Rechtsprechung
| BFH, 20.08.2003 - I R 99/02 |
Volltextveröffentlichungen (7)
- Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen - Judicialis
KStG § 8 Abs. 3 Satz 2
- IWW
- Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)
KStG § 8 Abs. 3
Zuführung zu einer Pensionsrückstellung als vGA - rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; EStG § 4 Abs. 1 Satz 1
Pensionszusage an beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer - datenbank.nwb.de
VGA bei Erteilung einer sofort unverfallbaren Pensionszusage an beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer zwei Jahre und drei Monate nach dessen Anstellung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Beherrschender Gesellschafter
- Auswirkungen im Recht der vGA
- Die klare (Vorab-)Vereinbarung im Einzelnen
- Pensionsvereinbarungen
- Fremdvergleich
- Pensionszusagen (Anwendungsfall des Fremdvergleichs)
- Gesellschafter-Geschäftsführer
- Die Tatbestandsvoraussetzungen im Einzelnen
- Pensionsvereinbarungen
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 6493/98
- BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
- BFH, 20.11.2003 - I R 99/02
Wird zitiert von ... (6) Zitiert selbst (15)
- BFH, 24.04.2002 - I R 18/01
Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Wie der Senat wiederholt entschieden hat (…vgl. z.B. Senatsurteile vom 30. September 1992 I R 75/91, BFH/NV 1993, 330;… vom 11. Februar 1998 I R 73/97, BFH/NV 1998, 1262; vom 24. April 2002 I R 18/01, BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670), ist davon auszugehen, dass ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter einer GmbH ihrem Geschäftsführer eine Pension erst dann zusagen wird, wenn er die Leistungsfähigkeit des neu bestellten Geschäftsführers zuverlässig abzuschätzen vermag.Diese Kriterien sind bei einem Unternehmen als erfüllt angesehen worden, das seit Jahren tätig war und lediglich sein Rechtskleid ändert, wie beispielsweise bei Begründung einer Betriebsaufspaltung oder einer Umwandlung oder einem sog. Management-buy-out (vgl. Senatsurteile vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487, BStBl II 1999, 318;… vom 18. Februar 1999 I R 51/98, BFH/NV 1999, 1384;… vom 18. August 1999 I R 10/99, BFH/NV 2000, 225; in BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670).
- BFH, 29.10.1997 - I R 52/97
VGA bei Pensionszusagen
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Diese Kriterien sind bei einem Unternehmen als erfüllt angesehen worden, das seit Jahren tätig war und lediglich sein Rechtskleid ändert, wie beispielsweise bei Begründung einer Betriebsaufspaltung oder einer Umwandlung oder einem sog. Management-buy-out (vgl. Senatsurteile vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487, BStBl II 1999, 318;… vom 18. Februar 1999 I R 51/98, BFH/NV 1999, 1384;… vom 18. August 1999 I R 10/99, BFH/NV 2000, 225; in BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670). - BFH, 21.12.1994 - I R 98/93
Zur Frage der Erdienbarkeit einer Pension eines beherrschenden …
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Bei Zusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer --und damit auch im Streitfall an Y und Z im Hinblick auf ihre insoweit gleich gelagerten Interessen-- darf die unverfallbare Anwartschaft sich jedoch wegen des für diesen Personenkreis geltenden Nachzahlungsverbots (vgl. Senatsurteile vom 21. Dezember 1994 I R 98/93, BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419; vom 24. Januar 1996 I R 41/95, BFHE 180, 272, BStBl II 1997, 440) nur auf den Zeitraum zwischen Erteilung der Versorgungszusage und der gesamten tatsächlich erreichbaren Dienstzeit erstrecken.
- BFH, 28.11.1991 - I R 13/90
Aufwendungen für die Geburtstagsfeier des Gesellschafter-Geschäftsführers einer …
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Aufgabe eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters ist es, unmittelbar im unternehmerischen Interesse der Körperschaft und damit nur mittelbar im Interesse der Gesellschafter, nicht aber unmittelbar im Interesse einzelner Gesellschafter zu handeln (vgl. BFH-Urteil vom 28. November 1991 I R 13/90, BFHE 166, 251, BStBl II 1992, 359;… Frotscher/ Maas, Körperschaftsteuergesetz, Umwandlungssteuergesetz, Anhang § 8 KStG Rdnr. 174). - BFH, 18.02.1999 - I R 51/98
VGA; Beherrschung einer KapG durch gleichgelagerte Interessen; Pensionszusage: …
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Diese Kriterien sind bei einem Unternehmen als erfüllt angesehen worden, das seit Jahren tätig war und lediglich sein Rechtskleid ändert, wie beispielsweise bei Begründung einer Betriebsaufspaltung oder einer Umwandlung oder einem sog. Management-buy-out (vgl. Senatsurteile vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487, BStBl II 1999, 318; vom 18. Februar 1999 I R 51/98, BFH/NV 1999, 1384;… vom 18. August 1999 I R 10/99, BFH/NV 2000, 225; in BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670). - BFH, 24.01.1996 - I R 41/95
Pensionszusage an einen nichtbeherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer einer …
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Bei Zusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer --und damit auch im Streitfall an Y und Z im Hinblick auf ihre insoweit gleich gelagerten Interessen-- darf die unverfallbare Anwartschaft sich jedoch wegen des für diesen Personenkreis geltenden Nachzahlungsverbots (vgl. Senatsurteile vom 21. Dezember 1994 I R 98/93, BFHE 176, 413, BStBl II 1995, 419; vom 24. Januar 1996 I R 41/95, BFHE 180, 272, BStBl II 1997, 440) nur auf den Zeitraum zwischen Erteilung der Versorgungszusage und der gesamten tatsächlich erreichbaren Dienstzeit erstrecken. - BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Finanzierbarkeit einer Pensionszusage
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Dies ist im 2. Rechtsgang nach Maßgabe der Anforderungen, die nach der jüngeren Rechtsprechung aus steuerlicher Sicht an das Merkmal der Finanzierbarkeit zu stellen sind (vgl. z.B. Senatsurteile vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287;… vom 18. Dezember 2002 I R 44/02, BFH/NV 2003, 945, jeweils, m.w.N.), ebenfalls nachzuholen. - BFH, 18.08.1999 - I R 10/99
Probezeit bei Pensionszusagen
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Diese Kriterien sind bei einem Unternehmen als erfüllt angesehen worden, das seit Jahren tätig war und lediglich sein Rechtskleid ändert, wie beispielsweise bei Begründung einer Betriebsaufspaltung oder einer Umwandlung oder einem sog. Management-buy-out (vgl. Senatsurteile vom 29. Oktober 1997 I R 52/97, BFHE 184, 487, BStBl II 1999, 318;… vom 18. Februar 1999 I R 51/98, BFH/NV 1999, 1384; vom 18. August 1999 I R 10/99, BFH/NV 2000, 225; in BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670). - BFH, 30.09.1992 - I R 75/91
Verfrühte Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Wie der Senat wiederholt entschieden hat (vgl. z.B. Senatsurteile vom 30. September 1992 I R 75/91, BFH/NV 1993, 330;… vom 11. Februar 1998 I R 73/97, BFH/NV 1998, 1262; vom 24. April 2002 I R 18/01, BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670), ist davon auszugehen, dass ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter einer GmbH ihrem Geschäftsführer eine Pension erst dann zusagen wird, wenn er die Leistungsfähigkeit des neu bestellten Geschäftsführers zuverlässig abzuschätzen vermag. - BFH, 11.02.1998 - I R 73/97
Pensionszusage bei Neugründungen
Auszug aus BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Wie der Senat wiederholt entschieden hat (…vgl. z.B. Senatsurteile vom 30. September 1992 I R 75/91, BFH/NV 1993, 330; vom 11. Februar 1998 I R 73/97, BFH/NV 1998, 1262; vom 24. April 2002 I R 18/01, BFHE 199, 144, BStBl II 2002, 670), ist davon auszugehen, dass ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter einer GmbH ihrem Geschäftsführer eine Pension erst dann zusagen wird, wenn er die Leistungsfähigkeit des neu bestellten Geschäftsführers zuverlässig abzuschätzen vermag. - BFH, 18.12.2002 - I R 44/01
VGA; Finanzierbarkeit von Pensionszusagen
- BFH, 04.05.1998 - I B 131/97
VGA: Wartezeit bei Pensionszusagen
- FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 6493/98
Verdeckte Gewinnausschüttung; Pensionsrückstellung; Probezeit; Finanzierbarkeit; …
- BFH, 22.01.2002 - I B 75/01
Pensionszusage; sofortige Unverfallbarkeit
- BFH, 12.11.2003 - I R 44/02
- BFH, 05.03.2008 - I R 12/07
Zusage einer sofort unverfallbaren Altersrente: Kapitalabfindungsrecht des …
Bei Zusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer darf die unverfallbare Anwartschaft sich jedoch wegen des für diesen Personenkreis geltenden Nachzahlungsverbots nur auf den Zeitraum zwischen Erteilung der Versorgungszusage und der gesamten tatsächlich erreichbaren Dienstzeit erstrecken, nicht aber unter Berücksichtigung des Diensteintritts (Bestätigung des Senatsurteils vom 20. August 2003 I R 99/02, BFH/NV 2004, 373, sowie des BMF-Schreibens vom 9. Dezember 2002, BStBl I 2002, 1393, unter 1.).Gegen eine solche Zusage sofort unverfallbarer, aber zeitanteilig bemessener Rentenansprüche ist in Einklang hiermit unter den im Streitfall gegebenen Umständen eines im Zusagezeitpunkt bereits langjährig tätigen Geschäftsführers auch aus steuerrechtlicher Sicht im Grundsatz nichts einzuwenden (vgl. Senatsurteil vom 20. August 2003 I R 99/02, BFH/NV 2004, 373, m.w.N., und abgrenzend zum Senatsurteil vom 16. Dezember 1992 I R 2/92, BFHE 170, 175, BStBl II 1993, 455; vgl. auch BMF-Schreiben vom 9. Dezember 2002, BStBl I 2002, 1393, unter 1.;… Gosch, a.a.O., § 8 Rz 1082 f.).
Der Senat verweist auch dazu auf sein Urteil in BFH/NV 2004, 373 sowie auf die einschlägige Verwaltungspraxis (BMF-Schreiben in BStBl I 2002, 1393).
- BFH, 26.06.2013 - I R 39/12
Rückstellung für Pensionszusage: Einbeziehung von Vordienstzeiten; Verstoß gegen …
In der Rechtsprechung ist geklärt, dass es solcher Karenzzeiten für die Erteilung einer Pensionszusage nicht bedarf, wenn --wie beispielsweise in Fällen der Unternehmensumwandlung-- die Befähigung des pensionsberechtigten Geschäftsführers bekannt ist und die Ertragserwartungen des eingebrachten Betriebs aufgrund der bisherigen unternehmerischen Tätigkeit hinreichend sicher abgeschätzt werden können (…Senatsurteile vom 18. Februar 1999 I R 51/98, BFH/NV 1999, 1384; vom 20. August 2003 I R 99/02, BFH/NV 2004, 373;… Gosch, KStG, 2. Aufl., § 8 Rz 1081).Rn. 22 c) Demnach bestehen auch keine Bedenken dagegen, dass A, der nicht den Regelungen des Betriebsrentengesetzes unterlag (vgl. Senatsurteil in BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41), eine Pensionszusage eingeräumt wurde, die --abweichend von § 1b Abs. 1 BetrAVG a.F. (Fassung vom 21. Juni 2002)-- bereits zwei Jahre nach ihrer Erteilung unverfallbar geworden ist (vgl. Senatsurteile in BFH/NV 2004, 373; vom 5. März 2008 I R 12/07, BFHE 220, 454;… Gosch, a.a.O., § 8 Rz 1082).
- FG Baden-Württemberg, 16.12.2019 - 8 K 892/16
Übernahmefolgegewinn/Ansatz eines Ausgleichspostens ihm Rahmen des Formwechsels …
Rn. 67 e) Der Senat erkennt im Streitfall auch keinen Verstoß gegen das Nachzahlungsverbot, auf das der Beklagte im Schriftsatz vom 17. Juni 2016 (Gerichtsakten, Bl. 87 f. und 99) unter Verweis auf die BFH-Urteile vom 20. August 2003 I R 99/02 (BFH/NV 2004, 373) und vom 05. März 2008 I R 12/07 (BFHE 220, 454, BStBl II 2015, 409) sowie auf das BMF-Schreiben vom 09. Dezember 2002 (BStBl I 2002, 1393) Bezug genommen hat.
- FG Nürnberg, 27.11.2012 - 1 K 229/11
Abfindungszahlung für eine Pensionsanwartschaft in Höhe des Barwerts als …
Rn. 50 aa) Bei Zusage sofort unverfallbarer, aber zeitanteilig bemessener Rentenansprüche an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer darf die Anwartschaft sich wegen des für diesen Personenkreis geltenden Nachzahlungsverbots nur auf den Zeitraum zwischen Erteilung der Versorgungszusage und der gesamten tatsächlich erreichbaren Dienstzeit erstrecken, nicht aber auf die Zeit seit Diensteintritts (BFH-Urteil vom 20.08.2003 I R 99/02, BFH/NV 2004, 373). - FG München, 25.08.2004 - 7 K 4780/02
Steuerliche Anerkennung einer Pensionszusage an den nicht beherrschenden …
Bei einer einschlägig berufserfahrenen Person hat die Rechtsprechung eine Zeitspanne von 2 1/4 Jahren als ausreichend angesehen (BFH-Urteil vom 20. August 2003 I R 99/02, BFH/NV 2004, 373 ). - FG Berlin-Brandenburg, 16.04.2008 - 12 K 8075/05
Teilwert einer Pensionsrückstellung: keine Berücksichtigung von Vordienstzeiten, …
Die von dem Beklagtenvertreter in der mündlichen Verhandlung als Beleg für seine entgegenstehende Ansicht genannte Entscheidung des BFH vom 20. August 2003 (I R 99/02, abgedruckt in BFH/NV 2003, 373 ) bezieht sich demgegenüber auf die Unverfallbarkeit von Pensionsanwartschaften.
Bitte loggen Sie sich ein, um diese Funktion zu nutzen. Falls Sie noch kein Benutzerkonto haben, können Sie sich in weniger als einer Minute eines kostenlos anlegen "Registrieren".
Rechtsprechung
| BFH, 20.11.2003 - I R 99/02 |
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de (Leitsatz)
KStG § 8 Abs. 3 S. 2
Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer; Pensionszusage; Probezeit
Verfahrensgang
- FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 6493/98
- BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
- BFH, 20.11.2003 - I R 99/02
Bitte loggen Sie sich ein, um diese Funktion zu nutzen. Falls Sie noch kein Benutzerkonto haben, können Sie sich in weniger als einer Minute eines kostenlos anlegen "Registrieren".