Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com
• IWW
• Wolters Kluwer

  Nachtzuschlag - Steuerfreiheit - Monatslohn - Grundlohn

 
• Judicialis

  EStG § 3b; ; EStG § 3b Abs. 1; ; EStG § 3b Abs. 2; ; EStG § 41b Abs. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1991) § 3b
  Steuerfreiheit für Nachtzuschläge gem. § 3 b Abs. 1 EStG

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit nicht nach § 3b …

  Auszug aus BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Eine Divergenz zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1998 VI R 20/84 (…BFH/NV 1988, 496), vom 28. November 1990 VI R 90/87 (BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293), vom 28. November 1990 VI R 77/87 (…BFH/NV 1991, 375) und vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91 (BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314) liegt nicht vor.

  Die Entscheidungen des BFH in BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314 und in BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 betrafen Sachverhalte, in denen pauschale Zuschläge als Abschlagszahlungen oder Vorschüsse auf Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind.

• BFH, 23.10.1992 - VI R 55/91

  Pauschale Zuschläge nur bei Verrechnung mit tatsächlichen Arbeitsstunden …

  Auszug aus BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Eine Divergenz zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1998 VI R 20/84 (…BFH/NV 1988, 496), vom 28. November 1990 VI R 90/87 (BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293), vom 28. November 1990 VI R 77/87 (…BFH/NV 1991, 375) und vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91 (BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314) liegt nicht vor.

  Die Entscheidungen des BFH in BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314 und in BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 betrafen Sachverhalte, in denen pauschale Zuschläge als Abschlagszahlungen oder Vorschüsse auf Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind.

• BFH, 28.11.1990 - VI R 144/87

  Es liegen keine neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- …

  Auszug aus BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Entgegen der Auffassung der Klägerin liegt auch keine Abweichung zu dem vom BFH in seinem Urteil vom 28. November 1990 VI R 144/87 (BFHE 163, 79, BStBl II 1991, 296) aufgestellten Rechtssatz vor, dass keine neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit i.S. des § 3b EStG vorliegen, wenn sie aus einem einheitlich vereinbarten und gezahlten Gehalt nachträglich herausgerechnet werden.

  Zwar ist im Streitfall ausdrücklich vereinbart, dass der Bruttolohn Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit mitumfasst, während in dem vom BFH in BFHE 163, 79, BStBl II 1991, 296 entschiedenen Fall eine derartige Vereinbarung nicht bestand.

• BFH, 25.03.1988 - VI R 20/84

  Voraussetzungen für die Steuerfreiheit gesetzlicher oder tarifvertraglicher …

  Auszug aus BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Eine Divergenz zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1998 VI R 20/84 (BFH/NV 1988, 496), vom 28. November 1990 VI R 90/87 (BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293), vom 28. November 1990 VI R 77/87 (…BFH/NV 1991, 375) und vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91 (BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314) liegt nicht vor.

  Zu den BFH-Urteilen in BFH/NV 1991, 375 und BFH/NV 1988, 496 besteht gleichfalls keine Divergenz.

• BFH, 28.11.1990 - VI R 77/87

  Einkommensteuerbefreiung von Zuschläge für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit und …

  Auszug aus BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Eine Divergenz zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. März 1998 VI R 20/84 (…BFH/NV 1988, 496), vom 28. November 1990 VI R 90/87 (BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293), vom 28. November 1990 VI R 77/87 (BFH/NV 1991, 375) und vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91 (BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314) liegt nicht vor.

  Zu den BFH-Urteilen in BFH/NV 1991, 375 und BFH/NV 1988, 496 besteht gleichfalls keine Divergenz.

• BFH, 17.06.2010 - VI R 50/09

  Steuerfreiheit gemäß § 3b EStG trotz Vereinbarung eines durchschnittlichen …

  Auch wenn diese Zuschläge durch die Grundlohnergänzung beeinflusst werden, handelt es sich weder um ein schädliches Herausrechnen von Zuschlägen aus einem Gesamtbruttolohn (s. dazu etwa BFH-Entscheidungen vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093; vom 28. November 1990 VI R 144/87, BFHE 163, 79, BStBl II 1991, 296), noch können deshalb die Zuschläge als pauschale Abschlagszahlungen qualifiziert werden.
• BFH, 29.11.2017 - VI B 45/17

  Steuerfreiheit für Zuschläge zur Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit

  bb) Zu pauschalen Zuschlägen als Abschlagszahlungen oder zu Vorschüssen auf Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit hat der BFH allerdings ausgeführt, dass diese Zuschläge nur dann nach § 3b EStG steuerfrei blieben, wenn eine Verrechnung der Zuschläge mit den tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen und zur Nachtzeit jeweils vor Erstellung der Lohnsteuerbescheinigung i.S. des § 41b Abs. 1 EStG erfolgt sei (s. Senatsbeschluss vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093, m.w.N.).
• BFH, 09.06.2021 - VI R 16/19

  Steuerfreiheit der sog. Theaterbetriebszulage gemäß § 3b EStG

  Die vorliegenden (tarif-)vertraglichen Regelungen führen auch nicht zu einem schädlichen Herausrechnen der Theaterbetriebszulage aus einem Gesamtbruttolohn (s. dazu Senatsentscheidungen vom 29.03.2000 - VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093; vom 28.11.1990 - VI R 144/87, BFHE 163, 79, BStBl II 1991, 296, und in BFHE 256, 102, BStBl II 2017, 718, Rz 18).

 
• BFH, 14.10.2021 - VI R 31/19

  Steuerfreiheit der sog. Theaterbetriebszulage gemäß § 3b EStG

  Die vorliegenden tarifvertraglichen Regelungen führen auch nicht zu einem schädlichen Herausrechnen der Theaterbetriebszulage aus einem Gesamtbruttolohn (s. dazu Senatsentscheidungen vom 29.03.2000 - VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093; vom 28.11.1990 - VI R 144/87, BFHE 163, 79, BStBl II 1991, 296, und in BFHE 256, 102, BStBl II 2017, 718, Rz 18).
• FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Theaterbetriebszulage als steuerfreier Arbeitslohn nach § 3b EStG

  Dem steht auch nicht der Beschluss des BFH vom 29. März 2000 (VI B 399/98, Rn. 2) entgegen, wonach ein Herausrechnen von "Zuschlägen" aus einem stets gleichbleibenden Gesamtbruttolohn auch dann nicht zur Steuerfreiheit gemäß § 3b EStG führen kann, wenn die "Zuschläge" ausschließlich für tatsächlich geleistete Nachtarbeitsstunden gezahlt worden sind.
• FG Schleswig-Holstein, 26.02.2002 - V 82/02

  Familienähnliche Betreuung nach § 34 SGB VIII

  Zur Abgeltung tatsächlich anfallender SFN-Arbeit gewährte "pauschale" Zuschläge bleiben nur dann steuerfrei, wenn sie als Vorschuss- oder Abschlagszahlungen geleistet werden, der Arbeitgeber die entsprechenden tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden auflistet, zum Jahresende darüber abrechnet und zuviel gezahlte Zuschläge zurückfordert oder nachträglich der Lohnbesteuerung unterwirft (vgl. BFH-Beschluss vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093 m. w. N.; LStR 1996 Abschn. 30 Abs. 7).
• FG Saarland, 07.12.2004 - 1 K 152/04

  Begünstigung pauschal ausgezahlter Zulagen für Sonntags-, Feiertags- oder …

  Es entspricht deshalb der ständigen Rechtsprechung des BFH (…vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 28. November 1990 VI R 90/87, BStBl II 1991, 293 mit Anm. in HFR 1991, 329; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BStBl II 1993, 314; vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093), dass pauschale Zuschläge mit festen Monatsbeträgen grundsätzlich nicht steuerfrei sind.
• BFH, 18.11.2003 - VI B 123/03

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit

  Es entspricht deshalb der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- (…Urteile vom 25. März 1988 VI R 20/84, BFH/NV 1988, 496; vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 mit Anm. in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 1991, 329; vom 23. Oktober 1992 VI R 55/91, BFHE 169, 515, BStBl II 1993, 314; Beschluss vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093), dass pauschale Zuschläge mit festen Monatsbeträgen grundsätzlich nicht steuerfrei sind.
• LG Bonn, 19.06.2015 - 15 O 444/14

  Schadenersatzbegehren wegen einer Verletzung der Pflichten aus einem …

  Eine Steuerfreiheit besteht zudem dann nicht, wenn das gezahlte regelmäßige Gehalt nur rechnerisch in Grundlohn und Zuschläge aufgeteilt wird (…Heinicke, in: Schmidt, EStG, 33. Auflage, § 3b, Rn. 7; BFH, BFH/NV 2000, 1093).
• BFH, 04.11.2004 - VI B 175/03

  Nachtarbeitszuschläge

  Wie bereits entschieden wurde, genügt ein Herausrechnen der steuerfrei belassenen Beträge aus dem Gesamtbruttolohn auch dann nicht, wenn die tatsächlich geleisteten Nachtarbeitsstunden allein dieser Berechnung zugrunde gelegt werden (vgl. BFH-Beschluss vom 29. März 2000 VI B 399/98, BFH/NV 2000, 1093).
• BFH, 09.04.2003 - VIII B 124/02

  NZB: Verletzung des rechtlichen Gehörs, Überraschungsentscheidung; Zuschläge für …
• FG Schleswig-Holstein, 26.02.2002 - V 81/02

  Steuerfreie Auszahlung von Lohnzuschlägen für eine familienähnliche Betreuung bei …