Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Verdeckte Gewinnausschüttung - GmbH - Kapitalgesellschaft - Ehemann - Alleingesellschafterin - Ungesichertes Darlehn

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 6 Abs. 1 Satz 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 113, 434
• DB 1974, 2444
• BStBl II 1975, 48

Wird zitiert von ... (18)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 03.02.1971 - I R 51/66

  Kapitalgesellschaft - Wirtschaftsgüter - Überlassung an andere …

  Auszug aus BFH, 31.07.1974 - I R 238/72

  a) Eine verdeckte Gewinnausschüttung (§ 6 Abs. 1 Satz 2 KStG) liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Gewinnverteilung einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter unter sonst gleichen Umständen nicht gewährt haben würde (Urteile des BFH vom 3. Februar 1971 I R 51/66, BFHE 101, 501, BStBl II 1971, 408; vom 22. April 1971 I R 114/70, BFHE 102, 268, BStBl II 1971, 600, seitdem ständige Rechtsprechung).
• BFH, 27.01.1972 - I R 28/69

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Zuwendung eines Vermögensvorteils an eine dem …

  Auszug aus BFH, 31.07.1974 - I R 238/72

  Hierfür spricht aber bei einer unangemessenen Leistung der GmbH an eine dem Gesellschafter nahestehende Person der Beweis des ersten Anscheins (BFH-Urteil vom 27. Januar 1972 I R 28/69, BFHE 104, 353, BStBl II 1972, 320).
• BFH, 22.04.1971 - I R 114/70

  Leistungen einer Kapitalgesellschaft - Gesellschafter als Leistungsempfänger - …

  Auszug aus BFH, 31.07.1974 - I R 238/72

  a) Eine verdeckte Gewinnausschüttung (§ 6 Abs. 1 Satz 2 KStG) liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Gewinnverteilung einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter unter sonst gleichen Umständen nicht gewährt haben würde (Urteile des BFH vom 3. Februar 1971 I R 51/66, BFHE 101, 501, BStBl II 1971, 408; vom 22. April 1971 I R 114/70, BFHE 102, 268, BStBl II 1971, 600, seitdem ständige Rechtsprechung).

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• BFH, 18.12.1996 - I R 139/94

  Verdeckte Gewinnausschüttung i. S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG in Form der …

  b) Im Urteil in BFHE 104, 353, BStBl II 1972, 320 hat der erkennende Senat die Auffassung vertreten, eine verdeckte Gewinnausschüttung in Form der Zuwendung eines Vermögensvorteils an eine nahestehende Person setze voraus, daß die Zuwendung einen Vorteil für den Gesellschafter selbst zur Folge habe (ebenso z. B. Senatsentscheidungen vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48; vom 1. Dezember 1982 I R 69-70/80, BFHE 137, 62, BStBl II 1983, 152; in BFHE 145, 165, BStBl II 1986, 195;… vom 23. April 1986 I S 2/86, BFH/NV 1987, 811;… zustimmend z. B.: Mössner/Seeger/Lange, a. a. O., § 8 KStG Rdnr. 126, 129;… Lange/Reiss, Lehrbuch der Körperschaftsteuer, 7. Aufl., 1994, Rdnr. 211;… Staiger, a. a. O., § 8 KStG Anm. 188; Abschn. 31 Abs. 7 Sätze 1 und 9 KStR 1995;… s. a. Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 14. Aufl., 1995, § 20 EStG Rz. 74;… a. A. Wassermeyer in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 20 Rdnr. C 58).
• BFH, 14.03.1990 - I R 6/89

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Ausfall einer Darlehensforderung einer …

  Die durch den Ausfall der Darlehensforderungen eingetretene Vermögensminderung findet ihre Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis, denn die Klägerin hatte es unterlassen, rechtzeitig die erforderlichen Maßnahmen zu treffen, um die dem K gewährten Darlehen zu sichern und zurückzuerhalten (vgl. BFH-Urteile vom 16. September 1958 I 88/57 U, BFHE 67, 468, BStBl III 1958, 451; vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48;… vom 19. März 1975 I R 173/73, BFHE 115, 359, BStBl II 1975, 614, und BFH-Beschluß vom 5. Februar 1986 I S 15/85, BFH/NV 1986, 563).
• FG Niedersachsen, 24.11.2020 - 6 K 334/17

  Ansatz einer verdeckten Gewinnausschüttung bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern des …

  Es können auch juristische Personen, an denen Verwandte des Gesellschafters beteiligt sind, dem Gesellschafter nahestehende Personen sein (BFH-Urteil vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48).

  Der Vorteil, welcher der dem Gesellschafter nahestehenden Person in diesem Falle gewährt wird, besteht darin, dass deren Beteiligung an der durch die Leistung begünstigten Kapitalgesellschaft in ihrem Wert erhöht wird (BFH-Urteil vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48).

  Es ist von der Rechtsprechung anerkannt, dass auch juristische Personen, an denen Verwandte des Gesellschafters beteiligt sind, dem Gesellschafter nahestehende Personen sein können (BFH-Urteil vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48).

• FG Düsseldorf, 07.06.2023 - 7 K 311/21

  Abzug von Aufwendungen für eine Personalüberlassung

  Dabei können Personen, die dem Gesellschafter nahestehen, auch juristische Personen sein, an denen Verwandte des Gesellschafters beteiligt sind (BFH-Urteil vom 31.7.1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48; Finanzgericht -FG- Münster, Urteil vom 29.1.2015 12 K 3909/11 E, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2015, 920; Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.11.2020 6 K 334/17, Betriebs-Berater -BB- 2021, 688;… Rengers in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 8 KStG Rn. 144;… Bott/Hamacher/Schober/Schulz in Bott/Walter, KStG, § 8 Rn. 581).

  Rn. 28 aa) Die von der Ehefrau des Alleingesellschafters der Klägerin beherrschte B GmbH ist nach den oben dargestellten Grundsätzen eine nahestehende Person des Alleingesellschafters der Klägerin im Sinne der Rechtsprechung (vgl. dazu BFH-Urteil vom 31.7.1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48; FG Münster, Urteil vom 29.1.2015 12 K 3909/11 E, EFG 2015, 920; Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.11.2020 6 K 334/17, BB 2021, 688).

  Der Gesellschafter der begünstigten Kapitalgesellschaft selbst erhält einen Vorteil dadurch, dass die Leistung an die ihm nahestehende Person statt aus privaten Mitteln des Gesellschafters aus Mitteln der Kapitalgesellschaft gewährt wurde (BFH-Urteil vom 31.7.1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48; vgl. zum Zufluss auch FG Münster, Urteil vom 29.1.2015 12 K 3909/11 E, EFG 2015, 920; Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.11.2020 6 K 334/17, BB 2021, 688).

• FG Münster, 29.01.2015 - 12 K 3909/11

  VGA durch Darlehensgewährung an eine GmbH, an der eine dem Gesellschafter …

  Rn. 58 Mit Urteil vom 31. Juli 1974 I R 238/72 (BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48) hat der BFH ausgeführt, dem Gesellschafter nahestehende Personen könnten auch juristische Personen sein, an denen Verwandte des Gesellschafters beteiligt sind.

  Rn. 68 Auch wenn der Begründungsansatz des BFH in seinem Urteils vom 31. Juli 1974 (I R 238/72, BFHE 113, 434) im Streitfall nicht trägt, um eine vGA zu begründen, ergibt sich eine dem Kläger mittelbar zuzurechnende Vermögensmehrung nach Ansicht des Senats dadurch, dass das Vermögen einer Kapitalgesellschaft (Insolvenzmasse) gemehrt wurde, an der ein naher Angehöriger beteiligt war.

• BFH, 17.08.2007 - VIII B 36/06

  VGA; nahe Angehörige; Schwestergesellschaften

  Im Urteil vom 31. Juli 1974 I R 238/72 (BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48), zustimmend Schlotter in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 20 Rz 301) hat der BFH bereits ausgeführt, dem Gesellschafter nahestehende Personen könnten auch juristische Personen sein.
• BFH, 18.07.1985 - IV R 135/82

  Zur verdeckten Gewinnausschüttung zwischen Schwestergesellschaften

  Auch ohne eine derartige Vermögensmehrung kann aber eine Zuwendung an den Gesellschafter vorliegen, wenn dieser mit Hilfe der Kapitalgesellschaft eine freiwillige Leistung an den Dritten erbringt und dadurch eigene Aufwendungen erspart (vgl. BFH-Urteile vom 6. Dezember 1967 I 98/65, BFHE 91, 239, BStBl II 1968, 322; vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48; Döllerer, Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Kapitalgesellschaften, S. 31).

  Wird die Einlage seitens einer anderen Beteiligungsgesellschaft des Gesellschafters bewirkt, so liegt sein Vorteil bereits darin, daß er zu diesem Zweck nicht eigene Mittel in Anspruch nehmen mußte (vgl. Urteil in BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48).

• BFH, 29.09.1981 - VIII R 8/77

  Kapitalgesellschaft - Verdeckte Gewinnausschüttung - Zustimmung des …

  Sie liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb eines gesellschaftrechtlich wirksamen Gewinnverteilungsbeschlusses einen Vermögensvorteil zuwendet und diese Zuwendung ihre Ursache im Gesellschaftsverhältnis hat (vgl. BFH-Urteil vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BFHE 113, 434, BStBl II 1975, 48, mit Nachweisen).
• FG München, 11.12.2017 - 7 K 786/16

  Verdeckte Gewinnausschüttung, Darlehensverträge, Teilwertabschreibung, …

  Eine verdeckte Gewinnausschüttung kann vielmehr auch dann gegeben sein, wenn der Vorteil dem Gesellschafter mittelbar in der Weise zugewendet wird, dass eine ihm nahe stehende Person aus der Vermögensverlagerung Nutzen zieht (vgl. BFH-Urteile vom 31. Juli 1974 I R 238/72, BStBl II 1975, 48;… vom 18. Februar 1999 I R 62/98, BFH/NV 1999, 1515 zu Teilwertabschreibungen auf Darlehen, die eine GmbH einer Schwestergesellschaft gewährt hat).
• FG München, 25.07.2001 - 6 K 3066/99

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Darlehenshingabe an finanziell angeschlagenen …

  Tilgungsleistungen, die später wider Erwarten eingehen, sind als Einlagen zu behandeln (vgl. Blümich/Rengers, Kommentar zum EStG , KStG , GewStG , § 8 KStG Rz. 575 unter Hinweis auf das BFH-Urteil I R 238/72 vom 31.07.1974, BStBl II 1975, 48 ).
• FG Münster, 16.09.2021 - 13 V 1459/21

  Aussetzung der Vollziehung der Bescheide über Körperschaftsteuer und den …
• FG Saarland, 03.04.2020 - 2 K 1046/17

  Keine verdeckten Gewinnausschüttung bei unentgeltlicher Übertragung an …
• FG Hamburg, 07.08.2012 - 6 K 25/10

  Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz: Verdeckte Gewinnausschüttung bei …
• FG Düsseldorf, 29.02.2000 - 6 K 1596/95

  Auflösung einer Rückstellung; Rechnungsabgrenzung - Übernahme der …
• BFH, 09.04.1975 - I R 166/73

  Kapitalgesellschaft - Grundstücksverkauf - Verdeckte Gewinnausschüttung - …
• FG Hamburg, 28.11.2007 - 6 K 256/05

  Verdeckte Gewinnausschüttung und Forderungsabschreibung
• FG Bremen, 17.10.2003 - 1 V 59/03

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Vereinbarung einer Umsatztantieme und Zahlung …
• FG München, 14.03.2001 - 6 K 4942/97

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Darlehenshingabe im Konzern