Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1973 § 15 Abs. 1 Nr. 1, § 15a Abs. 1, Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs - Wirtschaftsgut - Unternehmer - Erwerb für sein Unternehmen - Unzutreffende Beurteilung der Voraussetzungen - Fehlerhafte Steuerfestsetzung - Rückwirkende Änderung - Aufdeckung der Fehlbeurteilung

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 15 Abs. 1 Nr. 1, 15a Abs. 1, Abs. 4 UStG 1973
  Umsatzsteuer; Berichtigung des Vorsteuerabzugs

Papierfundstellen

• BFHE 165, 304
• BB 1991, 2148
• BB 1991, 2505
• DB 1991, 2424
• BStBl II 1991, 860

Wird zitiert von ... (35)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 26.11.1987 - V R 85/83

  Rechnungserteilung und Vorsteuerabzug bei Leistungsvergabe durch Ehegatten

  Auszug aus BFH, 27.06.1991 - V R 106/86

  Unter diesen Voraussetzungen ist nur der Ehemann der Klägerin Empfänger der Bauleistungen gewesen (vgl. zur Bestimmung des Leistungsempfängers Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. Mai 1987 V R 85/77, UR 1988, 124; vom 26. November 1987 V R 85/83, BFHE 151, 479, BStBl II 1988, 158).
• BFH, 29.01.1987 - V R 7/78

  Vorsteuerabzugsfähigkeit von Lieferungen und Leistungen im Zusammenhang mit einer …

  Auszug aus BFH, 27.06.1991 - V R 106/86

  b) Außerdem sind nach den Feststellungen des FG keine Rechnungen i. S. des § 14 Abs. 4, Abs. 1 UStG 1973 vorhanden (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG 1973), in denen die Klägerin als Empfängerin von Leistungen bezeichnet worden ist und in denen ihr Umsatzsteuer gesondert berechnet worden ist (vgl. zur Notwendigkeit der Bezeichnung des den Vorsteuerabzug begehrenden Unternehmers in der Rechnung: BFH-Urteil vom 29. Januar 1987 V R 7/78, BFH/NV 1987, 404).
• BFH, 07.05.1987 - V R 85/77

  Anforderungen an das Innehaben wirtschaftlichen Eigentums - Ermittlung und …

  Auszug aus BFH, 27.06.1991 - V R 106/86

  Unter diesen Voraussetzungen ist nur der Ehemann der Klägerin Empfänger der Bauleistungen gewesen (vgl. zur Bestimmung des Leistungsempfängers Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. Mai 1987 V R 85/77, UR 1988, 124; vom 26. November 1987 V R 85/83, BFHE 151, 479, BStBl II 1988, 158).

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• BFH, 23.09.2009 - XI R 14/08

  Kein Vorsteuerabzug einer Grundstücksgemeinschaft, wenn nur einer ihrer …

  Danach erfordert nicht nur der Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1993 (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. Juni 1991 V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860), sondern auch die Berichtigung nach § 15a UStG 1993 (vgl. BFH-Urteil vom 11. April 2008 V R 10/07, BFHE 221, 456, BStBl II 2009, 741, unter II. 4. der Gründe; vgl. auch EuGH-Urteil Waterschap Zeeuws Vlaanderen in Slg. 2005, I-4685, BFH/NV Beilage 2005, 323, Randnrn.
• FG Thüringen, 12.02.2014 - 3 K 1025/11

  Keine Berichtigung nach § 15a UStG bei fehlerhafter Beurteilung der …

  Nach dem zur Rechtslage unter § 15a UStG 1993 (dem nicht richtlinienkonformen Zustand vor 2002) ergangenen BFH-Urteil vom 27. Juni 1991 (V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860) ist eine unzutreffende Beurteilung der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1973 nur durch rückwirkende Änderung der fehlerhaften Steuerfestsetzung aufgrund von Vorschriften der AO zu korrigieren.

  Nach dem BFH-Urteil vom 6. Dezember 2007 (V R 3/06, BFHE 221, 67, BStBl II 2009, 203) ist eine unzutreffende Beurteilung der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1993 keine "Änderung der (Verwendungs-)Verhältnisse" im Besteuerungszeitraum der Aufdeckung der Fehlbeurteilung; sie kann deshalb nur durch Änderung der fehlerhaften Steuerfestsetzung selbst bei Vorliegen der Voraussetzungen einer Änderungsvorschrift korrigiert werden (vgl. BFH-Urteile vom 27. Juni 1991 V R 106/86, a. a. O.;… vom 17. Februar 1994 V R 44/92, BFH/NV 1995, 352).

  Rn. 37 3. Ob die vorzitierte BFH-Rechtsprechung, die eine Berichtigung nach § 15a UStG auch bei Fehlern des Finanzamts bei der rechtlichen Beurteilung von Abzugs- bzw. Ausschlussumsätzen zulässt, auch auf andere Fehler Anwendung findet, ist - auch unter Berücksichtigung des BFH-Urteils vom 27. Juni 1991 V R 106/86, a. a. O., - weiter umstritten:.

  Diese Rechtsprechung soll dagegen u.a. nicht auf Fälle anwendbar sein, in denen das Finanzamt die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG im Jahr des erstmaligen Vorsteuerabzugs rechtlich unzutreffend beurteilt hat (vgl. noch zu § 15a UStG 1993: BFH-Urteile vom 27. Juni 1991 V R 106/86, a. a. O.;… vom 16. Dezember 1993 V R 65/92, a. a. O.;… vom 6. Dezember 2007 V R 3/06, a. a. O.;… vgl. ferner Heidner, in Bunjes, UStG-Kommentar, § 15a, Rz. 24;… Fleckenstein-Weiland, in Reiß/Kraeusel/Langer, UStG-Kommentar, § 15a UStG, Rz. 218; Hundt-Eßwein, in Offerhaus/Söhn/Lange, UStG-Kommentar, § 15a UStG;… Rz. 22; 27;… Widmann in Plückebaum/Malitzky/Widmann, UStG, § 15a, Rz. 43/2 ff.;… Wagner, in Sölch/Ringleb, UStG-Kommentar, Stand: November 2013, 71. Erg.lief., § 15a, Rz. 115 ff.;… offen: Rondorf, in Hartmann/Metzenmacher, UStG-Kommentar E § 15a, Rz. 272 ff., 277).

  Rn. 45 b. Eine mit § 15a UStG auszufüllende planwidrige Lücke liegt nicht vor (vgl. hierzu bereits BFH-Urteil vom 27. Juni 1991 V R 106/86, a. a. O.).

  Soweit der BFH entschieden hat, dass eine unzutreffende Beurteilung der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG nur durch rückwirkende Änderung der fehlerhaften Steuerfestsetzung aufgrund von Vorschriften der AO 1977 zu korrigieren sei und dass insoweit keine Änderung der Verhältnisse nach § 15a Abs. 1 und 4 UStG im Besteuerungszeitraum der Aufdeckung der Fehlbeurteilung vorliege (vgl. BFH-Urteile vom 27. Juni 1991 V R 106/86, a. a. O.;… vom 16. Dezember 1993 V R 65/92, a. a. O.;… vom 06.12.2007 V R 3/06, a. a. O.) sind diese Entscheidungen ausdrücklich nur zur Rechtslage unter § 15a UStG 1993 bzw. unter UStG 1973 ergangen.

• BFH, 06.12.2007 - V R 3/06

  Nichtabziehbarkeit der nach § 14 Abs. 2 UStG 1993 geschuldeten Umsatzsteuer - …

  Eine unzutreffende Beurteilung der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1993 ist keine "Änderung der (Verwendungs-)Verhältnisse" im Besteuerungszeitraum der Aufdeckung der Fehlbeurteilung; sie kann deshalb nur durch Änderung der fehlerhaften Steuerfestsetzung selbst bei Vorliegen der Voraussetzungen einer Änderungsvorschrift --im Streitfall ggf. nach § 174 Abs. 4 AO-- korrigiert werden (BFH-Urteile vom 27. Juni 1991 V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860; in BFHE 173, 270, BStBl II 1994, 485;… vom 17. Februar 1994 V R 44/92, BFH/NV 1995, 352).

• BFH, 23.10.2014 - V R 11/12

  Entnahmebesteuerung und Vorsteuerberichtigung bei verspäteter Zuordnung eines …

  Eine unzutreffende Beurteilung der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG ist dagegen keine "Änderung der (Verwendungs-)Verhältnisse" im Besteuerungszeitraum der Aufdeckung der Fehlbeurteilung; sie kann deshalb nur durch Änderung der fehlerhaften Steuerfestsetzung selbst bei Vorliegen der Voraussetzungen einer Änderungsvorschrift korrigiert werden (Fallgruppe 2: vgl. BFH-Urteile in BFHE 221, 67, BStBl II 2009, 203; vom 27. Juni 1991 V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860; in BFHE 173, 270, BStBl II 1994, 485;… vom 17. Februar 1994 V R 44/92, BFH/NV 1995, 352).
• BFH, 08.03.2012 - V R 30/09

  Steuerfreiheit heileurythmischer Leistungen - Nachweis der erforderlichen …

  Rn. 60 (1) Nach dem auch im Umsatzsteuerrecht geltenden Abschnittsprinzip (vgl. BFH-Urteile vom 12. Juni 1975 V R 42/74, BFHE 116, 201, BStBl II 1975, 755; vom 25. November 1976 V R 98/71, BFHE 121, 550, BStBl II 1977, 448; vom 27. Juni 1991 V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860;… vom 18. Juni 1993 V R 101/88, BFH/NV 1994, 746) werden alle steuerrechtlich erheblichen Vorgänge für diesen Besteuerungszeitraum erfasst, ohne dass grundsätzlich eine Bindung an die Beurteilung in einem vorangegangenen Besteuerungszeitraum besteht oder für einen folgenden Besteuerungszeitraum eintritt (BFH-Urteil in BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860, unter II.1.; Birkenfeld in Birkenfeld/Wäger, Umsatzsteuer-Handbuch § 211a Rz 1).
• FG Baden-Württemberg, 24.02.1999 - 12 K 288/96

  Anspruch auf Vorsteuerberichtigung; Änderung der Verhältnisse im Hinblick auf die …

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• BFH, 27.01.1994 - V R 31/91

  Änderung der für den Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse bei Beteiligung an …

  Damit ist der Streitfall anders zu beurteilen als der dem BFH-Urteil vom 27. Juni 1991 V R 106/86 (BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860) zugrunde liegende Fall, in dem die Klägerin keine Leistungen für ihr Unternehmen (§ 15 Abs. 1 UStG 1980) bezogen hatte, die sie in einer zur Änderung der Verhältnisse führenden Weise hätte verwenden (§ 15 Abs. 2 UStG 1980) können.
• BFH, 14.05.1992 - V R 79/87

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs wegen Änderung der Verhältnisse (§ 15a UstG

  a) Die "Verhältnisse, die ... für den Vorsteuerabzug maßgebend waren", sind die Umsätze, zu deren Ausführung der Gegenstand bzw. die sonstige Leistung verwendet wird und deren Steuerpflicht oder Steuerbefreiung über den Ausschluß vom Vorsteuerabzug entscheidet (vgl. zuletzt Senatsurteil vom 27. Juni 1991 V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860).
• BFH, 16.12.1993 - V R 65/92

  Die unzutreffende Beurteilung des Vorsteuerabzugs im Erstjahr kann in den …

  c) Der Senat hatte in seinem Urteil vom 27. Juni 1991 V R 106/86 (BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860) ausgesprochen, daß eine fehlerhafte Beurteilung der Vorsteuerabzugsvoraussetzungen des § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1973 ("für sein Unternehmen") in einem Folgejahr grundsätzlich nicht nach § 15 a UStG 1973 berichtigt werden darf.
• BFH, 22.04.2026 - V B 114/25

  Klageänderung im finanzgerichtlichen Verfahren

  Die Bestandskraft einer fehlerhaften Steuerfestsetzung wird (innerhalb der Festsetzungsverjährung) durchbrochen, wenn die Voraussetzungen eines Änderungstatbestands der Abgabenordnung gegeben sind (vgl. BFH-Urteil vom 27.06.1991 - V R 106/86, BFHE 165, 304, BStBl II 1991, 860, unter II.1.).
• BFH, 20.10.1994 - V R 84/92

  Korrektur von Steuerfestsetzungen bei Änderungsvorschriften der Abgabenordnung
• BFH, 12.05.1993 - XI R 64/90

  Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG richtet sich beim Leerstehen von …
• BFH, 07.03.1996 - V R 14/95

  Kein Vorsteuerabzug des Grundstückserwerbers, wenn ein insolventer Veräußerer …
• BFH, 16.03.1993 - V R 54/92

  Bei einer Grundstücksversteigerung gegen Barzahlung ist der Verzicht des …
• OLG Köln, 22.05.2007 - 8 W 10/07

  Nichtbelehrung über Rechtsbehelfsmöglichkeiten gegen Umsatzsteuerbescheide und …
• BFH, 24.02.1994 - V R 80/92

  Vorsteuerabzug bei steuerpflichtigem Grundstückserwerb auch dann nicht …
• BFH, 11.11.1993 - XI R 51/90

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a UStG )
• BFH, 18.06.1993 - V R 6/91

  Umsatzsteuer - Vorsteuerabzug
• FG Düsseldorf, 28.10.1998 - 5 K 4716/93

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15 a Abs. 1 S. 1 UStG …
• BFH, 03.12.1992 - V R 87/90

  Berichtigung des Versteuerabzugs bei vorheriger rechtsfehlerhafter Beurteilung
• BFH, 23.09.1993 - V R 3/93

  Umsatzsteuer; Umsatzsteueroption als Gestaltungsmißbrauch
• BFH, 16.12.1993 - V R 56/91

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs wegen Änderung der Verhältnisse
• FG Düsseldorf, 07.11.2003 - 1 K 4169/00

  Vermietung; Bankgebäude; Kreditinstitut; Vorschaltgesellschaft; …
• BFH, 29.04.1993 - V R 93/89

  Grunderwerbsteuerbarkeit der Zwangsversteigerung eines Erbbaurechts
• BFH, 07.05.1997 - V R 15/93

  Berichtigung des Abzugs der auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines …
• BFH, 24.07.1997 - V R 59/94

  Anforderungen an den Vorsteuerabzug
• BFH, 23.02.1995 - V R 113/93

  Missbräuchliche Gestaltung eines Grundstückserwerbs in der Person des Erwerbers
• BFH, 21.01.1993 - V R 15/91

  Voraussetzungen einer Vorsteuerberichtigung durch eine Änderung der maßgeblichen …
• BFH, 11.11.1994 - V R 21/93

  Umsatzsteuer; Berichtigung der Vorsteuer bei falscher Beurteilung im Erstjahr
• FG Niedersachsen, 13.09.2000 - 5 K 360/97

  Rechtmäßigkeit einer Vorsteuerberichtigung, bei Nutzung eines Gebäudes als …
• BFH, 16.09.1993 - V R 54/91

  Vorsteuerabzugsbegehren trotz steuerfrei Vermietung im Rahmen der erstmaligen …
• BFH, 16.09.1993 - V R 55/91

  Versagung des Vorsteuerabzugs auf Grund steuerfreier Vermietung bei der …
• FG Niedersachsen, 12.06.1997 - V 453/96

  Berechtigung zum Vorsteuerabzug bei Verwendung eines ursprünglich …
• BFH, 21.01.1993 - V R 48/91

  Voraussetzungen einer Vorsteuerberichtigung durch eine Änderung der maßgebenden …
• FG Berlin, 22.10.1996 - VII 172/93