Rechtsprechung
BFH, 18.08.1988 - V R 19/83 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 5, § 152 Abs. 1, 2; UStG 1980 § 18 Abs. 1
- Wolters Kluwer
Umsatzsteuervoranmeldung - Verspätungszuschlag
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Zur Festsetzung eines Verspätungszuschlags in Höhe von 10 DM wegen verspäteter Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 154, 23
- BB 1988, 2169
- BStBl II 1988, 929
Wird zitiert von ... (57) Neu Zitiert selbst (9)
- BFH, 30.04.1987 - VII R 48/84
Eine nicht begründete Ermessensentscheidung ist regelmäßig rechtsfehlerhaft; …
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Die Finanzbehörde muß sämtliche in § 152 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 erwähnten Beurteilungsmerkmale beachten und das Für und Wider gegeneinander abwägen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 15. Juni 1983 I R 76/82, BFHE 139, 146, BStBl II 1983, 672; vom 30. April 1987 VII R 48/84, BFHE 149, 511, BStBl II 1988, 170).Andernfalls ist der aufgrund einer Ermessensentscheidung erlassene Verwaltungsakt im Regelfall rechtsfehlerhaft (BFHE 149, 511, BStBl II 1988, 170).
- Drs-Bund, 19.03.1971 - BT-Drs VI/1982
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Der Verspätungszuschlag ist ein besonderes Druckmittel der Steuerverwaltung mit präventivem Charakter (Begründung zum Entwurf einer Abgabenordnung, BTDrucks 6/1982 S. 129 zu § 97) zur Sicherung eines ordnungsgemäßen Veranlagungsverfahrens (Reichsfinanzhof - RFH -, Gutachten vom 2. August 1939 VI D 4/39, RStBl 1939, 945). - BFH, 10.12.1987 - IV R 77/86
Die Prüfungsanordnung kann von einem nach § 195 Satz 2 AO mit der Durchführung …
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Die Finanzbehörde muß dazu regelmäßig auf die von ihr angestellten Erwägungen hinweisen (BFH-Urteil vom 10. Dezember 1987 IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322).
- BFH, 10.02.1983 - IV R 104/79
Erweiterung einer Außenprüfung - Prüfungszeitraum - Begründung der Erweiterung …
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Für die Begründung (§ 121 Abs. 1 AO 1977) dieser Ermessensentscheidung (§ 152 Abs. 1 AO 1977) reicht - bei verspätet abgegebenen Umsatzsteuervoranmeldungen - grundsätzlich der Hinweis des FA aus, daß es die Ermächtigung des § 152 Abs. 1 AO 1977 ausübe (vgl. auch zum Umfang der Begründung der Anordnung einer Außenprüfung: BFH-Urteil vom 10. Februar 1983 IV R 104/79, BFHE 137, 404, BStBl II 1983, 286). - BFH, 04.02.1988 - V R 57/83
Zur Art der Anfechtung einer Prüfungsanordnung im Revisionsverfahren, wenn die …
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Aus der Begründung eines schriftlichen Verwaltungsakts (§ 121 Abs. 1 AO 1977) über die Festsetzung des Verspätungszuschlags muß der Steuerpflichtige erkennen können, welche Erwägungen die Finanzbehörde bei der Ausübung ihres Ermessens angestellt hat (vgl. BFH-Urteil vom 4. Februar 1988 V R 57/83, BFHE 152, 217, BStBl II 1988, 413). - BFH, 15.06.1983 - I R 76/82
Einvernehmen des Finanzamts zur Umstellung des Wirtschaftsjahrs kann zu versagen …
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Die Finanzbehörde muß sämtliche in § 152 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 erwähnten Beurteilungsmerkmale beachten und das Für und Wider gegeneinander abwägen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 15. Juni 1983 I R 76/82, BFHE 139, 146, BStBl II 1983, 672; vom 30. April 1987 VII R 48/84, BFHE 149, 511, BStBl II 1988, 170). - BFH, 14.06.1983 - VII R 4/83
Ermessenserwägung - Steuerberaterprüfung - Zulassungsausschuß
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Ohne diese Abwägung kann Ermessensüberschreitung (vgl. dazu BFH-Urteil vom 14. Juni 1983 VII R 4/83, BFHE 138, 508, BStBl II 1983, 695;… Tipke, Steuerrecht, 11. Aufl., S. 133, 134) vorliegen. - BFH, 14.03.1985 - IV R 216/84
Wahrung der Einspruchsfrist bei einem Einspruch gegen einen …
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Diese Schlußfolgerung tatsächlicher Art, die das FG durch Würdigung des Beweiswerts des als richtig unterstellten Vortrags der Klägerin über den Zeitpunkt des Anbringens der Voranmeldung für I/1981 und der Aussagekraft des Eingangsstempels des FA gezogen hat, ist möglich (vgl. dazu BFH-Urteil vom 14. März 1985 IV R 216/84, BFH/NV 1987, 17). - RFH, 02.08.1939 - VI D 4/39
Auszug aus BFH, 18.08.1988 - V R 19/83
Der Verspätungszuschlag ist ein besonderes Druckmittel der Steuerverwaltung mit präventivem Charakter (Begründung zum Entwurf einer Abgabenordnung, BTDrucks 6/1982 S. 129 zu § 97) zur Sicherung eines ordnungsgemäßen Veranlagungsverfahrens (Reichsfinanzhof - RFH -, Gutachten vom 2. August 1939 VI D 4/39, RStBl 1939, 945).
- FG Niedersachsen, 02.02.2015 - 15 V 207/14
Anfechtung einer gegenüber dem anderen Ehegatten als Schuldner ergangene …
Zur Begründung einer Ermessensentscheidung können grundsätzlich auch Textbausteine herangezogen werden, sofern die Finanzbehörde durch ihren Amtsträger unter Abwägung aller Beurteilungsmerkmale der Ermächtigungsvorschrift selbst die Textbausteine unter Berücksichtigung des vorliegenden Sachverhalts auswählt (BFH-Urteil vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, unter B. 1., zu § 152 AO). - BFH, 11.06.1997 - X R 14/95
Isolierte Verspätungszuschlagsfestsetzung zulässig; mit dem Höchstbetrag von 10 …
Sind die tatbestandlichen Voraussetzungen des § 152 Abs. 1 Sätze 1 und 2 AO 1977 erfüllt, hat die zuständige Finanzbehörde nach pflichtgemäßem Ermessen zu entscheiden, ob sie einen Verspätungszuschlag festsetzt (sog. Entschließungsermessen; s. BFH-Urteil vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, m. w. N.) und wie hoch sie ihn unter Beachtung der gesetzlichen Grenzen des § 152 Abs. 2 AO 1977 festsetzt (sog. Auswahlermessen; vgl. Urteil in BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, m. w. N.).Es soll verhindern, daß die Steuerfestsetzung durch die nicht fristgemäße oder unterlassene Abgabe der Steuererklärung verzögert wird (Urteil in BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, m. w. N.).
- BFH, 14.06.2000 - X R 56/98
Festsetzung und Bemessung eines Verspätungszuschlags
d) Die Finanzbehörde muss bei ihrer Entscheidung alle in § 152 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 ausdrücklich und abschließend aufgezählten Kriterien beachten und das Für und Wider ihrer Berücksichtigung gegeneinander abwägen (BFH-Urteile vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929; vom 26. April 1989 I R 10/85, BFHE 157, 14, BStBl II 1989, 693).
- FG Düsseldorf, 13.07.2000 - 18 K 8833/99
Festsetzungsvorschlag durch Computer; Verwendung von Textbausteinen; Ausübung und …
Kontextvorschau leider nicht verfügbar - BFH, 12.12.1990 - I R 92/88
Kapitalgesellschaft - Verspätungszuschlag
Ob ein Verspätungszuschlag festgesetzt wird, wenn die genannten Voraussetzungen (oben II.1.) erfüllt sind, muß die zuständige Finanzbehörde nach pflichtgemäßem Ermessen entscheiden (sog. Entschließungsermessen; s. BFH-Urteil vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl 1988, 929, m.w.N.).Es soll verhindern, daß die Steuerfestsetzung durch die nicht fristgemäße oder unterlassene Abgabe der Steuererklärung verzögert wird (s. Urteil in BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, m.w.N.).
Wie hoch der Zuschlag innerhalb dieser Grenzen festgesetzt wird, muß die Finanzbehörde nach pflichtgemäßem Ermessen entscheiden (sog. Auswahlermessen; s. Urteil in BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, m.w.N.).
- BFH, 20.02.2019 - X R 32/17
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 20. Februar 2019 X R 28/17 - …
cc) Dies entspricht der ständigen höchstrichterlichen Rechtsprechung zur rechtlichen Einordnung des Verspätungszuschlags nach § 152 AO: Obwohl dieser an ein in der Vergangenheit liegendes schuldhaftes Verhalten des Steuerpflichtigen anknüpft, handelt es sich nicht etwa um einen Straf- oder Bußgeldtatbestand, sondern um ein besonderes Druckmittel der Steuerverwaltung zur Sicherung eines ordnungsgemäßen Veranlagungsverfahrens, das präventiven Charakter hat (Entscheidungen des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, unter B.1.;… vom 22. Januar 1993 III R 92/89, BFH/NV 1993, 455, unter 2.d, …und vom 30. November 2001 IV B 30/01, BFH/NV 2002, 475). - BFH, 25.04.2017 - VIII R 64/13
Unzulässige Klage gegen Verspätungszuschlag; Fristsetzung durch das FG - …
bb) Nach diesen Grundsätzen hat das FG eine Sachdienlichkeit der Klageerweiterung auf eine Anfechtung der Verspätungszuschlagfestsetzungen schon deshalb ohne Rechtsfehler verneint, weil das FA im Zeitpunkt der gerichtlichen Entscheidung noch keine abschließende Entscheidung über die im Einspruchsverfahren erhobenen Einwendungen gegen die Rechtmäßigkeit der Verspätungszuschläge dem Grunde und der Höhe nach unter Darlegung der insoweit erforderlichen --und nur eingeschränkt gerichtlicher Überprüfung unterliegenden (vgl. BFH-Urteile vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929;… vom 8. September 1994 IV R 20/93, BFH/NV 1995, 520)-- Ermessenserwägungen getroffen hatte. - FG Sachsen-Anhalt, 27.04.2023 - 4 K 394/21
Aufhebung eines Verspätungszuschlags zur Umsatzsteuer nach § 152 Abs. 1 AO n.F. …
Die ermessensfehlerfreie Festsetzung eines Verspätungszuschlags setzt voraus, dass das Finanzamt alle maßgeblichen Kriterien beachtet und umfassend gegeneinander abwägt (BFH-Urteile vom 14.6.2000 X R 56/98, BStBl II 2001, 60; vom 18.8.1988 V R 19/83, BStBl II 1988, 929).Werden diese Kriterien nicht beachtet und möglicherweise nicht einmal die für diese Kriterien relevanten Umstände ermittelt, so liegt ein Ermessensfehlgebrauch vor (BFH-Urteil vom 18.8.1988 V R 19/83, BStBl II 1988, 929).
- BFH, 23.06.2008 - IV B 106/07
Rechtmäßige Festsetzung eines Verspätungszuschlags
Vielmehr ist die Vorinstanz, wie sich aus S. 7 Abs. 5 des Gerichtsbescheids ergibt, auf den das angefochtene Urteil Bezug genommen hat, in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des BFH (z.B. BFH-Urteil vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929, unter B.1. der Grunde, m.w.N.) davon ausgegangen, dass bei der Bemessung der Höhe eines Verspätungszuschlags die nach § 152 Abs. 2 Satz 2 AO "maßgeblichen Ermessenskriterien allesamt erkennbar berücksichtigt" werden müssen. - BFH, 26.09.2001 - IV R 29/00
AO 1977 § 126 Abs. 1 und 2, § 152; FGO § 46
Da außerdem Gründe, welche das Versäumnis entschuldbar erscheinen ließen, vom FG nicht festgestellt worden sind, kommt die Möglichkeit, von der Festsetzung eines Verspätungszuschlages abzusehen, nicht in Betracht (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 19. Juni 2001 X R 83/98, BFHE 195, 558, BStBl II 2001, 618, sowie Senatsbeschluss vom 10. August 2000 IV B 130/99, BFH/NV 2001, 146, unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 18. August 1988 V R 19/83, BFHE 154, 23, BStBl II 1988, 929). - BFH, 28.03.2007 - IX R 22/05
Verspätungszuschlag
- FG Berlin-Brandenburg, 22.06.2017 - 5 K 5043/16
Keine Verfassungswidrigkeit von § 22a Abs. 5 EStG
- FG Berlin-Brandenburg, 17.05.2017 - 5 K 10070/15
Nicht fristgerechte Übermittlung von Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale …
- BFH, 22.07.1997 - I B 130/96
Anforderungen an die schlüssige Darlegung einer Divergenz
- BFH, 22.01.1993 - III R 92/89
Erlass von Verspätungs- und Säumniszuschlägen nach Tod des Steuerpflichtigen und …
- FG Schleswig-Holstein, 28.06.2017 - 2 K 146/16
Ermessensgerechte Festsetzung eines Verspätungszuschlags gemäß der Regelung des § …
- BFH, 20.05.1994 - VI R 105/92
Hinweis im Änderungsbescheid, daß ein bisher festgesetzter Verspätungszuschlag …
- BFH, 07.05.1992 - V B 161/89
Gleichstehen der Einreichung einer inhaltlich unrichtigen Steuererklärung …
- BFH, 16.10.2008 - III B 160/07
Bemessung eines Verspätungszuschlags
- BFH, 20.01.1993 - I R 117/91
Abgabenordnung; Festsetzung eines Verspätungszuschlags als Ermessensentscheidung
- FG Baden-Württemberg, 20.11.1997 - 14 K 47/93
Verspätungszuschlag bei viermonatiger Bearbeitungszeit
- FG Niedersachsen, 28.01.2015 - 15 V 208/14
Widerruf einer Anordnung über die teilweise Nichtberücksichtigung einer …
- BFH, 30.11.2001 - IV B 30/01
Verspätungszuschlag; Vollverzinsung
- BFH, 11.04.2008 - XI B 219/07
Festsetzung eines Verspätungszuschlags: Divergenz, grundsätzliche Bedeutung
- FG Düsseldorf, 18.07.2003 - 18 K 5779/02
Verspätungszuschlag Dauerfristverlängerung Sondervorauszahlung Ermessen
- FG Münster, 23.05.2023 - 5 K 3592/19
Festsetzung von Verspätungszuschlägen zur Umsatzsteuer
- FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22
Besteuerung von Renten eines nach Portugal ausgewanderten Rechtsanwalts mit …
- BFH, 10.08.2000 - IV B 130/99
Verspätungszuschläge
- FG Berlin-Brandenburg, 17.05.2017 - 5 K 10290/15
Zur Verfassungsmäßigkeit des Verspätungsgeldes bei Rentenbezugsmitteilungen nach …
- FG Düsseldorf, 08.01.2003 - 18 K 9060/99
Tatbestandsvoraussetzungen für die Festsetzung eines Verspätungszuschlags zur …
- BFH, 10.04.1997 - II B 120/96
Anforderungen an die grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache
- BFH, 28.07.1994 - VII B 93/94
Beschwerde gegen den ablehnenden Beschluß die Vollziehung eines Antrags auf …
- FG München, 27.06.2017 - 2 K 2990/16
Verspätungszuschlag zur Einkommensteuer
- FG Düsseldorf, 08.01.2003 - 18 K 3984/02
Festsetzung von Verspätungszuschlägen nach Einführung der …
- BFH, 08.09.1994 - IV R 20/93
Herabsetzung eines Verspätungszuschlags durch Verwaltungsakt
- BFH, 13.06.1991 - V R 44/87
Anforderungen an Entscheidung über die Höhe einer Verspätungszuschläge durch …
- FG Baden-Württemberg, 25.11.2008 - 4 K 4500/08
Hinreichende Bestimmtheit von Vorläufigkeitsvermerken - Begründung der …
- FG Hamburg, 25.06.2015 - 6 K 253/14
Abgabenordnung: Festsetzung eines Verspätungszuschlags gegenüber nur einem …
- FG Düsseldorf, 26.09.2003 - 18 K 121/99
Rechtmäßigkeit eines Verspätungszuschlags zur Einkommenssteuer bei Einkünften aus …
- FG Düsseldorf, 06.11.1998 - 18 K 6133/96
Voraussetzungen der sachlichen Unbilligkeit; Unsatzsteuerausweis durch …
- FG Hamburg, 13.08.2018 - 2 V 110/18
Aussetzung der Vollziehung: Berücksichtigung eines Fristverlängerungsantrages bei …
- FG Baden-Württemberg, 26.01.2001 - 6 K 308/00
Bekanntgabe einer Einspruchsentscheidung durch Boten; Rechtsbehelfsbelehrung in …
- FG Nürnberg, 05.08.2014 - 2 V 676/14
Verspätungszuschlag wegen Nichtabgabe der elektronischen Umsatzsteuervoranmeldung …
- FG München, 21.05.2010 - 14 K 1392/08
Verspätungszuschlag wegen wiederholter verspäteter Abgabe der …
- FG Rheinland-Pfalz, 20.10.2000 - 3 K 1125/99
Aufwendungen für die Einbruchsicherung/Diebstahlsicherung eines Gebäudes als …
- FG München, 24.08.2017 - 2 K 1767/16
Streit um Verspätungszuschlag zur Einkommensteuer
- FG München, 22.04.2002 - 1 K 5481/00
Verfassungskonformität der Neuregelung zur Ergänzung von Ermessenserwägungen im …
- BFH, 11.12.1991 - I R 73/90
Voraussetzungen für Verspätungszuschlag für angemeldete Kapitalertragsteuer
- FG München, 02.10.2002 - 1 K 3390/01
Verspätungszuschlagfestsetzung und Antragsveranlagung; Verspätungszuschlag zur …
- FG München, 17.09.2002 - 13 K 1925/01
Verspätungszuschlag; Ermessensausübung; repressiver und präventiver Charakter des …
- FG Hamburg, 11.05.2001 - II 631/99
Erhebung eines Verspätungszuschlags bei verspäteter Abgabe der …
- BFH, 10.05.1995 - V B 36/95
Nichtvorliegen der Divergenz zwischen einem finanzgerichtlichen Urteil und einem …
- FG Baden-Württemberg, 09.11.2000 - 6 K 221/97
Ermessensausübung des Finanzamtes bei der Festsetzung des Verspätungszuschlages
- FG Bremen, 06.07.2000 - 200241K 2
Verspätungszuschlag bei verspäteter Abgabe eines Antrags auf …
- FG München, 10.12.1997 - 1 K 29/95
- FG Nürnberg, 26.09.1996 - IV 318/95
- FG Baden-Württemberg, 13.11.1998 - 9 K 217/98
Festsetzung eines Verspätungszuschlages bei nicht fristgerechter Abgabe einer …