Beide Gerichte hatten die wirtschaftliche Eingliederung als Tatbestandsvoraussetzung einer Organschaft losgelöst von der Existenz eines Beherrschungsvertrages gefordert (vgl. RFH-Urteile vom 11. November 1927 I A 75/27, RFHE 22, 183, RStBl 1928, 52; vom 14. November 1929 I A 623/28, RFHE 26, 124, RStBl 1930, 41; Gutachten vom 26. Juli 1932 I D 2/31/III D 2/32, RFHE 31, 297, RStBl 1933, 136; BFH-Urteile in BFHE 65, 181, BStBl III 1957, 303; vom 21. Januar 1970 I R 90/67, BFHE 98, 168, BStBl II 1970, 348).

Hiervon gingen, wenn auch meist unausgesprochen, die höchstrichterlichen Entscheidungen aus (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs I A 75/27 vom 11. November 1927, Slg. Bd. 22 S. 183, 186; Urteil des Bundesfinanzhofs I 22/55 U vom 25. Juni 1957, BStBl 1958 III S. 174, Slg. Bd. 66 S. 449).

Organschaft könne steuerlich nur anerkannt werden, wenn eine Körperschaft von der Obergesellschaft finanziell wirtschaftlich und organisatorisch abhängig und in deren geschäftliches Unternehmen - nach Art einer bloßen Geschäftsabteilung - eingegliedert sei (Entscheidungen des Reichsfinanzhofs I A 75/27 vom 11. November 1927 - Slg. Bd. 22 S. 183, RStBl 1928 S. 52 -, I A 623/28 vom 14. November 1929 - Slg. Bd. 26 S. 124, RStBl 1930 S. 41 - und Gutachten I D 2/31/III D 2/32 vom 26. Juli 1932 - Slg. Bd. 31 S. 297, RStBl 1933 S. 136 -).