Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Leibrentenversicherung; Einmalbetrag; Kreditfinanzierung; Einkünfteerzielungsabsicht; Hinterbliebenenrente; Konzeptgebühr; Finanzierungskosten; Anschaffungsnebenkosten - Einkünfteerzielungsabsicht bei kreditfinanzierter Leibrentenversicherung gegen Einmalbetrag mit ...

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Einkünfteerzielungsabsicht bei kreditfinanzierter Leibrentenversicherung gegen Einmalbetrag mit aufschiebend bedingter Hinterbliebenenrente

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Einkünfteerzielungsabsicht bei kreditfinanzierter Leibrentenversicherung gegen Einmalbetrag mit aufschiebend bedingter Hinterbliebenenrente; Berücksichtigung von Aufwendungen einer fremdfinanzierten Rentenversicherung als Werbungskosten ; Aufnahme eines Darlehens zum ...

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96 E
• BFH, 16.09.2004 - X R 29/02

Papierfundstellen

• EFG 2002, 840

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 30.10.2001 - VIII R 29/00

  Sofort beginnende Rentenversicherung gegen bankfinanzierte Einmalzahlung

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Auch im Urteil des BFH vom 30. Oktober 2001 (VIII R 29/00, BFH/NV 2002, 268) im Falle einer gegen eine Einmalzahlung erworbenen Leibrentenversicherung mit eingeschlossener Hinterbliebenenrenten - Zusatzversicherung ist der BFH bei der Würdigung der vom Finanzgericht (Vorinstanz Niedersächsisches Finanzgericht Urteil vom 11. April 2000 8 K 671/98, EFG 2000, 779) durchgeführten Prognoseberechnung als selbstverständlich davon ausgegangen, dass bzgl. der Rentenversicherung von der statistischen Lebenserwartung der in diesem Fall rund 17 Jahre jüngeren Klägerin ausgegangen wurde.

  Nach Schluss der mündlichen Verhandlung ist dem Senat das Urteil des BFH vom 30. Oktober 2001 (VIII R 29/00, BFH/NV 2002, 268) bekannt geworden.

• BFH, 15.12.1999 - X R 23/95

  Fremdfinanzierter Einmalbetrag für Lebensversicherung

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Das gilt auch für Einkünfte aus Leibrenten (vgl. BFH Urteil vom 15. Dezember 1999, X R 23/95, BStBl II 2000, 267, 270 m.w.N.).

  Außerdem ist bei wiederkehrenden Bezügen aus Leibrenten mit dem Kraft Gesetzes (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Satz 2 ff EStG) anzusetzenden Ertragsanteil eine bestimmte Verzinsung zwingend vorgeschrieben, ohne dass eine Korrekturmöglichkeit durch Abzinsung vorgesehen ist (BFH Urteil vom 15. Dezember 1999, a.a.O., S. 271).

• BFH, 09.05.2000 - VIII R 77/97

  Aufwendungen in der Festzinsphase von 1991 bis 2001

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Zur Einbeziehung der Hinterbliebenenrente bei der Prognoseerstellung tendiert auch der BFH in dem Urteil vom 9. Mai 2000 (VIII R 77/97, BStBl II 2000, 660, 662).

• FG Niedersachsen, 11.04.2000 - 8 K 671/98

  Abzugsfähigkeit von Kreditvermittlungsgebühren und eines Abwicklungshonorars und …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Auch im Urteil des BFH vom 30. Oktober 2001 (…VIII R 29/00, BFH/NV 2002, 268) im Falle einer gegen eine Einmalzahlung erworbenen Leibrentenversicherung mit eingeschlossener Hinterbliebenenrenten - Zusatzversicherung ist der BFH bei der Würdigung der vom Finanzgericht (Vorinstanz Niedersächsisches Finanzgericht Urteil vom 11. April 2000 8 K 671/98, EFG 2000, 779) durchgeführten Prognoseberechnung als selbstverständlich davon ausgegangen, dass bzgl. der Rentenversicherung von der statistischen Lebenserwartung der in diesem Fall rund 17 Jahre jüngeren Klägerin ausgegangen wurde.
• BFH, 15.07.1991 - GrS 1/90

  1. Abgrenzung zwischen Leibrente und dauernder Last bei anläßlich von …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Denn die von der 'A-Versicherung' als Gegenleistung für den von dem Kläger erbrachten Einmalbetrag von 100.000,00 DM in gleich bleibender (nicht abänderbarer) Höhe geschuldeten jährlichen Rentenleistungen beziehen sich auf die Lebenszeit des rentenberechtigten Klägers und der mitversicherten Klägerin; sie gehören daher zu den Leibrenten nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a EStG (vgl. BFH Beschluss vom 15. Juli 1991 GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78 unter C II 2).
• BFH, 23.01.1991 - X R 37/86

  Bei Veräußerung eines kreditfinanzierten Grundstücks gegen Leibrente können die …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Denn die Aufnahme der Darlehen hat dazu gedient, steuerbare und steuerpflichtige Renteneinkünfte zu ermöglichen, bzw. zu fördern (vgl. BFH Urteil vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398; BFH Urteil vom 5. Mai 1993 X R 128/90, BFHE 172, 31, BStBl II 1993, 867).
• BFH, 05.05.1993 - X R 128/90

  Schuldzinsen und andere Aufwendungen zur Kreditfinanzierung eines nach § 1587o …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Denn die Aufnahme der Darlehen hat dazu gedient, steuerbare und steuerpflichtige Renteneinkünfte zu ermöglichen, bzw. zu fördern (vgl. BFH Urteil vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398; BFH Urteil vom 5. Mai 1993 X R 128/90, BFHE 172, 31, BStBl II 1993, 867).
• BFH, 14.05.1976 - III R 22/74

  Erledigungserklärung der Beteiligten - Zwischenstreit - Revisionsinstanz - …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.02.2002 - 10 K 5523/96

  Rn. 46 Eine Kostenentscheidung kann bei einem Zwischenurteil nicht ergehen; sie bleibt dem Endurteil vorbehalten (vgl. BFH Beschluss vom 14. Mai 1976 III R 22/74, BStBl II 1976, 545).

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• FG Hamburg, 29.11.2004 - III 257/02

  Erbschaftsteuer: Festsetzungsverjährung und Steuerentstehung bei …

  Von dieser Regelung werden typischerweise die Fälle der Hinterbliebenenversorgung - wie hier - erfasst (vgl. FG Düsseldorf vom 21. Februar 2002, 10 K 5523/96 E, EFG 2002, 840 ; FG Münster vom 31. Januar 2002, 3 K 2322/00 Erb, EFG 2002, 555; BFH vom 24. Oktober 2001, II R 10/00, BFHE 197, 265 , BStBl II 2002, 153 ;… II R 11/00, BFH/NV 2002, 648 ;… vom 15. Juli 1998, II R 80/96, BFH/NV 1999, 311 , Vorinstanz FG Münster vom 26. September 1996, 3 K 1891/95 Erb, EFG 1997, 356; Palandt/Heinrichs, BGB , 62. A., § 331 Rd. 2; Hadding in Soergel, BGB , 12. A., § 331 Rd. 4; Gottwald in Münchener Kommentar BGB , 4. A., § 331 Rd. 2).
• FG Baden-Württemberg, 10.11.2005 - 6 K 26/04

  Vermittlung einer kreditfinanzierten Kombirente durch …

  Die vom FA vertretene Auffassung, dass die Klägerin dem Leistungsempfänger gegen Entgelt einen Steuervorteil verschafft und dies Gegenstand der Leistungsbeziehung sei, ist aus mehreren Gründen unzutreffend: Die Klägerin ist nicht in der Lage dem einzelnen Leistungsempfänger einen Steuervorteil zu verschaffen, weil über die (ertrag-)steuerliche Qualifizierung der kreditfinanzierten lebenslangen Rentenversicherung gegen Einmalzahlung ausschließlich das Finanzamt als staatliche Behörde im Rahmen der Einkommensteuer-Veranlagung entscheidet und in letzter Konsequenz die Finanzgerichte (vgl. die unterschiedliche Rechtsprechung der Finanzgerichte zu diesem Themenkomplex: FG Köln Urteil vom 30. Juni 2004 8 K 6763/00, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2004, 1762; FG Köln Urteil vom 17. Februar 2004 8 K 6831/00, EFG 2004, 884; FG Düsseldorf Urteil vom 3. Juni 2003 9 K 1783/01 E,EFG 2003, 1299; FG des Saarlandes Beschluss vom 6. Februar 2004 1 V 335/03, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index, 1121048; FG Düsseldorf Urteil vom 16. Oktober 2003 10 K 2634/99 E, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index, 1328328; FG Köln Urteil vom 21. August 2002 5 K 613/02, EFG 2003, 272; FG München Urteil vom 24. Juli 2002 10 K 1726/00, EFG 2003, 31; FG Düsseldorf Urteil vom 21. Februar 2002 10 K 5523/96 E,EFG 2002, 840; FG Nürnberg Urteil vom 22. September 2000 VII 81/96, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index, 706347; FG Baden-Württemberg Urteil vom 4. Mai 1999 4 K 212/98, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index, 1111644; FG Baden-Württemberg Urteil vom 4. Mai 1999 4 K 198/98, EFG 2000, 924; FG Köln Urteil vom 19. November 1997 11 K 6482/94, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index 981219; FG Münster Urteil vom 18. September 1997 14 K 5268/95 E, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index 944861; FG Düsseldorf Urteil vom 22. Dezember 1994 14 K 3009/94 E, Haufe Rechtsprechungsdatenbank Haufe-Index, 853288) und der BFH (…vgl. BFH Urteil vom 16. September 2004 X R 19/03, BFH/NV 2005, 120;… Urteil vom 30. Oktober 2001 VIII R 29/00, BFH/NV 2002, 268).