Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• lexetius.com

  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft - Keine Gewerbesteuerbefreiung für den der Organträgerin aufgrund der Organschaft zuzurechnenden Gewerbeertrag der Organgesellschaft

• openjur.de

  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft; Keine Gewerbesteuerbefreiung für den der Organträgerin aufgrund der Organschaft zuzurechnenden Gewerbeertrag der Organgesellschaft

• Bundesfinanzhof

  GewStG § 2 Abs 2 S 2, GewStG § 3 Nr 20 Buchst c, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 1, KStG § 17
  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft - Keine Gewerbesteuerbefreiung für den der Organträgerin aufgrund der Organschaft zuzurechnenden Gewerbeertrag der Organgesellschaft

• rechtsinformationen.bund.de

  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft - Keine Gewerbesteuerbefreiung für den der Organträgerin aufgrund der Organschaft zuzurechnenden Gewerbeertrag der Organgesellschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2 Abs 2 S 2 GewStG 2002, § 3 Nr 20 Buchst c GewStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 1 KStG 2002, § 17 KStG 2002
  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft - Keine Gewerbesteuerbefreiung für den der Organträgerin aufgrund der Organschaft zuzurechnenden Gewerbeertrag der Organgesellschaft

• IWW
• Betriebs-Berater

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  GewStG 2002 § 2 Abs. 2 Satz 2; GewStG 2002 § 3 Nr. 20 Buchst. c; KStG 2002 § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; KStG 2002 § 17
  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft bei Befreiung der Organträgerin von der Gewerbesteuer; Gewerbesteuerbefreiung des der gewerbesteuerbefreiten Organträgerin zuzurechnenden Gewerbeertrages einer Organgesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (10)

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  GmbH als Organträgerin einer gewerbesteuerlichen Organschaft bei Befreiung der Organträgerin von der Gewerbesteuer; Gewerbesteuerbefreiung des der gewerbesteuerbefreiten Organträgerin zuzurechnenden Gewerbeertrages einer Organgesellschaft

• gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerbefreiung eines Organträgers

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• tertius-online.de (Leitsatz/Kurzinformation/Zusammenfassung)
• DER BETRIEB (Kurzinformation)

  Gewerbesteuerliche Organschaft mit steuerbefreitem Organträger

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Steuerbefreite GmbH als Organträgerin

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organschaft

  Die gewerbesteuerliche Organschaft

  Gewerbesteuerbefreiungen

  Organträger

  Gewerbesteuer

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  GewStG § 3 Nr 20, GewStG § 2 Abs 2 S 2
  Organschaft; Steuerbefreiung

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 19.03.2009 - 6 K 441/08
• BFH, 10.03.2010 - I R 41/09

Papierfundstellen

• BFHE 229, 358
• BB 2010, 2996
• DB 2010, 12
• DB 2010, 1270
• BStBl II 2011, 181
• NZG 2010, 1000 (Ls.)
• NZG 2010, 743

Wird zitiert von ... (15)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 04.06.2003 - I R 100/01

  Gewerbesteuerbefreiung im Organkreis

  Auszug aus BFH, 10.03.2010 - I R 41/09

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie, s. zur insoweit ständigen Rechtsprechung des Senats die Urteile vom 4. Juni 2003 I R 100/01, BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244, m.w.N.; vom 14. Januar 2009 I R 47/08, BFHE 224, 126).

  Die Organschaft führt aber dazu, dass die persönliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaften für die Dauer der Organschaft dem Organträger zugerechnet wird (Senatsurteile vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, 160, BStBl II 1990, 916, 918; in BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244).

  Im Übrigen müssen die tatbestandlichen Voraussetzungen einer gesetzlichen Steuerbefreiung von der jeweiligen Organgesellschaft selbst erfüllt werden (vgl. Senatsurteil in BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244 zur Unbeachtlichkeit der Steuerbefreiung einer Organgesellschaft für die Besteuerung des Gewerbeertrags einer nicht befreiten Organgesellschaft desselben Organkreises).

• FG Niedersachsen, 19.03.2009 - 6 K 441/08

  Auswirkung der Gewerbesteuerbefreiung einer Organträgerin auf die …

  Auszug aus BFH, 10.03.2010 - I R 41/09

  Die deswegen erhobene Klage blieb erfolglos; das Niedersächsische Finanzgericht (FG) hat sie mit Urteil vom 19. März 2009 6 K 441/08 als unbegründet abgewiesen.

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2009, 1853 veröffentlicht.

• BFH, 14.01.2009 - I R 47/08

  Im Veranlagungszeitraum 2002 keine Anwendung der sog. Bruttomethode im Organkreis …

  Auszug aus BFH, 10.03.2010 - I R 41/09

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie, s. zur insoweit ständigen Rechtsprechung des Senats die Urteile vom 4. Juni 2003 I R 100/01, BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244, m.w.N.; vom 14. Januar 2009 I R 47/08, BFHE 224, 126).
• BFH, 27.06.1990 - I R 183/85

  Gewerbeverluste der Organgesellschaft können auch nach Beendigung der Organschaft …

  Auszug aus BFH, 10.03.2010 - I R 41/09

  Die Organschaft führt aber dazu, dass die persönliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaften für die Dauer der Organschaft dem Organträger zugerechnet wird (Senatsurteile vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, 160, BStBl II 1990, 916, 918; in BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244).
• BFH, 20.09.1966 - I R 34/66

  Berechnung der Selbstkosten für ein Privatkrankenhaus

  Auszug aus BFH, 10.03.2010 - I R 41/09

  Soweit der Träger der Einrichtung außerhalb derselben Erträge erzielt, unterliegen diese der Gewerbesteuer (vgl. zum Verkauf von Speisen, Getränken, Postkarten oder Andenken an Patienten oder Dritte Senatsurteil vom 20. September 1966 I R 34/66, BFHE 87, 215, BStBl III 1967, 90;… von Twickel in Blümich, a.a.O., § 3 GewStG Rz 102;… Güroff in Glanegger/ Güroff, a.a.O., § 3 Nr. 20 Rz 209).

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• BFH, 28.07.2026 - VII R 35/24

  Gewerbesteuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 Buchst. d GewStG bei Abrechnung über einen …

  Das folge aus der höchstrichterlichen Rechtsprechung (BFH-Urteil vom 04.06.2003 - I R 100/01, BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244; BFH-Beschluss vom 10.03.2010 - I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181), wonach eine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 GewStG einer Organgesellschaft nicht auf den Organträger durchschlage, selbst wenn sich die Tätigkeiten der beiden Organgesellschaften gegenseitig ergänzten.

  Rn. 30 (5) Etwas anderes folgt auch nicht aus den von der Revision angeführten Entscheidungen des BFH zur Frage der Gewerbesteuerpflicht einer Organgesellschaft (BFH-Urteil vom 04.06.2003 - I R 100/01, BFHE 203, 171, BStBl II 2004, 244; BFH-Beschluss vom 10.03.2010 - I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181).

• BFH, 24.01.2012 - I B 34/11

  Hinzurechnung von Gewinnausschüttungen zur Ermittlung des Gewerbeertrags

  In Einklang damit und dem eindeutigen Regelungswortlaut werden sowohl die Gewinne aus Anteilen an unbeschränkt persönlich von der Gewerbesteuer befreiten Kapitalgesellschaften als auch solchen Kapitalgesellschaften von der Kürzung ausgenommenen, die auf der Grundlage einer bestimmten Tätigkeit ("insoweit") einer lediglich beschränkt persönlichen bzw. sachlichen Steuerbefreiung unterliegen (zur Terminologie z.B. Senatsbeschluss vom 10. März 2010 I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181;… Senatsurteil vom 22. Juni 2011 I R 59/10, BFH/NV 2012, 61; s. zu § 3 Nr. 20 Buchst. c GewStG 2002 ausdrücklich Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. März 2006 X R 59/00, BFHE 213, 50, BStBl II 2006, 661, zu II.3.e cc der Gründe).

  Aus dem Senatsbeschluss in BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181, der von dem Gedanken getragen ist, bei der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft eine Einmalbesteuerung zu gewährleisten, ergibt sich nichts anderes.

  Rn. 9 3. Die beschränkt persönliche bzw. sachliche Steuerbefreiung des § 3 Nr. 20 Buchst. c GewStG 2002, die den konkreten Betreiber einer dort genannten Einrichtung begünstigt (z.B. Senatsbeschluss in BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181;… s.a. Senatsbeschluss vom 8. September 2011 I R 78/10, BFH/NV 2012, 44), entwickelt auf dieser Grundlage auch keine "Fernwirkung", wonach sie einem nicht entsprechend begünstigten Ausschüttungsempfänger zugutekäme.

• BFH, 22.06.2011 - I R 43/10

  Umfang der Gewerbesteuerbefreiung von Altenheimen, Altenwohnheimen und …

  Soweit der Träger der Einrichtung außerhalb derselben Erträge erzielt, unterliegen diese der Gewerbesteuer (Senatsurteil vom 10. März 2010 I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181 mit Hinweis auf Senatsurteil vom 20. September 1966 I R 34/66, BFHE 87, 215, BStBl III 1967, 90; Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19. März 2002 VIII R 57/99, BFHE 198, 137, BStBl II 2002, 662).

• BFH, 01.09.2021 - III R 20/19

  Umfang der Gewerbesteuerbefreiung für Altenheime, Altenwohnheime und …

  Soweit der Träger der Einrichtung außerhalb derselben Erträge erzielt, unterliegen diese der Gewerbesteuer (Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.03.2010 - I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181, Rz 15, m.w.N.).
• BFH, 15.05.2025 - V R 33/23

  Keine Gewerbesteuerfreiheit für selbständig, an einer Einrichtung unterrichtende …

  Erzielen die begünstigten Einrichtungen demgegenüber andere Erträge, unterliegen diese der Gewerbesteuer (vgl. BFH-Urteil vom 01.09.2021 - III R 20/19, BFHE 274, 208, BStBl II 2022, 83, Rz 20, zu § 3 Nr. 20 Buchst. c und d GewStG; BFH-Beschluss vom 10.03.2010 - I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181, Rz 15, zu § 3 Nr. 20 Buchst. c GewStG).

  Rn. 31 bb) Aus der Kombination von personen- wie auch leistungsbezogenen Voraussetzungen folgt, dass es für die Inanspruchnahme von § 3 Nr. 13 GewStG nicht ausreicht, unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen zu erbringen (vgl. BFH-Beschluss vom 10.03.2010 - I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181, Rz 9, zu § 3 Nr. 20 Buchst. c GewStG).

• FG Berlin-Brandenburg, 09.04.2025 - 17 K 17002/24

  Sachlicher Anwendungsbereich von § 3 Nr. 20 Buchst. d GewStG - Keine …

  Sie sehe sich mit dieser Rechtsauffassung durch den Beschluss des Bundesfinanzhofes -BFH- vom 10. März 2010 im Verfahren I R 41/09 bestätigt.

  Rn. 23 Die B… GmbH ist aufgrund ihres eigenen originären Geschäftsbetriebes im Bereich der ambulanten Palliativversorgung nach § 3 Nr. 20d GewStG mit ihren hieraus erzielten Gewinnen von der Gewerbesteuer befreit und unterliegt damit einer persönlichen - wenngleich nicht uneingeschränkten - Steuerbefreiung (…vgl. Hidien in: Lippross/Seibel, Basiskommentar Steuerrecht, 148. Lieferung, 2/2025, § 3 GewStG Rn. 20 und zur Terminologie der persönlichen und sachlichen Steuerbefreiungen im Sinne des § 3 GewStG: BFH, Urteil vom 10. März 2010, I R 41/09, DStR 2010, 1178).

  Soweit der Träger der Einrichtung außerhalb derselben Erträge erzielt, unterliegen diese der Gewerbesteuer (BFH, Urteile vom 22. Juni 2011, I R 43/10, BStBl. II 2011, 892; vom 10. März 2010, I R 41/09, BStBl. II 2011, 181; vom 19. März 2002, VIII R 57/99, BStBl. II 2002, 662; vom 20. September 1966, I R 34/66, BStBl. III 1967, 90).

  Rn. 35 Der BFH hat sich im Verfahren I R 41/09 (Urteil vom 10. März 2010, BStBl. II 2011, 181) mit der Frage auseinandergesetzt, ob bei einer organschaftlichen Verflechtung die von der Organgesellschaft abgeführten Gewinne der Gewerbesteuerbefreiungen nach § 3 Nr. 20 GewStG unterfallen, wenn zwar der Organträger, nicht aber auch die Organgesellschaft die Voraussetzungen der Steuerbefreiung erfüllt und dies verneint.

• BFH, 22.06.2011 - I R 59/10

  Umfang der Gewerbesteuerbefreiung für Krankenhäuser

  Soweit der Träger des Krankenhauses außerhalb dieses Betriebs Erträge erzielt, unterliegen diese der Gewerbesteuer (Senatsurteil vom 10. März 2010 I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181, mit Hinweis auf Senatsurteil vom 20. September 1966 I R 34/66, BFHE 87, 215, BStBl III 1967, 90; Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19. März 2002 VIII R 57/99, BFHE 198, 137, BStBl II 2002, 662).
• FG Köln, 13.01.2011 - 13 K 4376/08
  Entgegen der Auffassung der Klägerin werden vom Wortlaut des § 9 Nr. 2 a GewStG nicht nur uneingeschränkt persönlich von der Gewerbesteuerpflicht befreite Kapitalgesellschaften erfasst, sondern auch die nach § 3 Nr. 20 GewStG "lediglich" eingeschränkt persönlich steuerbefreiten Gesellschaften (zur Terminologie der persönlichen und sachlichen Steuerbefreiungen i. S. d. § 3 GewStG vgl. BFH-Urteil vom 10. März 2010 I R 41/09, DStR 2010, 1178).

  Nach der ganz herrschenden Meinung in Literatur und Finanzrechtsprechung soll § 3 Nr. 20 GewStG grundsätzlich nur den konkreten Betreiber einer dort genannten Einrichtung begünstigen (vgl. statt vieler BFH-Urteil vom 10. März 2010 I R 41/09, a.a.O., m.w.N. aus der Literatur; FG Münster Urteil vom 18. November 2010 3 K 1272/08 N.V. Juris).

• FG Münster, 30.05.2011 - 9 K 73/09

  Ausgegliederte Labor-GmbH nicht gemeinnützig

  Denn zum einen wohnt jeder Ausgliederung von Unternehmensteilen auf eine selbständige juristische Person das Risiko inne, dass sich neben den daraus ergebenden Vorteilen auch Nachteile ergeben können, die gleichermaßen in Kauf zu nehmen sind (vgl. etwa BFH-Urteil vom 10.3.2010 I R 41/09, BFHE 229, 358, BStBl II 2011, 181 zur gewerbesteuerlichen Organschaft nach der Ausgliederung von Verpflegungs- und Reinigungsarbeiten aus einem Heimbetrieb).
• FG Düsseldorf, 13.03.2024 - 7 K 2517/21

  Anspruch einer Betreiberin eines ambulanten Pflegedienstes auf Gewährung einer …

  Dies werde durch die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 10.03.2010 (I R 41/09), vom 22.06.2011 (I R 43/10) und vom 20.08.2015 (IV R 26/13) deutlich.
• FG Schleswig-Holstein, 18.06.2012 - 5 K 40111/10

  Keine Gewerbesteuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 Buchst. d GewStG eines ambulanten …
• FG Niedersachsen, 27.02.2025 - 10 K 37/24

  Gewerbesteuerfreiheit; Private Pkw-Nutzung; Verdeckte Gewinnausschüttungen; …
• FG Münster, 06.06.2024 - 13 K 780/22

  Bindung der gesonderten und einheitlichen Feststellungen für die Besteuerung des …
• FG Schleswig-Holstein, 07.07.2023 - 1 K 54/23

  Zum Bestehen oder Nichtbestehen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft - …
• FG Schleswig-Holstein, 16.08.2023 - 1 K 54/23

  Anerkennung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft zwischen der potentiellen …