Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  KStG 1984 § 8 Abs. 3 Satz 2

• Wolters Kluwer

  Forderungsverzicht - Beherrschender Gesellschafter - Nicht durchgeführter Vertrag - Rückschluß

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG (1984) § 8 Abs. 3 Satz 2

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 8 KStG 1984
  Körperschaftsteuer; Nichtdurchführung eines Vertrags durch Forderungsverzicht eines beherrschenden Gesellschafters

Papierfundstellen

• BFHE 175, 253
• BB 1994, 2198
• DB 1994, 2320
• BStBl II 1994, 952

Wird zitiert von ... (23)Zitiert selbst (6)

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• BFH, 26.10.1987 - GrS 2/86

  Zur unentgeltlichen Überlassung von Nutzungsvorteilen

  Auszug aus BFH, 29.06.1994 - I R 11/94

  a) Das Steuerrecht anerkennt, wenn ein Gesellschafter zugunsten seiner inländischen Kapitalgesellschaft Nutzungs- oder Dienstleistungseinlagen erbringt (vgl. Beschluß des Großen Senats des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348).
• BFH, 24.05.1984 - I R 166/78

  A) Zur verdeckten Einlage bei Kapitalgesellschaften - b) Zur gleichmäßigen …

  Auszug aus BFH, 29.06.1994 - I R 11/94

  Es anerkennt ferner, wenn ein Gesellschafter auf eigene Forderungen gegen seine Kapitalgesellschaft "verzichtet" (vgl. BFH-Urteile vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747, und vom 19. Mai 1993 I R 34/92, BFHE 171, 286, BStBl II 1993, 804).
• BFH, 05.10.1977 - I R 230/75

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei vom Erfolg des Unternehmens abhängigen …

  Auszug aus BFH, 29.06.1994 - I R 11/94

  b) Das FG hat zwar seine Entscheidung auf die BFH-Urteile vom 12. Dezember 1973 I R 183/71 (BFHE 111, 150, BStBl II 1974, 179), vom 2. Mai 1974 I R 194/72 (BFHE 112, 476, BStBl II 1974, 585) und vom 5. Oktober 1977 I R 230/75 (BFHE 124, 164, BStBl II 1978, 234) gestützt.

• BFH, 19.05.1993 - I R 34/92

  Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH auf zugesagte Pension …

  Auszug aus BFH, 29.06.1994 - I R 11/94

  Es anerkennt ferner, wenn ein Gesellschafter auf eigene Forderungen gegen seine Kapitalgesellschaft "verzichtet" (vgl. BFH-Urteile vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747, und vom 19. Mai 1993 I R 34/92, BFHE 171, 286, BStBl II 1993, 804).
• BFH, 02.05.1974 - I R 194/72

  Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer - Gehaltsvereinbarung - …

  Auszug aus BFH, 29.06.1994 - I R 11/94

  b) Das FG hat zwar seine Entscheidung auf die BFH-Urteile vom 12. Dezember 1973 I R 183/71 (BFHE 111, 150, BStBl II 1974, 179), vom 2. Mai 1974 I R 194/72 (BFHE 112, 476, BStBl II 1974, 585) und vom 5. Oktober 1977 I R 230/75 (BFHE 124, 164, BStBl II 1978, 234) gestützt.
• BFH, 12.12.1973 - I R 183/71

  Frage der verdeckten Gewinnausschüttung bei nachträglicher Gehaltszahlung an …

  Auszug aus BFH, 29.06.1994 - I R 11/94

  b) Das FG hat zwar seine Entscheidung auf die BFH-Urteile vom 12. Dezember 1973 I R 183/71 (BFHE 111, 150, BStBl II 1974, 179), vom 2. Mai 1974 I R 194/72 (BFHE 112, 476, BStBl II 1974, 585) und vom 5. Oktober 1977 I R 230/75 (BFHE 124, 164, BStBl II 1978, 234) gestützt.

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• BFH, 24.06.2026 - I R 57/23

  Abkommensrechtliche Sperrwirkung für formellen Fremdvergleich

  So führt beispielsweise auch bei beherrschenden Gesellschaftern nicht jeder Verstoß gegen das Gebot zur tatsächlichen Durchführung der vereinbarten Regelungen zwangsläufig zu einer vGA (vgl. Senatsurteil vom 29.06.1994 - I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).
• BFH, 24.06.2026 - I R 56/23

  Abkommensrechtliche Sperrwirkung für formellen Fremdvergleich

  So führt beispielsweise auch bei beherrschenden Gesellschaftern nicht jeder Verstoß gegen das Gebot zur tatsächlichen Durchführung der vereinbarten Regelungen zwangsläufig zu einer vGA (vgl. Senatsurteil vom 29.06.1994 - I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).
• BFH, 13.11.1996 - I R 53/95

  Unregelmäßige Gehaltszahlungen als vGA

  Schließlich kann die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis auch darin begründet sein, daß das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter abgeschlossene Rechtsgeschäft zwar für die Kapitalgesellschaft günstig ist, jedoch aus Gründen des Fremdvergleichs zu dem Schluß zwingt, daß es von Anfang an nicht ernstlich gewollt war (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1984 I R 294/81, BFHE 141, 266, BStBl II 1984, 673; vom 17. Oktober 1984 I R 22/79, BFHE 142, 276, BStBl II 1985, 69;… vom 2. Juli 1986 I R 144/85, BFH/NV 1987, 398; vom 2. Dezember 1992 I R 54/91, BFHE 170, 119, BStBl II 1993, 311; vom 16. Dezember 1992 I R 2/92, BFHE 170, 175, BStBl II 193, 455; vom 29. Juni 1994 I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).

  Aus dem Verzicht auf einen bereits entstandenen Tantiemeanspruch hat der Senat im Urteil in BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952 nur dann auf einen nicht durchgeführten Vertrag rückgeschlossen, wenn die äußeren Umstände des Verzichts den Rückschluß auf das Fehlen einer von Anfang an ernstlich gewollten Verbindlichkeit der Kapitalgesellschaft erlauben.

  Soweit die Rechtsprechung ausnahmsweise die Ernstlichkeit einer Vereinbarung trotz ihrer tatsächlichen Nichtdurchführung bejaht hat (…vgl. BFH-Urteile vom 17. Oktober 1990 I R 47/87, BFH/NV 1991, 773; vom 4. Dezember 1991 I R 63/90, BFHE 166, 279, BStBl II 1992, 362; vom 17. September 1992 I R 89-- 98/91, BFHE 169, 171, BStBl II 1993, 141; in BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952), handelt es sich um Fälle, in denen andere Umstände für die Ernstlichkeit sprachen.

• BFH, 25.10.1995 - I R 9/95

  Zur Auslegung von Vereinbarungen einer Kapitalgesellschaft mit ihrem …

  Schließlich kann die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis auch darin begründet sein, daß das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter tatsächlich abgeschlossene Rechtsgeschäft zwar auch von einem ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiter vereinbart worden wäre, jedoch aus anderen Gründen des Fremdvergleichs als von Anfang an nicht ernstlich gewollt anzusehen ist (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1984 I R 294/81, BFHE 141, 266, BStBl II 1984, 673; vom 17. Oktober 1984 I R 22/79, BFHE 142, 276, BStBl II 1985, 69;… vom 2. Juli 1986 I R 144/85, BFH/NV 1987, 398; vom 2. Dezember 1992 I R 54/91, BFHE 170, 119, BStBl II 1993, 311; vom 16. Dezember 1992 I R 2/92, BFHE 170, 175, BStBl II 1993, 455; vom 29. Juni 1994 I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).
• FG Hamburg, 18.11.1998 - II 135/96

  Nur-Gewinntantieme bei besonderen Umständen keine vGA

  Die Frage, ob eine Vergütungsvereinbarung zwischen Kapitalgesellschaft und beherrschendem Gesellschafter tatsächlich durchgeführt worden ist, kann auch anhand von Umständen beurteilt werden, die erst nach Ablauf des streitigen Veranlagungszeitraumes eingetreten sind (BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 - I R 11/94 -, BFHE 175, 253 , BStBl II 1994, 952, 953).

  Wenn er wegen einer Verschlechterung der wirtschaftlichen Lage der Kapitalgesellschaft auf seine Vergütung verzichtet, kommt es auf die näheren Umstände an (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 - I R 11/94 -, BFHE 175, 253 , BStBl II 1994, 952, 953;… Beschluss vom 30. März 1994 - I B 185/93 -, BFH/NV 1995, 164, 165; ständ. Rechtsprechung).

  cc) Die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis kann auch darin begründet sein, dass das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter tatsächlich abgeschlossene Rechtsgeschäft zwar auch von einem ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiter vereinbart worden wäre, jedoch aus anderen Gründen des Fremdvergleichs als von Anfang an nicht ernsthaft gewollt anzusehen ist (vgl. BFH-Urteile vom 6. Dezember 1995 - I R 88/94 -, BFHE 179, 322 , BStBl II 1996, 383, 384; vom 25. Oktober 1995 - I R 9/95 -, BFHE 179, 270 , BStBl II 1997, 703, 704; vom 29. Juni 1994 - I R 11/94 -, BFHE 175, 253 , BStBl II 1994, 952, 953, 954, ständ. Rechtsprechung).

• BFH, 30.08.1995 - I R 155/94

  Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung bei Verstoß gegen Wettbewerbsverbot …

  Schließlich kann die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis auch darin begründet sein, daß das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter abgeschlossene Rechtsgeschäft zwar für die Kapitalgesellschaft günstig ist, jedoch aus Gründen des Fremdvergleichs zu dem Schluß zwingt, daß es von Anfang an nicht ernstlich gewollt war (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1984 I R 294/81, BFHE 141, 266, BStBl II 1984, 673; vom 17. Oktober 1984 I R 22/79, BFHE 142, 276, BStBl II 1985, 69;… vom 2. Juli 1986 1 R 144/85, BFH/NV 1987, 398; vom 2. Dezember 1992 I R 54/91, BFHE 170, 119, BStBl II 1993, 311; vom 16. Dezember 1992 I R 2/92, BFHE 170, 175, BStBl II 1993, 455; vom 29. Juni 1994 I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).
• BFH, 06.12.1995 - I R 88/94

  Verdeckte Gewinnausschüttung wegen jahrelanger Nichterfüllung einer zwischen …

  Schließlich kann die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis auch darin begründet sein, daß das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter vereinbarte Rechtsgeschäft zwar von einem ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiter abgeschlossen worden wäre, daß es jedoch aus anderen Gründen des Fremdvergleichs als von Anfang an nicht ernstlich gewollt anzusehen ist (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1984 I R 294/81, BFHE 141, 266, BStBl II 1984, 673; vom 17. Oktober 1984 I R 22/79, BFHE 142, 276, BStBl II 1985, 69;… vom 2. Juli 1986 I R 144/85, BFH/NV 1987, 398; vom 2. Dezember 1992 I R 54/91, BFHE 170, 119, BStBl II 1993, 311; vom 16. Dezember 1992 I R 2/92, BFHE 170, 175, BStBl II 1993, 455; vom 29. Juni 1994 I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).
• BFH, 12.10.1995 - I R 127/94

  Wettbewerbsverbot des Alleingesellschafters und Geschäftsführers einer GmbH

  Schließlich kann die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis auch darin begründet sein, daß das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter abgeschlossene Rechtsgeschäft zwar für die Kapitalgesellschaft günstig ist, jedoch aus Gründen des Fremdvergleichs zu dem Schluß zwingt, daß es von Anfang an nicht ernstlich gewollt war (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1984 I R 294/81, BFHE 141, 266, BStBl II 1984, 673; vom 17. Oktober 1984 I R 22/79, BFHE 142, 276, BStBl II 1985, 69;… vom 2. Juli 1986 I R 144/85, BFH/NV 1987, 398; vom 2. Dezember 1992 I R 54/91, BFHE 170, 119, BStBl II 1993, 311; vom 16. Dezember 1992 I R 2/92, BFHE 170, 175, BStBl II 1993, 455, und vom 29. Juni 1994 I R 11/94, BFHE 175, 253, BStBl II 1994, 952).
• FG Hamburg, 28.11.2003 - III 78/01

  Körperschaftsteuer: Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) bei nicht zeitgerecht …

  c) Die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis kann auch darin begründet sein, dass das zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter tatsächlich abgeschlossene Rechtsgeschäft zwar auch von einem ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiter vereinbart worden wäre, jedoch aus anderen Gründen des Fremdvergleichs als von Anfang an als nicht ernsthaft gewollt anzusehen ist (vgl. BFH vom 6. Dezember 1995, I R 88/94, BFHE 179, 270 , BStBl II 1997, 703, 704; vom 29. Juni 1994, I R 11/94, BFHE 175, 253 , BStBl II 1994, 952, 953/954; ständ. Rspr.).
• FG Hamburg, 13.09.2001 - II 702/99

  "Nur-Tantieme-Vergütungen" als verdeckte Gewinnausschüttungen

  a) Grundsätzlich kann ein zwischen der Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter vereinbartes Geschäft nur dann der Besteuerung zugrunde gelegt werden, wenn es tatsächlich so, wie es vereinbart ist, auch durchgeführt wird (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 11/94, BStBl II 1994, 952).Vergütungsabreden mit einem beherrschenden Gesellschafter können deshalb auch einem Drittvergleich nur standhalten, wenn das Gehalt oder Gehaltsbestandteile zu den üblichen Lohnzahlungszeitpunkten ausbezahlt werden (…vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24.Januar 1990 X R 152/87, BFH/NV 1990, 695).

  Lediglich in Grenzfällen kann darauf abzustellen sein, ob die äußeren Umstände des Geschehens den Rückschluss erlauben, dass die getroffene Vereinbarung doch ernstlich gemeint war (…vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 1997, 622 und vom 4. Dezember 1991 I R 63/90, BFHE 166, 279 , BStBl II 1992, 362; vom 17. September 1992 I R 89-98/91, BFHE 169, 171 , BStBl II 1993, 141 ; in BFHE 175, 253 , BStBl II 1994, 952).

• FG München, 02.06.2008 - 6 V 523/08

  Aussetzung der Vollziehung: verdeckte Gewinnausschüttung bei nachträglicher …
• BFH, 22.11.1995 - I R 45/95

  Anforderungen an eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)
• FG Niedersachsen, 18.05.2006 - 6 K 503/03

  Voraussetzungen für eine steuerliche Berücksichtigung von Aufwendungen für …
• FG Niedersachsen, 16.08.2007 - 6 K 211/05

  Steuerliche Anerkennung einer Pensionszusage an Gesellschafter einer GmbH; …
• FG Niedersachsen, 22.10.2002 - 6 K 34/01

  Nichteinbeziehung von Verlustvorträgen bei der Tantiemeberechnung
• FG Niedersachsen, 30.11.2006 - 6 K 172/05

  Verzicht auf die Einforderung einer Mindesteinlage als verdeckte …
• BFH, 31.05.1995 - I S 2/95

  Rohgewinnbezogene Tantieme als vGA
• FG Niedersachsen, 22.10.2002 - 6 K 35/01

  Nichteinbeziehung von Verlustvorträgen in die Bemessungsgrundlage für …
• FG Köln, 15.06.2011 - 7 K 3709/07

  Fehlerhaftigkeit einer Teilwertabschreibung
• FG Hamburg, 09.03.2004 - VI 275/02
• FG Niedersachsen, 25.08.1998 - VI 275/96

  Gehalt einer Gesellschafter-Geschäftsführerin als verdeckte Gewinnausschüttung; …
• FG Hessen, 27.03.1998 - 4 K 4005/96

  VGA bei Pensionszusagen
• FG Rheinland-Pfalz, 12.06.2001 - 2 K 1704/99

  Mündliche Vereinbarungen mit einem beherrschenden GmbH-Gesellschafter über …