Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 39c Abs. 1 Satz 1, § 39d Abs. 3 Satz 4, § 39d Abs. 1 Satz 3, § 42d Abs. 1 Nr. 1

• Judicialis

  EStG § 39c Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 39d Abs. 3 Satz 4; ; EStG § 39d Abs. 1 Satz 3; ; EStG § 42d Abs. 1 Nr. 1

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 39c Abs. 1 Satz 1, § 39d Abs. 3 Satz 4, § 39d Abs. 1 Satz 3, § 42d Abs. 1 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Lohnsteuerabzug - Bescheinigung - Arbeitgeber - Steuerklasse - Haftung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Arbeitgeberhaftung bei falschem Lohnsteuerabzug

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Arbeitgeberhaftung für Lohnsteuer

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Lohnsteuer; Haftung des Arbeitgebers bei schuldhafter Nichtvorlage der Bescheinigung nach § 39d Abs. 1 Satz 3 EStG

Besprechungen u.ä. (2)

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  Arbeitgeberhaftung bei Nichtvorlage der Bescheinigung des Betriebsstätten-FA

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Arbeitgeberhaftung für Lohnsteuer

Verfahrensgang

• FG Hessen, 10.06.1998 - 10 K 622/98
• BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98
• BFH, 23.03.2001 - VI R 102/98

Papierfundstellen

• BFHE 194, 372
• NZA 2001, 826
• NZA 2003, 604
• BB 2001, 1189
• DB 2001, 1343
• BStBl II 2003, 151

Wird zitiert von ... (25)Zitiert selbst (7)

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• BVerfG, 17.02.1977 - 1 BvR 33/76

  Verfassungsmäßigkeit der Haftung des Arbeitgebers für die Kirchenlohnsteuer …

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Der Zweck der Haftung des Arbeitgebers nach § 42d EStG liegt in der Sicherung der ordnungsgemäßen Besteuerung (Urteil des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 17. Februar 1977 1 BvR 33/76, BVerfGE 44, 103, 104; BFH-Urteil vom 9. Oktober 1992 VI R 47/91, BFHE 169, 208, BStBl II 1993, 169).
• BFH, 09.10.1992 - VI R 47/91

  Zuschüsse zur Lebensversicherung als steuerpflichtiger Arbeitslohn

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Der Zweck der Haftung des Arbeitgebers nach § 42d EStG liegt in der Sicherung der ordnungsgemäßen Besteuerung (Urteil des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 17. Februar 1977 1 BvR 33/76, BVerfGE 44, 103, 104; BFH-Urteil vom 9. Oktober 1992 VI R 47/91, BFHE 169, 208, BStBl II 1993, 169).
• BFH, 01.08.1979 - VII R 115/76

  Zuständigkeitsänderung des FA - Beteiligte am Verfahren - Anforderungen an …

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Dieser während des Revisionsverfahrens eingetretene Zuständigkeitswechsel führt zu einem gesetzlichen Beteiligtenwechsel (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. August 1979 VII R 115/76, BFHE 128, 251, BStBl II 1979, 714).

• BGH, 30.07.1985 - 1 StR 284/85

  Berechnung hinterzogener Lohnsteuer - Rückgängigmachung der durch die Anwendung …

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Während des laufenden Kalenderjahres könne sich lediglich vorübergehend eine höhere Lohnsteuer unter Anwendung der Steuerklasse VI ergeben (Hinweis auf Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 30. Juli 1985 1 StR 284/85, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 1986, S. 600).
• BFH, 15.11.1974 - VI R 167/73

  Nachforderung - Schätzung - Gering beschäftigter Arbeitnehmer - Vorlage der …

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Der Arbeitgeber könne nach Ablauf des betreffenden Kalenderjahres nicht im Wege der Haftung auf eine nach der Steuerklasse VI berechneten Steuer in Anspruch genommen werden (BFH-Urteil vom 15. November 1974 VI R 167/73, BFHE 114, 342, BStBl II 1975, 297).
• FG Hessen, 10.06.1998 - 10 K 622/98

  Umfang der Arbeitgeberhaftung nach Ablauf des Kalenderjahres

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Das Finanzgericht (FG) hat der Klage aus den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1999, 290 veröffentlichten Gründen stattgegeben.
• BFH, 18.12.1963 - VI 81/63 U

  Nachberechnung der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber während des laufenden …

  Auszug aus BFH, 12.01.2001 - VI R 102/98

  Der Senat hat zur Auslegung des § 37 Abs. 1 der Lohnsteuer-Durchführungsverordnung (LStDV 1959) entschieden, dass das FA bei einer Nachberechnung der Lohnsteuer § 37 Abs. 1 LStDV 1959 nach Ablauf des Kalenderjahres, für das die Lohnsteuerkarte gilt, nicht mehr anwenden kann (vgl. Urteil vom 18. Dezember 1963 VI 81/63 U, BFHE 78, 396, BStBl III 1964, 142).

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• BSG, 09.11.2011 - B 12 R 18/09 R

  Gesamtsozialversicherungsbeitrag - Berechnung - hypothetisches …

  In Bezug auf die Voraussetzung für die Besteuerung nach § 39c Abs. 1 Satz 1 EStG, dass die Lohnsteuerkarte vom Arbeitnehmer schuldhaft nicht vorgelegt wurde, hat der BFH mit Urteil vom 29.5.2008 (BFHE 221, 182, unter Hinweis auf frühere Rspr) im Falle eines Haftungsverfahrens (vgl § 42d Abs. 1 Nr. 1 iVm § 38 Abs. 3 EStG) entschieden, dass ein den Haftungstatbestand ausschließender entschuldbarer Rechtsirrtum bei der Auslegung des Arbeitnehmerbegriffs regelmäßig nicht vorliegt, wenn der Arbeitgeber, der die Verschuldensprüfung durchzuführen hat (vgl BFHE 194, 372), von der Möglichkeit der sog Anrufungsauskunft nach § 42e EStG keinen Gebrauch gemacht hat.
• BFH, 05.06.2014 - VI R 15/12

  Kindergeld: Erstattungsanspruch des Sozialhilfeträgers bei nachträglicher …

  Dieser während des Revisionsverfahrens eingetretene Zuständigkeitswechsel führt zu einem gesetzlichen Beteiligtenwechsel (Senatsurteil vom 12. Januar 2001 VI R 102/98, BFHE 194, 372, BStBl II 2003, 151).
• LSG Rheinland-Pfalz, 29.07.2009 - L 6 R 105/09

  Ein illegales Beschäftigungsverhältnis liegt auch dann vor, wenn der Arbeitgeber …

  Die Verschuldensprüfung ist hierbei Aufgabe des Arbeitgebers, wobei aus § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG in Verbindung mit § 39d Abs. 3 Satz 4 EStG folgt, dass der Arbeitnehmer hinsichtlich des fehlenden Verschuldens beweispflichtig ist (BFH, Urteil vom 12.01.2001 - VI R 102/98, BFHE 194, 372).

• BFH, 22.08.2007 - X R 2/04

  Sofortige Aktivierung des Vertreterrechts auch bei Verrechnung des …

  Dieser während des Revisionsverfahrens eingetretene Zuständigkeitswechsel führt zu einem gesetzlichen Beteiligtenwechsel (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. August 1979 VII R 115/76, BFHE 128, 251, BStBl II 1979, 714, und vom 12. Januar 2001 VI R 102/98, BFHE 194, 372, BStBl II 2003, 151).
• FG Köln, 06.12.2006 - 11 K 5825/04

  Arbeitnehmereigenschaft von Telefoninterviewern eines Marktforschungsinstituts …

  Insoweit werde auf das BFH-Urteil vom 12.01.2001 VI R 102/98 verwiesen, wonach bei Nichtvorlage einer Lohnsteuerkarte zur Vermeidung von Steuerausfällen immer diese Steuerklasse angenommen werde.

  Es ist aber zu beachten, dass im Streitfall die Regelung des § 39 c Abs. 1 Satz 1 EStG, auf die sich der Beklagte in Anlehnung an das Urteil des BFH vom 12.01.2001 (VI R 102/98, BFHE 194, 372, BStBl II 2003, 151) stützt, nicht anwendbar ist.

• FG Hamburg, 10.07.2008 - 6 K 56/06

  Steuerlicher Wohnsitz durch Innehabung einer sog. "Stand-by-Wohnung"

  Die vorangestellten Grundsätze gelten für das Bescheinigungsverfahren nach § 39d EStG sinngemäß (vgl. BFH-Urteil vom 12. Januar 2001 VI R 102/98, BFHE 194, 372, BStBl II 2003, 151).

  Der Beklagte durfte die Bescheinigung, für die die Vorschriften über die Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte sinngemäß gelten (vgl. BFH-Urteil vom 12. Januar 2001 VI R 102/98, BFHE 194, 372, BStBl II 2003, 151), somit gemäß § 39a Abs. 4 Satz 1 EStG i. V. m. § 164 Abs. 2 Satz 1 AO aufheben.

• FG Berlin-Brandenburg, 23.02.2017 - 4 K 4083/15

  Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers bei Einbehaltung der Lohnsteuer für beschränkt …

  Die Grund für die Vorlage der Lohnsteuerkarte/Steuerbescheinigung, Steuerausfälle bei Mehrfachbeschäftigungsverhältnissen zu vermeiden (siehe hierzu Bundesfinanzhof [BFH], Urteil vom 12.01.2001 VI R 102/98, Bundessteuerblatt [BStBl] II 2003, 51), sei aufgrund der inzwischen geschaffenen elektronischen Kontrollmöglichkeiten entfallen.

  Die Entscheidung des BFH vom 12.01.2001 (a.a.O.) könne unter diesen Voraussetzungen keine Anwendung mehr finden, mit der Konsequenz, dass die Löhne ihrer nach Deutschland entsandten Arbeitnehmer nach Steuerklasse I zu versteuern seien.

  Rn. 41 Auch dem Einwand der Klägerin, die vom BFH besorgten Steuerausfälle bei Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte (Urteil vom 12.01.2001 VI R 102/98, BStBl II 2003, 151) seien auszuschließen, weil Lohnsteuerkarten ab dem Jahr 2011 ohnehin nicht (mehr) ausgestellt werden und dem FA aufgrund der elektronisch übermittelten Lohnsteuerbescheinigungen nebst Ordnungsmerkmal nach § 41c EStG eine ausreichende Kontrollmöglichkeit über die (vermeintlich) vorschriftsmäßig erfolgte Lohnabzugsbesteuerung an die Hand gegeben sei, vermag der Senat aus folgenden Erwägungen gleichfalls nicht zu folgen:.

• LSG Niedersachsen-Bremen, 05.07.2019 - L 2 BA 38/19

  Nachentrichtung von Sozialversicherungsbeiträgen für einen Vereinsfußballspieler; …

  Eine den Haftungstatbestand ausschließender entschuldbarer Rechtsirrtum bei der Auslegung des Arbeitnehmerbegriffs liegt insoweit regelmäßig nicht vor, wenn der Arbeitgeber - wie im vorliegenden Fall der Antragsteller -, welcher die Verschuldensprüfung durchzuführen hat (vgl. BFHE 194, 372), von der Möglichkeit der sog Anrufungsauskunft nach § 42e EStG keinen Gebrauch gemacht hat (vgl. BFH, Urteil vom 29. Mai 2008 - VI R 11/07 -, BFHE 221, 182, BStBl II 2008, 933, und BSG…, Urteil vom 09. November 2011 - B 12 R 18/09 R -, BSGE 109, 254, Rn. 31).
• FG Düsseldorf, 03.04.2003 - 10 K 3063/00

  Lohnsteuerhaftung; Steuerberatungsgesellschaft; Kammerbeiträge; …

  Es kann jedoch dahinstehen, ob das Gericht dieser Rechtsauffassung folgen könnte (vergl. dazu Heuermann in Blümich, Kommentar zum EStG, § 42d Tz 32 ff und Trzaskalik in Kirchhof-Söhn-Mellinghoff, Kommentar zum EStG, § 42d Tz 9 ff mit Hinweis auf das Urteil des BFH vom 12. Januar 2001 - VI R 102/98, Sammlung nicht amtlich veröffentlichter Entscheidungen des BFH 2001, 963).
• FG Niedersachsen, 16.04.2025 - 9 K 155/22

  Auswahlermessen; beschränkt Steuerpflichtige; Haftung; Lohnsteuer; …

  Bei fehlenden Lohnsteuerabzugsmerkmalen habe der Arbeitgeber deshalb die Lohnsteuererhebung nach der Steuerklasse VI durchzuführen (vgl. BMF-Schreiben vom 7. August 2013, BStBl. 2013 I S. 951, Tz. 93 sowie BFH-Urteil vom 12. Januar 2001, VI R 102/98, BFHE 194, 372, BStBl II 2003, 151).

  (a) Nach der Rechtsprechung des BFH und eines Teils des steuerrechtlichen Schrifttums ist die Haftung auch nach Ablauf des Kalenderjahres an der Lohnsteuer ausgerichtet und der Arbeitgeber kann daher keine Einwendungen aus der Person des Arbeitnehmers gegen die Lohnsteuerhaftung geltend machen (etwa BFH, Urteile vom; vom 12. Januar 2001 VI R 102/98, BStBl. II 2003, 151;… Wagner in: Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 42d EStG, Rz. 35; Thomas, DStZ 1994, 545; ders. DStR 1995, 273; Heuermann, DB 1994, 2411;… Eisgruber in: Kirchhof/Seer, Kommentar zum EStG, § 42d Rz. 9).

• BFH, 29.07.2009 - VI B 99/08

  Ermittlung der Lohnsteuer nach § 39c Abs. 1 Satz 1 EStG
• FG Berlin-Brandenburg, 23.02.2017 - 4 K 4109/15

  Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers bei Einbehaltung der Lohnsteuer für beschränkt …
• FG Berlin-Brandenburg, 13.11.2018 - 9 V 9023/18

  Antrag auf Aussetzung der Vollziehung (§ 69 Abs. 3 FGO) - Haftungsbescheid vom …
• BFH, 18.09.2012 - VI B 9/12

  Lohnsteuerhaftung
• FG München, 07.06.2013 - 8 K 2826/10

  Bemessung der Haftung des Arbeitgebers bei Nichtvornahme der Lohnversteuerung
• BFH, 27.04.2005 - I R 114/03

  KSt - Anrechnung bis VZ 1996
• FG Münster, 21.01.2016 - 6 K 3303/14

  Erlöschen der Erstattungsforderung eines Steuerpflichtigen gegenüber dem …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 16.06.2021 - L 8 R 842/17

  Rechtmäßigkeit der Nachforderung von Gesamtsozialversicherungsbeiträgen …
• LSG Baden-Württemberg, 23.02.2016 - L 11 R 4640/14
• FG Berlin-Brandenburg, 20.01.2011 - 9 K 9217/08

  Haftung einer GbR nach § 42d EStG bzw. der ehemaligen Gesellschafter nach § 71 AO …
• FG Sachsen, 13.09.2006 - 6 K 1898/02

  Zweifache Inanspruchnahme der Kinderzulage
• FG Sachsen, 05.05.2004 - 7 K 2162/02

  Grunderwerbsteuer; Vertragliches Wahlrecht des Käufers, bereits vor Übereignung …
• FG Hessen, 04.10.2007 - 10 K 1471/02

  Steuerbarkeit von Ausgleichzahlungen wegen außerordentlicher Kündigung von …
• FG Niedersachsen, 13.03.2024 - 3 K 13/24

  Mittelbare Diskriminierung durch Anwendung der Lohnsteuerklasse VI auf …
• FG Sachsen, 13.09.2005 - 1 K 215/02

  Gegenstand des Erwerbsvorgangs