Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  GewStG 1984 § 2 Abs. 2 Satz 2, § 8 Nr. 1, § 12 Abs. 2 Nr. 1; BewG § 102 Abs. 1, § 103 Abs. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Gewerbesteuer - Organschaft - Schachtelbeteiligung - Zusammenhängende Schulden - Erwerb von Schulden - Ermittlung des Gewerbekapitals - Dauerschulden

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Gewerbesteuer; Berücksichtigung von Schulden aufgrund des Erwerbs einer Schachtelbeteiligung an einer Organgesellschaft

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  GewStG § 12 Abs 2 Nr 2 S 2, BewG § 102
  Dauerschuld; Gewerbekapital; Organ; Schachtel; Schuld

Verfahrensgang

• FG Münster, 24.09.1993 - 2 K 5083/89
• BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

Papierfundstellen

• BFHE 181, 504
• BB 1997, 296
• DB 1997, 557
• BStBl II 1997, 181

Wird zitiert von ... (29)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 02.02.1994 - I R 10/93

  Teilwertabschreibungen aufgrund einer Gewinnabführung mindern nicht den …

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge und -kapitalien getrennt zu ermitteln sind (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - s. BFH-Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768;… Schmidt/Müller/Stöcker, Die Organschaft, 4. Aufl., 1993, Rz. 965; ebenso Abschn. 42 Abs. 1 und 83 Abs. 1 Gewerbesteuer-Richtlinien - GewStR - 1990).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (s. Urteile in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73 und in BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768, m. w. N.;… Glanegger/Güroff, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 3. Aufl., 1994, § 2 Anm. 202;… Blümich/Gosch, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 15. Aufl., § 12 GewStG Rz. 165).

• BFH, 06.11.1985 - I R 56/82

  Keine Berücksichtigung verlustbedingter Teilwertabschreibungen in …

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge und -kapitalien getrennt zu ermitteln sind (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - s. BFH-Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768;… Schmidt/Müller/Stöcker, Die Organschaft, 4. Aufl., 1993, Rz. 965; ebenso Abschn. 42 Abs. 1 und 83 Abs. 1 Gewerbesteuer-Richtlinien - GewStR - 1990).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (s. Urteile in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73 und in BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768, m. w. N.;… Glanegger/Güroff, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 3. Aufl., 1994, § 2 Anm. 202;… Blümich/Gosch, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 15. Aufl., § 12 GewStG Rz. 165).

• BFH, 18.05.1988 - II R 1/85

  Zum Abzug von Schulden im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer inländischen …

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Das bewertungsrechtliche Abzugsverbot würde nur dann nicht gelten, wenn und soweit die Schulden den gemeinen Wert der Schachtelbeteiligung überstiegen (Fall des sog. Schuldenüberhangs; s. BFH-Urteil vom 18. Mai 1988 II R 1/85, BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822).

  Das Abzugsverbot soll verhindern, daß sich die Schachtelvergünstigung des § 102 Abs. 1 BewG nur einseitig, d. h. auf der Aktivseite auswirkt (…s. Reichsfinanzhof - RFH -, Urteil vom 31. August 1933 III A 157/33, RStBl 1933, 1350 - zu § 47 Abs. 1 des Reichsbewertungsgesetzes 1931, einer Vorgängervorschrift des § 103 BewG - s. Gürsching/Stenger, Kommentar zum Bewertungsgesetz und Vermögensteuergesetz, 9. Aufl., § 103 BewG Anm. 1; s. a. Urteil in BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822).

• BFH, 27.06.1990 - I R 183/85

  Gewerbeverluste der Organgesellschaft können auch nach Beendigung der Organschaft …

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Die Organschaft führt jedoch dazu, daß die persönliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaft für die Dauer der Organschaft dem Organträger zugerechnet wird (s. Senatsurteil vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, 160, BStBl II 1990, 916, 918).
• BFH, 23.01.1992 - XI R 47/89

  Ermittlung der Gewerbeerträge eines Organträgers

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge und -kapitalien getrennt zu ermitteln sind (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - s. BFH-Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768;… Schmidt/Müller/Stöcker, Die Organschaft, 4. Aufl., 1993, Rz. 965; ebenso Abschn. 42 Abs. 1 und 83 Abs. 1 Gewerbesteuer-Richtlinien - GewStR - 1990).
• BFH, 17.02.1972 - IV R 17/68

  Behandlung des Übernahmegewinns bei Umwandlung in Organfällen

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge und -kapitalien getrennt zu ermitteln sind (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - s. BFH-Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768;… Schmidt/Müller/Stöcker, Die Organschaft, 4. Aufl., 1993, Rz. 965; ebenso Abschn. 42 Abs. 1 und 83 Abs. 1 Gewerbesteuer-Richtlinien - GewStR - 1990).
• BFH, 23.10.1974 - I R 182/72

  Organschaft - Hinzurechnung von Dauerschulden - Dauerschuldzinsen - …

  Auszug aus BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Der Gegenwert der Verbindlichkeiten ist lediglich in dem getrennt ermittelten Gewerbekapital der Klägerin enthalten, da sich das Abzugsverbot des § 103 Abs. 1 BewG wie eine (Wieder-) Hinzurechnung auswirkt (vgl. Senatsurteil vom 23. Oktober 1974 I R 182/72, BFHE 113, 467, BStBl II 1975, 46).

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• BFH, 03.02.2010 - IV R 26/07

  Treuhandmodell - Keine Gewerbesteuerpflicht sog. …

  Da die Betriebsstättenfiktion mithin lediglich bewirkt, dass die persönliche Gewerbesteuerpflicht dem Organträger zugerechnet wird (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181, m.w.N.), kann bereits hieraus keinerlei Folgerung für die gewerbesteuerrechtliche Beurteilung des Sachverhalts abgeleitet werden, dass die Gesellschafter einer Personengesellschaft keinen Gewerbebetrieb unterhalten.
• BVerwG, 19.01.2005 - 6 C 10.04

  Industrie- und Handelskammer, gewerbliche Betätigung, Verwaltung eigenen …

  Diese Regelung hat nur zur Folge, dass die persönliche Steuerpflicht (§ 5 GewStG) auf den Organträger übergeht, der damit Steuerschuldner ist (BFH, Urteile vom 18. September 1996 - 1 R 44/95 - BFHE 181, 504 , vom 22. April 1998 - 1 R 109/97 - BFHE 186, 443 und vom 29. August 2000 - 8 R 1/00 - BStBl 2001 11, 114 ).
• BFH, 04.06.2003 - I R 100/01

  Gewerbesteuerbefreiung im Organkreis

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; s. zur insoweit ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- Urteile vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG 1984 (s. Senatsurteile vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, m.w.N.; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794; in BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; in BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

• BFH, 22.04.1998 - I R 109/97

  Gewerbesteuer: Teilwertabschreibung im Organkreis

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (ständige Rechtsprechung des BFH, siehe Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794;… vom 25. Oktober 1995 I R 76/93, BFH/NV 1996, 504, und vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG (s. Senatsurteile in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, m.w.N.; BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794; BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181).

• BFH, 30.01.2002 - I R 73/01

  Nach dem GewStG 1984 mindern bei einer gewerbesteuerlichen Organschaft …

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; siehe zur insoweit ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; in BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794;… vom 25. Oktober 1995 I R 76/93, BFH/NV 1996, 504; vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG 1984 (siehe BFH-Urteile in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, m.w.N.; BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794; BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748;… vom 28. Oktober 1999 I R 111/97, BFH/NV 2000, 896, und I R 79/98, BFH/NV 2000, 745).

• BFH, 29.01.2003 - I R 50/02

  Dauerschulden bei Forderungserlass unter Besserungsvorbehalt

  Es handelt sich hierbei um ein mit der Erweiterung oder Verbesserung des Betriebs in Zusammenhang stehendes Darlehen, das i.S. der ersten Tatbestandsgruppe unabhängig von seiner Laufzeit stets als Dauerschuld zu behandeln ist (Senatsurteil vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181).
• FG Münster, 14.05.2014 - 10 K 1007/13

  Keine Zurechnung gem. § 8b Abs. 5 KStG bei Organschaft

  Diese Summe ist jedoch um ungerechtfertigte doppelte oder nicht erfasste Positionen innerhalb des Organkreises zu korrigieren, die ihre Ursache im Organkreis haben (BFH v. 18.09.1996 - I R 44/95, BStBl. II 1997, 181;… Drüen in Blümich, GewStG § 2 Rz. 158).
• FG Niedersachsen, 19.03.2009 - 6 K 441/08

  Auswirkung der Gewerbesteuerbefreiung einer Organträgerin auf die …

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; s. zur insoweit ständigen Rechtsprechung BFH-Urteile vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG (s. BFH-Urteile vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, m.w.N.; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794; in BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; in BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748; vgl. zum Ganzen BFH in BStBl II 2004, 244 zu § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG 1984).

• BFH, 28.10.1999 - I R 79/98

  Keine Teilwertabschreibung im Organkreis

  Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; siehe zur insoweit ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- Urteile vom 17. Februar 1972 IV R 17/68, BFHE 105, 383, BStBl II 1972, 582; vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794;… vom 25. Oktober 1995 I R 76/93, BFH/NV 1996, 504; vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

  Rechtsgrundlage der Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (siehe Senatsurteile in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73, m.w.N.; BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794; BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

• FG Berlin-Brandenburg, 18.01.2011 - 6 K 6038/06

  Korrektur der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG im Organkreis

  Die Klägerin verweist auf die ständige Rechtsprechung des BFH zu § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (BFH, Urteile vom 18. September 1996 I R 44/95, BStBl. II 1997, 181; vom 22. April 1998 I R 109/97, BStBl. II 1998, 748;… vom 04. Juni 2003 I R 100/01, BFH/NV 2003, 1661; vom 22. Januar 2004 III R 19/02, BStBl. II 2004, 515), wonach die eingegliederten Kapitalgesellschaften (Organgesellschaften) und das andere Unternehmen (Organträger) kein einheitliches Unternehmen bildeten, sondern vielmehr selbständige Gewerbebetriebe blieben, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln seien (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie).

  Derartige Korrekturen können erforderlich werden, wenn sich auf Grund der genannten Zusammenrechnung ungerechtfertigte doppelte steuerliche Belastungen oder doppelte steuerliche Entlastungen ergeben (BFH, Urteile vom 06. November 1985 I R 56/82, BStBl. II 1986, 73, zur Korrektur einer Teilwertabschreibung; vom 18. September 1996 I R 44/95, BStBl. II 1997, 181, zur Korrektur von Dauerschulden;… vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239, zur Tarifbegrenzung nach § 32c EStG 1990 auf Dividenden der Organgesellschaft; vom 05. November 2009 IV R 57/06, BStBl. II 2010, 646, zur Korrektur einer Teilwertabschreibung).

• BFH, 28.10.1999 - I R 111/97

  Teilwertabschreibung im Organkreis
• FG Nürnberg, 02.12.1998 - V 3/95
• FG Niedersachsen, 18.03.2020 - 6 K 20/18

  Abziehbarkeit von ausländischen Quellensteuern auf steuerfreie …
• BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Gewerbesteuerliche Organschaft; Tarifbegrenzung gemäß § 32c EStG
• FG Nürnberg, 02.12.1998 - V 4/95
• BFH, 18.08.1999 - I R 93/98

  Einheitliche Gewerbesteuermeßbetrag - Gewerbeertrag - Gewerbesteuerrückstellung - …
• FG Nürnberg, 02.12.1998 - V 5/95
• FG Köln, 30.10.2002 - 4 K 5914/97

  Hinzurechnungen: Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung
• FG Baden-Württemberg, 09.12.2008 - 4 K 1231/07

  Erlass von Prüfungsanordnungen bei Organschaft - keine eigenständige …
• FG Hamburg, 29.04.2004 - VI 75/02

  Neutralisierung von Teilwertabschreibungen im Organkreis
• FG München, 19.08.1999 - 15 V 2468/99

  Zurechnung des Gewerbeertrags bei Ende von zwei Wirtschaftsjahren in einem …
• FG Hamburg, 25.08.2006 - 5 K 9/06

  Gewerbesteuer: Ermittlung des Organschafts-Gewerbeertrags und Korrektur der …
• FG Nürnberg, 03.12.2009 - 7 K 1039/09

  Korrektur der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG im Organkreis - …
• FG Köln, 28.05.2002 - 6 K 1517/98

  Dauerschuldcharakter bei Wiederaufleben einer erlassenen Verbindlichkeit
• FG Münster, 21.03.2023 - 11 K 2517/21

  Auswirkungen eines unterjährigen Wechsels der Gesellschafter auf Seiten der …
• FG Saarland, 05.02.2003 - 1 K 381/98

  Organschaft bei Betrieben gewerblicher Art einer Rundfunkanstalt (§§ 2 Abs. 2 …
• FG Düsseldorf, 13.12.2012 - 12 K 1084/11

  Eingliederung einer Kapitalgesellschaft in ein anderes gewerbliches Unternehmen …
• FG Düsseldorf, 17.09.2001 - 7 K 6316/98

  Gewerbesteuer; Organschaft; Teilwertabschreibung; Darlehensforderung; Laufender …
• FG Baden-Württemberg, 12.09.2002 - 6 K 41/99

  Abzugsfähigkeit der Schulden einer Personengesellschaft aus der im …