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| BFH, 05.03.1986 - I R 218/81 |
Volltextveröffentlichung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Wird zitiert von ... (11) Zitiert selbst (7)
- BGH, 13.03.1978 - II ZR 142/76
Kali & Salz - Sachliche Rechtfertigung eines Bezugsrechtsausschlusses
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
Die Zustimmung des Gesellschafters zur (hier: alleinigen) Übernahme der Kapitalerhöhung durch einen anderen Gesellschafter kann als Verfügung über ein zustehendes Bezugsrecht (Anwartschaft auf Anteile an einer GmbH) zu werten sein und --im Falle einer wesentlichen Beteiligung und einer entgeltlichen Nichtteilnahme an der Kapitalerhöhung-- zu einem Veräußerungsgewinn nach § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG führen (vgl. BGH-Urteil vom 13.3.1978 II ZR 142/76, BGHZ 71, 40 und BFH-Urteil vom 20.2.1975, IV R 15/71, BFHE 115, 223).7. - BFH, 07.07.1983 - VII R 43/80
Verteilung der Beweislast - Feststellungslast
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
NV: Die Frage, wen die objektive Beweislast trifft, stellt sich erst, wenn die Aufklärungspflicht des FG und die bei der Aufklärung ausländischer Rechtsverhältnisse gesteigerten Mitwirkungspflichten ausgeschöpft sind und das Gericht sich aufgrund der aus dem Gesamtergebnis des Verfahrens gewonnenen Erkenntnisse keine Überzeugung über den Geschehensablauf bilden kann (vgl. BFH-Urteile vom 21.1.1976 I R 234/73, BFHE 118, 553; vom 5.3.1980 II R 148/76, BFHE 130, 179 und vom 7.7.1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527).8. - BFH, 05.03.1980 - II R 148/76
Feststellungslast - Beweislast - Beweiswürdigung - Glaubhaftigkeit - …
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
NV: Die Frage, wen die objektive Beweislast trifft, stellt sich erst, wenn die Aufklärungspflicht des FG und die bei der Aufklärung ausländischer Rechtsverhältnisse gesteigerten Mitwirkungspflichten ausgeschöpft sind und das Gericht sich aufgrund der aus dem Gesamtergebnis des Verfahrens gewonnenen Erkenntnisse keine Überzeugung über den Geschehensablauf bilden kann (vgl. BFH-Urteile vom 21.1.1976 I R 234/73, BFHE 118, 553; vom 5.3.1980 II R 148/76, BFHE 130, 179 und vom 7.7.1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527).8.
- BFH, 20.02.1975 - IV R 15/71
Bezugsrechte auf GmbH-Geschäftsanteile sind Anteile an einer Kapitalgesellschaft …
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
Die Zustimmung des Gesellschafters zur (hier: alleinigen) Übernahme der Kapitalerhöhung durch einen anderen Gesellschafter kann als Verfügung über ein zustehendes Bezugsrecht (Anwartschaft auf Anteile an einer GmbH) zu werten sein und --im Falle einer wesentlichen Beteiligung und einer entgeltlichen Nichtteilnahme an der Kapitalerhöhung-- zu einem Veräußerungsgewinn nach § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG führen (vgl. BGH-Urteil vom 13.3.1978 II ZR 142/76, BGHZ 71, 40 und BFH-Urteil vom 20.2.1975, IV R 15/71, BFHE 115, 223).7. - BFH, 21.01.1976 - I R 234/73
GmbH - Sitz in der Schweiz - Erstattung der deutschen Kapitalertragsteuer - …
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
NV: Die Frage, wen die objektive Beweislast trifft, stellt sich erst, wenn die Aufklärungspflicht des FG und die bei der Aufklärung ausländischer Rechtsverhältnisse gesteigerten Mitwirkungspflichten ausgeschöpft sind und das Gericht sich aufgrund der aus dem Gesamtergebnis des Verfahrens gewonnenen Erkenntnisse keine Überzeugung über den Geschehensablauf bilden kann (vgl. BFH-Urteile vom 21.1.1976 I R 234/73, BFHE 118, 553; vom 5.3.1980 II R 148/76, BFHE 130, 179 und vom 7.7.1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527).8. - BFH, 29.07.1976 - VIII R 142/73
Basisgesellschaft - Ausland - Tatbestand des Rechtsmißbrauchs - Sitz - Rechtsform …
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
NV: Der BFH kann selbst entscheiden, ob die vom FG im Bereich der Tatsachenfeststellung und Beweiswürdigung ermittelten Gründe für die Anwendung des § 6 Abs. 1 StAnpG bei Errichtung einer Basisgesellschaft im niedrig besteuernden Ausland beachtlich sind oder nicht (vgl. BFH-Urteil vom 29.7.1976 VIII R 142/73, BFHE 120, 116).4. - BFH, 29.07.1976 - VIII R 41/74
Basisgesellschaft - Ausland - Niedrige Besteuerung - Tatbestand des …
Auszug aus BFH, 05.03.1986 - I R 218/81
Auch wird die zur Rechtsmißbräuchlichkeit führende Beteiligung der Basisgesellschaft nicht allein dadurch zu einer unschädlichen Betätigung, daß sie mit Darlehensmitteln eines Gesellschafters eine gewisse Ausweitung erfährt (vgl. BFH-Urteil vom 29.7.1976 VIII R 41/74, BFHE 120, 448).5.
- BFH, 21.01.1999 - IV R 27/97
Kapitalerhöhung gegen Einlagen bei wesentlicher Beteiligung
Sie liegt auch dem nicht veröffentlichten Urteil des I. Senats vom 5. März 1986 I R 218/81 (dazu Eppler, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1988, 64), dessen Urteilen vom 8. April 1992 I R 128/88 (BFHE 167, 424, BStBl II 1992, 761), I R 162/90 (BFHE 167, 432, BStBl II 1992, 764) und I R 30/91 (…BFH/NV 1992, 706) sowie dessen Urteil vom 21. August 1996 I R 75/95 (…BFH/NV 1997, 314) zugrunde. - BFH, 28.04.1987 - VIII R 307/81
Anforderungen an die Angaben zur Konkretisierung der geltend gemachten …
Hierauf beziehen sich das Urteil des Finanzgerichts (FG) Baden-Württemberg vom 1. Juli 1981 III 254/79 (Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1982, 242 und 250) und das jene Entscheidung aufhebende Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. März 1986 I R 218/81 (nicht veröffentlicht).Auf die Revisionsbegründung im Verfahren I R 218/81 gegen das Urteil des FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, III 254/79 vom 1.7.1981 wird mit Ausnahme des Abschnitts IV der genannten Revisionsbegründung in vollem Umfang Bezug genommen.
Im Streitfall hat das FA auf die Revisionsbegründung in der Sache I R 218/81 Bezug genommen, ohne eine Abschrift des in jener Sache eingereichten Schriftsatzes beizufügen.
Da somit das Vorbringen im Verfahren I R 218/81 nicht berücksichtigt werden kann, ist zu prüfen, ob der verbleibende kurze Inhalt der Revisionsbegründung im Streitfall für sich allein den oben beschriebenen Anforderungen an eine ordnungsgemäße Revisionsbegründung genügt.
Vielmehr wird durch die Anknüpfung an die Verhältnisse in den Vorjahren, die Gegenstand der Revisionssache I R 218/81 waren, deutlich, daß das FA selbst dieses Vorbringen nur als Hinweis auf seine in der Sache I R 218/81 abgegebene Revisionsbegründung ansah und nicht als eine an sich ausreichende Revisionsbegründung.
Das FA macht insoweit nur geltend, die Zinszahlungen, die der Kläger an die K geleistet habe, könnten nicht als Werbungskosten anerkannt werden, weil die entsprechenden Zinsaufstellungen nicht mit den Gewinn- und Verlustrechnungen dieser Gesellschaft in Einklang stünden; das FA nimmt auch insoweit wegen der Begründung Bezug auf V. der Revisionsbegründung in der Sache I R 218/81.
Auch dieses Vorbringen ist nur im Zusammenhang mit der Revisionsbegründung in der Sache I R 218/81 verständlich und reicht nicht als eigenständige Revisionsbegründung aus.
- BFH, 13.10.1992 - VIII R 3/89
Anwartschaft durch Bezugsrechtseinräumung an Nichtgesellschafter
Der Senat geht mit dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. Februar 1975 IV R 15/71 (BFHE 115, 223, BStBl II 1975, 505; vgl. auch BFH-Beschluß vom 29. Juni 1977 VIII S 15/76, BFHE 122, 516, zu II. 2., BStBl II 1977, 726; BFH-Urteil vom 5. März 1986 I R 218/81, nicht veröffentlicht - n. v. -, dazu Anmerkung Eppler, Deutsches Steuer-Recht - DStR - 1988, 64; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 1. Juli 1981 III R 254/79, EFG 1982, 242) davon aus, daß das Bezugsrecht auf einen GmbH-Geschäftsanteil zu den Anwartschaften auf eine Beteiligung an einer GmbH i. S. des § 17 Abs. 1 EStG (damals noch § 53 Abs. 1 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung - EStDV -) gehört.Eine Übertragung im Rahmen einer Veräußerung i. S. des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG kann auch dann gegeben sein, wenn durch die Einräumung des Bezugsrechts gegenüber einem Dritten im Rahmen des Gesellschafterbeschlusses ein Bezugsrecht zivilrechtlich gar nicht erst entsteht (BFH-Urteile vom 8. April 1992 I R 128/88, BFHE 167, 424, 428, BStBl II 1992, 761; vom 5. März 1986 I R 218/81, n. v.;… Döllerer, a. a. O., 1981/82, 195, 211; der entgegenstehende Beschluß vom 28. April 1976 I B 96/75, n. v., ist damit überholt).
- BFH, 08.04.1992 - I R 128/88
Keine Gewinnrealisierung bei Übergang von stillen Reserven (entgegen …
Insbesondere aufgrund seines bisherigen einbringungsgeborenen Geschäftsanteils stand W. M. ein (gesetzliches oder vertragliches) Recht zu, bei der Kapitalerhöhung vom November 1981 junge Anteile im Verhältnis seiner Beteiligung zu beziehen (BFH-Urteile vom 16. April 1991 VIII R 63/87, BFHE 164, 513, BStBl II 1991, 832; vom 5. März 1986 I R 218/81, nicht veröffentlicht - n. v. -, wiedergegeben bei Eppler, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1988, 65, und vom 20. Februar 1975 IV R 15/71, BFHE 115, 223, 230, BStBl II 1975, 505, 509; Priester, Der Betrieb - DB - 1980, 1925, 1928;… Scholz/Priester, Kommentar zum GmbH-Gesetz, 7. Aufl., 1988, § 55 Rz. 41 ff.;… Lutter/Hommelhoff, GmbH-Gesetz, Kommentar, 13. Aufl., 1991, § 55 Rz. 7 f.;… Zöllner in Baumbach/Hueck, GmbH-Gesetz, 15. Aufl., 1988, § 55 Anm. 13).W. M. verfügte deshalb (in der äußeren Form eines Gesellschafterbeschlusses) auch dann im wirtschaftlichen Sinn über sein Bezugsrecht durch Übertragung auf B, wenn er es lediglich zu dessen Gunsten zivilrechtlich nicht entstehen ließ (BFH-Urteil vom 5. März 1986 I R 218/81, n. v.; FG München, Urteil vom 25. Oktober 1988 XII 231/82 E nrk., Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1990, 60;… vgl. auch Schmidt, Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., 1991, § 17 Anm. 12).
- FG Niedersachsen, 01.04.2014 - 13 K 315/10
Vornahme einer Wertaufholung nach einer Teilwertabschreibung auf eine Beteiligung …
Rn. 60 aa) Zwar gibt es eine Rechtsprechung des BFH, wonach bei einer Kapitalerhöhung (zumindest bei börsennotierten Kapitalgesellschaften) ein Teil der Anschaffungskosten der alten Aktien auf das Bezugsrecht für die neuen Aktien abgespaltet werden (sog. Abspaltungstheorie, vgl. BFH-Urteil vom 6. Dezember 1968 IV R 174/67, BStBl II 1969, 105; BFH-Urteil vom 20. Februar 1975 IV R 15/71, BStBl II 1975, 505; BFH-Urteil vom 5. März 1986 I R 218/81, juris; BFH-Urteil vom 8. April 1992 I R 128/88, BStBl II 1992, 761; BFH-Urteil vom 21. Januar 1999 IV R 27/97, BStBl II 1999, 638; BFH-Urteil vom 19. Dezember 2000 IX R 100/97, BStBl II 2001, 345; BFH-Urteil vom 22. Mai 2003 IX R 9/00, BStBl II 2003, 712; vgl. auch Beschluss des BVerfG vom 18. Dezember 2002 2 BvR 575/99, HFR 2003, 292). - BFH, 08.04.1992 - I R 162/90
Keine Gewinnrealisierung bei Übergang von stillen Reserven (entgegen …
Kraft seines bisherigen Geschäftsanteils steht nämlich dem Gesellschafter einer GmbH ein (gesetzliches oder vertragliches) Recht zu, bei der Kapitalerhöhung junge Anteile im Verhältnis seiner Beteiligung zu beziehen (BFH-Urteile vom 8. April 1992 I R 128/88, BFHE 167, 424, BStBl II 1992, 761, und vom 16. April 1991 VIII R 63/87, BFHE 164, 513, BStBl II 1991, 832; vom 5. März 1986 I R 218/81, nicht veröffentlicht - n. v. -, wiedergegeben bei Eppler, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1988, 65, und vom 20. Februar 1975 IV R 15/71, BFHE 115, 223, 230, BStBl II 1975, 505, 509). - FG Münster, 14.11.2003 - 9 K 4487/99
Nichtteilnahme an einer zum Nennwert erfolgenden Kapitalerhöhung der …
Nach dem Urteil des BFH vom 05.03.1986 I R 218/81 müsse davon ausgegangen werden, dass die GmbH mit der Nichtwahrnehmung der Anwartschaft auf Teilnahme an der Kapitalerhöhung und mit dem Beschluss der Gesellschafterversammlung über ihr Bezugsrecht verfügt habe. - FG Düsseldorf, 25.06.2004 - 8 K 2277/00
Betriebsaufspaltung; Kapitalerhöhung; Betriebs-GmbH; Bezugsrechtsverzicht; …
Die in ihnen enthaltenen stillen Reserven sind teilweise den neuen Anteilen zugeflossen (vgl. Urteil des BFH vom 05.03.1986, I R 218/81, n. v., Leitsatz 6;… Scholz, a.a.O., § 55 Rn. 42). - FG Düsseldorf, 25.06.2004 - 8 K 8251/00
Betriebsaufspaltung; Kapitalerhöhung; Nennwert; Verzicht auf …
Die in ihnen enthaltenen stillen Reserven sind teilweise den neuen Anteilen zugeflossen (vgl. Urteil des BFH vom 05.03.1986, I R 218/81, n. v., Leitsatz 6;… Scholz, a.a.O., § 55 Rn. 42). - BFH, 08.04.1992 - I R 30/91 Kraft seines bisherigen Geschäftsanteils steht nämlich dem Gesellschafter einer GmbH ein (gesetzliches oder vertragliches) Recht zu, bei der Kapitalerhöhung junge Anteile im Verhältnis seiner Beteiligung zu beziehen (BFH-Urteile vom 8. April 1992 I R 128/88, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt und vom 16. April 1991 VIII R 63/87, BFHE 164, 513, BStBl II 1991, 832 [BFH 16.04.1991 - VIII R 63/87]; vom 5. März 1986 I R 218/81, nicht veröffentlicht - NV -, wiedergegeben bei Eppler, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1988, 65, und vom 20. Februar 1975 IV R 15/71, BFHE 115, 223, 230, BStBl II 1975, 505, 509 [BFH 20.02.1975 - IV R 15/71]).
- FG Baden-Württemberg, 17.02.1997 - 8 V 17/96
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