftsgut des notwendigen Betriebsvermögens bislang in der Bilanz nicht aktiviert worden, so hat dies keinen Einfluss auf die rechtliche Beurteilung (s. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10. Juli 1974 I R 223/70, BFHE 113, 209, BStBl II 1974, 736, unter 3. c, und vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191, unter 1. b, m.w.N.;… vgl. auch BFH-Urteil vom 19. Februar 1991 VIII R 84/88, BFH/NV 1992, 161, 162, unter 1. b).

  Die nachträgliche Aufnahme eines solchen Wirtschaftsguts in die Bilanz ist eine berichtigende Einbuchung; sie ist --mangels tatsächlicher Zuführung zum Betriebsvermögen-- ebenso wenig eine Einlage i.S. des § 4 Abs. 1 Satz 1 und Satz 5 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG wie --mangels Änderung der tatsächlichen Verwendung-- die bilanzberichtigende Ausbuchung eine Entnahme i.S. des § 4 Abs. 1 Satz 1 bis Satz 4 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG ist (s. BFH-Urteil in BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191, unter 1. b, m.w.N.).

  Demgemäß bestimmt sich der Bilanzansatz für eine fehlerberichtigende Einbuchung bei unterlassener Aktivierung eines Wirtschaftsguts nach dem Wert, mit dem das bisher zu Unrecht nicht bilanzierte Wirtschaftsgut bei von Anfang an richtiger Bilanzierung zu Buche stehen würde (BFH-Urteile in BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191, unter 1. b, und, für den Fall erstmaliger Bilanzerstellung…, vom 30. Oktober 1997 IV R 76/96, BFH/NV 1998, 578, 579;… vgl. auch BFH-Urteil vom 21. August 1984 VIII R 1/81, BFH/NV 1985, 34, 36).

• BFH, 28.03.2000 - VIII R 77/96

  Rückstellung bei Wandlung des Kaufvertrags

  Eine spätere Vertragsauflösung steht, unabhängig davon, auf welchen Gründen sie beruht, der Gewinnrealisierung grundsätzlich nicht entgegen (vgl. u.a. BFH-Urteile vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191, unter 3. der Gründe, und in BFHE 180, 57, BStBl II 1997, 382).

• BFH, 22.06.2010 - VIII R 3/08

  Keine Nachholung der AfA auf ein nicht als Betriebsvermögen erfasstes …

  In diesem Fall der fehlerberichtigenden Einbuchung (…s. auch BFH-Urteil vom 14. Januar 2010 IV R 86/06, BFH/NV 2010, 1096) bestimmt sich der Bilanzansatz nach dem Wert, mit dem das bisher zu Unrecht nicht bilanzierte Wirtschaftsgut bei von Anfang an richtiger Bilanzierung zu Buche stehen würde (BFH-Urteile in BFHE 197, 105, BStBl II 2002, 75; vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191, unter 1.b der Entscheidungsgründe;… vgl. ferner für den Fall erstmaliger Bilanzerstellung BFH-Urteil vom 30. Oktober 1997 IV R 76/96, BFH/NV 1998, 578).
• BFH, 29.10.1991 - VIII R 51/84

  1. Zur Vererbung von Anteilen an einer Personengesellschaft bei einfacher und …

  Nach diesen Grundsätzen scheidet eine Entnahme insoweit aus, als ein Wirtschaftsgut des Sonderbetriebsvermögens eines Mitunternehmers ganz oder teilweise unentgeltlich in das Sonderbetriebsvermögen eines anderen Mitunternehmers derselben Personengesellschaft übertragen wird (vgl. BFH-Urteile vom 28. August 1974 I R 18/73, BFHE 114, 180, BStBl II 1975, 166; vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191 unter 2. b aa und bb; vom 26. Mai 1982 I R 180/80, BFHE 136, 222, BStBl II 1982, 695;… Schmidt, a. a. O., § 15 Anm. 105 a, c; Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 15 Anm. 395 ff.).
• BFH, 02.05.1984 - VIII R 276/81

  Stille Gesellschaft - Atypische stille Gesellschaft - Sonderbetriebsvermögen - …

  Die Grundsätze dieser Entscheidung können, wie das FG unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 12. Oktober 1977 I R 248/74 (BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191) zu Recht angenommen hat, auf die entgeltliche Veräußerung eines Wirtschaftsguts nicht übertragen werden.
• BFH, 06.12.2000 - VIII R 21/00

  Veräußerung eines Mitunternehmerteilanteils

  Tragend hierfür ist, dass das Wirtschaftsgut auch nach dem Eigentumswechsel bei wirtschaftlicher Betrachtung den Funktionszusammenhang, in dem es zuvor bei der Gesellschaft stand, nicht verlässt und damit die stillen Reserven dem betrieblichen Gesamtvermögen der Mitunternehmerschaft verhaftet bleiben (Urteile vom 28. August 1974 I R 18/73, BFHE 114, 180, BStBl II 1975, 166; vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191; vom 24. März 1992 VIII R 48/90, BFHE 168, 521, BStBl II 1993, 93; vom 26. November 1998 IV R 39/98, BFHE 187, 390, BStBl II 1999, 263).
• BFH, 10.07.1980 - IV R 136/77

  Entgeltliche Übertragung eines zum Gesellschaftsvermögen gehörenden …

  Das Urteil ist von der Überlegung bestimmt, daß die Übertragung eines Wirtschaftsguts aus dem rechtlichen und wirtschaftlichen Alleineigentum des Gesellschafters einer Personengesellschaft in das Gesellschaftsvermögen (Gesamthandsvermögen) der Personengesellschaft einkommensteuerrechtlich jedenfalls dann als entgeltliche Veräußerung (durch den Gesellschafter) und als Anschaffung (durch die Gesellschaft) des ganzen Wirtschaftsguts zu werten ist, wenn sich der Vorgang nach äußerer Form und wirtschaftlichem Gehalt wie eine im Geschäftsverkehr zwischen Fremden übliche entgeltliche Veräußerung darbietet, insbesondere wenn darin der Wille der erwerbenden Personengesellschaft und des veräußernden Gesellschafters zum Austausch von Leistung und einer nach dem vollen Wert der Leistung bemessenen Gegenleistung unabhängig von den daneben bestehenden gesellschaftsrechtlichen Beziehungen zum Ausdruck kommt (siehe auch Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. März 1977 IV R 54/72, BFHE 121, 470, BStBl II 1977, 415; vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191).
• BFH, 29.07.2015 - X R 37/13

  Zugehörigkeit von Beteiligungen zum notwendigen Betriebsvermögen - Erhöhung der …

  Diese Rechtsfolge zieht die ständige höchstrichterliche Rechtsprechung bei Wirtschaftsgütern des notwendigen Betriebsvermögens, die bisher zu Unrecht nicht bilanziert worden sind (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 2008 X R 23/05, BFHE 224, 61, BStBl II 2009, 407, unter II.2.b bb (2) für den Fall einer bisher gänzlich fehlenden Bilanz; vgl. weiter für den --hier einschlägigen-- Fall einer zwar existenten, aber das betreffende Wirtschaftsgut nicht erfassenden Bilanz BFH-Urteile vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191 unter 1.b; vom 24. Oktober 2001 X R 153/97, BFHE 197, 105, BStBl II 2002, 75, unter II.1., sowie vom 22. Juni 2010 VIII R 3/08, BFHE 230, 342, BStBl II 2010, 1035, unter II.1.b).
• BFH, 30.06.2005 - IV R 20/04

  Keine Nachholung des Betriebsausgabenabzugs bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 …

  Sie machte geltend, dass in den Fällen, in denen die vorangegangenen Bescheide wegen eingetretener Bestandskraft nicht mehr geändert werden könnten, die Wirtschaftsgüter mit den Werten anzusetzen seien, die sich bei zutreffender Behandlung ergeben hätten (…Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. Oktober 1997 IV R 76/96, BFH/NV 1998, 578, und vom 12. Oktober 1977 I R 248/74, BFHE 123, 478, BStBl II 1978, 191).
• FG Rheinland-Pfalz, 18.12.2006 - 5 K 2078/03

  Möglichkeit einer Teilwertabschreibung für eine in ein Einzelunternehmen mit dem …
• FG Thüringen, 04.09.2002 - IV 1220/00

  Keine Nachholung "vergessener" Betriebsausgaben bei Gewinnermittlung nach § 4 …
• BFH, 30.10.1997 - IV R 76/96
• FG Nürnberg, 07.11.1995 - I 396/94
• BFH, 18.12.1991 - XI R 42/88

  1. Fehlerfreie Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung heilt Bekanntgabemangel des …
• BFH, 04.06.2014 - I B 151/13

  Gewinnrealisierung bei anfechtbaren Rechtsgeschäften - Darlegung der …
• BFH, 31.10.1989 - VIII R 374/83

  Aktien der Gesellschafter einer Personengesellschaft an einer mit dieser in …
• BFH, 05.05.1983 - IV R 43/80

  Keine Entnahme durch Schenkung, wenn das wirtschaftliche Eigentum beim Schenker …
• BFH, 24.03.1992 - VIII R 48/90

  Inanspruchnahme von Reinvestitionsvergünstigungen (§ 6 b EStG )
• BFH, 02.08.1983 - VIII R 170/78

  Ertragsteuerliche Folgen der Schenkung eines Betriebsgrundstücks bei weiterer …
• BFH, 13.09.1988 - VIII R 236/81

  Bodenschatz als selbständiges Wirtschaftsgut eines Sonderbetriebsvermögens
• BFH, 02.08.1983 - VIII R 15/80

  Betriebsgrundstück - Schenkung - Entnahme
• FG Schleswig-Holstein, 07.05.2008 - 5 K 172/05

  Erfolgswirksamkeit einer Bilanzberichtigung wegen der --ohne Minderung des …
• OLG Hamm, 12.04.2007 - 27 U 190/06

  Anspruch auf Rückzahlung von Einnahmen einer Gesellschaft wegen der fehlerhaften …
• FG Schleswig-Holstein, 28.06.2000 - V 870/98

  Betriebsaufspaltung bei konträren Beteiligungsverhältnissen
• BFH, 07.12.1983 - I R 144/79

  Stille Gesellschaft - Einlage des stillen Gesellschafters - Partiarisches …
• BFH, 22.01.1981 - IV R 160/76

  Gründung einer Personengesellschaft - Gesellschaftszweck - Kreditgewährung - …
• FG Düsseldorf, 03.04.2001 - 3 K 6400/94

  Apotheke; Arztpraxis; Notwendiges Betriebsvermögen; Entnahme; …
• FG Baden-Württemberg, 15.11.2002 - 12 K 37/02

  Zeitpunkt der Entstehung eines Grundstücksveräußerungsgewinns bei Verzicht des …
• BFH, 12.04.1999 - X B 148/98

  Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache und Divergenz
• FG Rheinland-Pfalz, 09.09.1997 - 2 K 2070/96

  Wertansatz eines irrtümlich nicht bilanzierten Wirtschaftsguts
• BFH, 30.04.1985 - VIII R 203/80

  Übertragung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens aus dem Betriebsvermögen …
• BFH, 19.02.1991 - VIII R 84/88

  Sondervermögen als zur Ermittlung der Einkünfte der Gesellschafter von …
• FG Niedersachsen, 18.02.1999 - V (VIII) 418/97

  Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter; Bildung …
• FG Baden-Württemberg, 03.12.2007 - 6 K 136/07

  Keine Teilwertabschreibung aufgrund Rückabwicklung von Verträgen - Keine vGA
• FG Rheinland-Pfalz, 29.11.1995 - 1 K 1284/92

  Einkommensteuer; Wertpapiere als Betriebsvermögen