Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen für einen steuerfreien Sanierungsgewinn - Steuerfreiheit der Erhöhungen des Betriebsvermögens

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Sanierung

  Unternehmenssanierung

  Sanierungserträge nach § 3a EStG

  Tatbestände einer unternehmensbezogenen Sanierung

Wird zitiert von ... (24)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 26.11.1980 - I R 52/77

  Zu den Voraussetzungen eines steuerfreien Sanierungsgewinns und einer verdeckten …

  Auszug aus BFH, 26.02.1988 - III R 257/84

  Eigennützige Erwägungen sind unschädlich, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (ständige Rechtsprechung: vgl. Urteile des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 7. April 1943 VI 300 u. 308/42, RStBl 1943, 450, und des BFH vom 26. November 1980 I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181, jeweils m. w. N.).
• BFH, 25.10.1963 - I 359/60 S

  Schulderlass zum Zweck der Sanierung als Vermögensmehrung

  Auszug aus BFH, 26.02.1988 - III R 257/84

  An das Vorliegen einer Sanierungsabsicht sind keine strengen Anforderungen zu stellen (BFH-Urteil vom 25. Oktober 1963 I 359/60 S, BFHE 78, 308, BStBl III 1964, 122).
• BFH, 22.11.1983 - VIII R 14/81

  Voraussetzung für die Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns

  Auszug aus BFH, 26.02.1988 - III R 257/84

  Fehlt nur eine dieser Voraussetzungen, ist das Vorliegen eines steuerfreien Sanierungsgewinns zu verneinen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. November 1983 VIII R 14/81, BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, m. w. N.).

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• BFH, 10.04.2003 - IV R 63/01

  Sanierungsgewinn und Sanierungsabsicht

  Eigennützige Motive des Gläubigers, wie etwa die Rettung eines Teils der Restforderung, sind unschädlich, sofern nur die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (BFH-Urteile vom 24. April 1986 IV R 282/84, BFHE 146, 549, BStBl II 1986, 672; vom 26. Februar 1988 III R 257/84, BFH/NV 1989, 436, …und vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536).
• BFH, 12.10.2005 - X R 20/03

  Schuldenerlass - Sanierungseignung

  Solche Erwägungen sind unschädlich, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend ist (BFH-Urteile vom 24. April 1986 IV R 282/84, BFHE 146, 549, BStBl II 1986, 672; vom 26. Februar 1988 III R 257/84, BFH/NV 1989, 436, und in BFH/NV 1993, 536).

  Wie der III. Senat des BFH in einem vergleichbaren Fall zutreffend ausgeführt hat, treten die Rechtswirkungen des Schulderlasses nicht bereits bei Abschluss der Vereinbarung (hier: im Mai 1993), sondern erst im Zeitpunkt der vollständigen Erfüllung der in dem Vertrag enthaltenen Bedingungen durch den Kläger ein (Urteil in BFH/NV 1989, 436, unter 5. der Gründe), im vorliegenden Streitfall also erst bei Leistung der letzten, bis zum 31. Dezember 1994 zu erbringenden Teilzahlung in Höhe von 30 000 DM.

• BFH, 16.05.2002 - IV R 11/01

  Steuerfreier Sanierungsgewinn nach § 3 Nr. 66 EStG a.F. bei einer …

  Solche Erwägungen sind indessen unschädlich, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (BFH-Urteile vom 24. April 1986 IV R 282/84, BFHE 146, 549, BStBl II 1986, 672; vom 26. Februar 1988 III R 257/84, BFH/NV 1989, 436, und in BFH/NV 1993, 536).

• FG Hamburg, 12.06.2020 - 5 K 160/17

  Kein steuerfreier Sanierungsgewinn bei Erlass einer Forderung aus ausschließlich …

  An der Sanierungsabsicht fehlt es allerdings, wenn es dem Gläubiger mangels Interesses am weiteren Schicksal des Schuldnerunternehmens primär darum geht, das bestmögliche Ergebnis für sich zu erzielen (BFH, Urteil vom 26. Februar 1988, III R 257/84, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 1989, 436, juris Rn. 24 ff.).

  An der Sanierungsabsicht fehlt es allerdings, wenn es dem Gläubiger mangels Interesses am weiteren Schicksal des Schuldnerunternehmens primär darum geht, das bestmögliche Ergebnis für sich zu erzielen (BFH, Urteil vom 26. Februar 1988, III R 257/84, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 1989, 436, juris Rn. 24 ff.).

• BFH, 27.11.2020 - X B 63/20

  Unternehmensbezogene Sanierung gemäß § 3a Abs. 2 EStG

  Demgegenüber ließ es der BFH in zahlreichen weiteren Entscheidungen genügen, wenn neben selbstnützigen Motiven des Gläubigers --wie z.B. der Rettung zumindest eines Teils der Forderung oder des Erhalts der Geschäftsverbindung-- die Sanierungsabsicht lediglich (schlicht) "mitentscheidend" ist (u.a. Urteile vom 26.11.1980 - I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181, unter II.2.; vom 26.02.1988 - III R 257/84, BFH/NV 1989, 436, unter 4.a; vom 10.04.2003 - IV R 63/01, BFHE 202, 452, BStBl II 2004, 9, unter 2.;… ebenso Senatsurteil vom 12.10.2005 - X R 20/03, BFH/NV 2006, 713, unter II.2.c).
• BFH, 15.10.1997 - I R 103/93

  Verdeckte Einlage bei Forderungsverzicht

  Jedoch muß die Sanierungsabsicht für den Erlaß nicht allein entscheidend sein (BFH-Urteile vom 25. Oktober 1963 I 359/60 S, BFHE 78, 308, BStBl III 1964, 122; vom 26. Februar 1988 III 257/84, BFH/NV 1989, 436).
• BFH, 21.08.2025 - IV R 23/23

  Sanierungsertrag im Sonderbetriebsvermögen und Begriff der unternehmensbezogenen …

  Rn. 48 (b) Demgegenüber ließ es der BFH --unter anderem auch der erkennende Senat-- in zahlreichen weiteren Entscheidungen genügen, wenn neben selbstnützigen Motiven des Gläubigers --wie zum Beispiel der Rettung zumindest eines Teils der Forderung oder des Erhalts der Geschäftsverbindung-- die Sanierungsabsicht lediglich (schlicht) "mitentscheidend" ist (…BFH-Urteile vom 12.10.2005 - X R 20/03, BFH/NV 2006, 713, unter II.2.c; vom 10.04.2003 - IV R 63/01, BFHE 202, 452, BStBl II 2004, 9, unter 2.; vom 26.02.1988- III R 257/84, BFH/NV 1989, 436, unter 4.a; vom 26.11.1980 - I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181, unter I.2.).
• FG Baden-Württemberg, 02.05.2011 - 10 K 3751/08

  Sanierungsabsicht

  Eigennützige Erwägungen sind unschädlich, sofern die Sanierungsabsicht mitentscheidend war (ständige Rechtsprechung: vgl. Urteile des BFH vom 26. November 1980 I R 52/77, BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181 vom 26. Februar 1988, III R 257/84, BFH/NV 1989, 436 jeweils m.w.N.).

  Davon kann typischerweise nicht mehr die Rede sein, wenn es dem Gläubiger im Wesentlichen nur darum geht, das bestmögliche Ergebnis für sich zu erreichen, ihm das weitere Schicksal des Unternehmens des Schuldners jedoch letztlich gleichgültig ist (vgl. BFH-Urteil vom 26. Februar 1988, III R 257/84, BFH/NV 1989, 436).

  Gleichzeitig wurden dem klägerischen Unternehmen durch den Ausverkauf des Warenlagers und dem Verkauf des Betriebsgeländes jedoch dringend benötigte Finanzierungs- und Betriebsmittel entzogen, die zur Durchführung von Maßnahmen zur Wiederherstellung seiner Ertragskraft hätten eingesetzt werden können (vgl. BFH-Urteil vom 26. Februar 1988, III R 257/84, BFH/NV 1989, 436).

• BFH, 08.09.2010 - IV B 109/09

  Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns - Divergenz

  Rn. 3 a) Davon ausgehend liegt eine Divergenz der Vorentscheidung zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 26. November 1980 I R 52/77 (BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181); vom 24. April 1986 IV R 282/84 (BFHE 146, 549, BStBl II 1986, 672); vom 26. Februar 1988 III R 257/84 (BFH/NV 1989, 436 ); vom 19. März 1993 III R 79/91 (…BFH/NV 1993, 536 ) und vom 16. Mai 2002 IV R 11/01 (BFHE 199, 278, BStBl II 2002, 854) nicht vor.

  So hat das FG unter Bezugnahme auf die BFH-Urteile in BFH/NV 1993, 536; in BFH/NV 1989, 436 zum Vorliegen der Sanierungsabsicht ausdrücklich ausgeführt, dass es auf der Hand liege, dass regelmäßig auch eigennützige Motive des Gläubigers eine Rolle spielen werden, wie etwa die Rettung eines Teils der Restforderung oder der Erhalt der Geschäftsverbindungen.

• BFH, 19.10.1993 - VIII R 61/92

  Inhalt und Umfang einer Hinweispflicht des Gerichts - Merkmal der …

  Eine Sanierungsabsicht ist verneint worden, wenn der Gläubiger Forderungen erläßt, weil er erkennbar besonders an der Fortführung seiner Geschäftsbeziehungen mit dem Schuldner interessiert ist (BFH-Urteil in BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711, 714; vom 22. November 1983 VIII R 14/81, BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, 474; in BFHE 132, 72, BStBl II 1981, 181) oder er durch den Teilerlaß den Erhalt der Restforderung sichern wollte, weil er wirtschaftlich darauf angewiesen war (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 12. Oktober 1938 VI 321/38, RStBl 1939, 86; BFH-Urteil in BFH/NV 1989, 436).
• FG Rheinland-Pfalz, 15.09.2005 - 4 K 2436/02

  Zur Schenkungsteuerpflicht eines Verzichts auf eine wertlose Darlehensforderung …
• BFH, 19.03.1993 - III R 79/91

  Verkauf einer Buchhandlung an eine GmbH - Behandlung eines Darlehenserlasses als …
• FG Nürnberg, 03.07.2003 - VII 275/99

  Steuerfreier Sanierungsgewinn bei Forderungsverzicht nur eines Gläubigers
• FG Niedersachsen, 08.02.2007 - 6 K 722/02

  Zeitpunkt der Höhe einer Einlage in das EK 04 im Zusammenhang mit einem …
• FG Hessen, 20.07.1995 - 4 V 364/95

  Gewinnerhöhung durch Schulderlass; Steuerfreier Sanierungsgewinn; …
• FG Berlin-Brandenburg, 07.01.2014 - 6 K 6209/11

  Verpflichtungsklage bei begehrter Qualifikation eines Gewinnanteils als …
• FG Rheinland-Pfalz, 18.05.2009 - 5 K 1494/06

  Sanierungsgewinn: keine Steuerbefreiung für Teilerlass bei fehlender …
• BFH, 24.02.1994 - IV R 71/92

  Kein steuerfreier Sanierungsgewinn bei verlorenem Zuschuß
• FG Münster, 10.12.2024 - 15 K 2520/19

  Einkünfteermittlung - Voraussetzungen eines steuerfreien Sanierungsgewinns nach § …
• FG Niedersachsen, 25.05.2023 - 10 K 182/20

  Feststellung der Voraussetzungen für die Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• BFH, 26.06.2003 - X B 42/03

  Sanierungsabsicht des Konkursverwalters; grundsätzliche Bedeutung
• FG Sachsen-Anhalt, 14.11.2013 - 6 K 1267/11

  Erlass der Einkommensteuer auf Sanierungsgewinn aus dem Teilverzicht eines …
• BFH, 22.01.1991 - VIII R 12/88

  Voraussetzungen der Steuerfreiheit eines sanierungsbedürftigen Betriebes
• FG Niedersachsen, 05.03.1992 - XI 319/91

  Steuerbefreiung eines betrieblichen Schuldenerlasses; Steuerfreier …