Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Zuschüsse zu Krankenversicherungsbeiträgen - Sonderausgaben - Steuerpflichtiger Arbeitslohn - Öffentlich Bediensteter - Anrechnung auf Beihilfe

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 3; LStDV § 3

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 103, 350
• DB 1972, 170
• BStBl II 1972, 57

Wird zitiert von ... (19)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 28.03.1958 - VI 92/55 U

  Berücksichtigung der Ausgaben zur Zukunftssicherung der Arbeitnehmer als …

  Auszug aus BFH, 13.08.1971 - VI R 171/68

  Der BFH habe im Urteil VI 92/55 U vom 28. März 1958 (BFH 66, 693, BStBl III 1958, 266) die Auffassung vertreten, daß bei Ausgaben des Arbeitgebers zur Zukunftssicherung seiner Arbeitnehmer gemäß § 2 Abs. 3 Nr. 2 LStDV eine Verknüpfung mit den Aufwendungen des Arbeitnehmers als Sonderausgaben gegeben sei.

  Wie der erkennende Senat im Urteil VI 92/55 U vom 28. März 1958 (a. a. O.) entschieden hat, besteht zwischen der Regelung über den Freibetrag von 312 DM und dem Sonderausgabenabzug ein enger Zusammenhang.

• BFH, 31.10.1957 - VI 1/54 U

  Zeitpunkt der steuerlichen Relevanz von Ausgaben des Arbeitgebers, die er in die …

  Auszug aus BFH, 13.08.1971 - VI R 171/68

  Dazu habe der BFH auf die Entstehungsgeschichte der genannten Vorschrift verwiesen, die in dem BFH-Urteil VI 1/54 U vom 31. Oktober 1957 (BFH 66, 8, BStBl III 1958, 4) im einzelnen dargelegt worden sei.
• BFH, 27.09.1963 - VI 123/62 U

  Zulässigkeit der Absetzung der Kirchensteuer als Sonderausgabe

  Auszug aus BFH, 13.08.1971 - VI R 171/68

  Denn Sonderausgaben seien auch solche Beträge, die jemand zunächst von dritter Seite als Beihilfe erhalten habe, um sie für einen bestimmten Zweck zu verwenden (vgl. Urteil des BFH VI 123/62 U vom 27. September 1963, BFH 77, 592, BStBl III 1963, 536).

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• BFH, 19.04.2021 - VI R 8/19

  Keine Steuerbefreiung für beamtenrechtliches pauschales Sterbegeld

  Rn. 26 Das schließt allerdings nicht aus, dass einmalige Zuwendungen auch bei Personen mit höheren Einkünften steuerfrei sind, wenn sie der Behebung einer akuten Notlage dienen (Senatsurteil vom 13.08.1971 - VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57).
• BFH, 15.01.2019 - X R 6/17

  Spendenabzug bei Schenkung eines Geldbetrags an den zusammenveranlagten Ehegatten …

  Stattdessen weist die Fallkonstellation eine wesentlich größere Nähe zu Sachverhalten auf, für die die Rechtsprechung entschieden hat, dass es für den Sonderausgaben- bzw. Spendenabzug auf die Herkunft der vom Steuerpflichtigen eingesetzten Mittel nicht ankommt (vgl. zu Spenden Senatsurteil vom 23. Mai 1989 X R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879, unter 1.a; zu Sonderausgaben allgemein vgl. BFH-Urteile vom 13. August 1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, und vom 15. März 1974 VI R 252/71, BFHE 112, 262, BStBl II 1974, 513).
• BFH, 14.04.2021 - III R 30/20

  Kein Abzug von Kinderbetreuungskosten in Höhe steuerfrei gezahlter …

  Das gilt aber nicht uneingeschränkt dann, wenn ihm Zuwendungen von seinem Arbeitgeber gewährt worden sind, die den gezielten Zweck haben, von dem Arbeitnehmer zur Erbringung der dem Grunde nach zu den Sonderausgaben zu rechnenden Leistungen verwendet zu werden (vgl. BFH-Urteil vom 13.08.1971 - VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, Rz 11).

  Eine Kürzung der Sonderausgaben konnte nach den vorstehenden Ausführungen allein aus diesem Grunde nicht in Betracht kommen (BFH-Urteil in BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57).

• FG Berlin-Brandenburg, 16.01.2019 - 11 K 11160/18

  Zurechnung von Sterbegeld - Steuerfreiheit des Bezugs von Sterbegeld nach …

  Rn. 37 Ausgehend von diesen Grundsätzen stellen nach ganz überwiegender Auffassung die Beihilfen und Unterstützungen nach Beamtenrecht, die an öffentliche Bedienstete im Krankheits-, Geburts- und Todesfällen gewährt werden, nach § 3 Nr. 11 EStG steuerfreie Einnahmen dar (jeweils im Rahmen eines obiter dictums: BFH, Urteile vom 13. August 1971 - VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, und vom 27. April 1973 - VI R 154/69, BFHE 198, 242, BStBl II 1973, 588, …und vom 18. Mai 2004 - VI R 128/99, BFH/NV 2004, 1321, weiterhin Bergkemper, in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, a.a.O., § 3 Nr. 11 Rn. 6, Levedag, in Schmidt, 37. Aufl. 2018, § 3 Nr. 42, Tormöhlen, in Korn, EStG, a.a.O., § 3 Nr. 11 Rn. 5, kritisch lediglich v. Beckerath, in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, a.a.O., § 3 Nr. 11 B 11/80, ders., in Kirchhof, EStG, 17. Aufl. 2018, § 3 Rn. 28).
• BFH, 01.09.2021 - III R 54/20

  Kein Sonderausgabenabzug von Kinderbetreuungskosten in Höhe steuerfreier …

  Das gilt aber nicht uneingeschränkt dann, wenn ihm Zuwendungen von seinem Arbeitgeber gewährt worden sind, die den gezielten Zweck haben, von dem Arbeitnehmer zur Erbringung der dem Grunde nach zu den Sonderausgaben zu rechnenden Leistungen verwendet zu werden (vgl. BFH-Urteil vom 13.08.1971 - VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, Rz 11).

  Eine Kürzung der Sonderausgaben konnte nach den vorstehenden Ausführungen allein aus diesem Grunde nicht in Betracht kommen (BFH-Urteil in BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57).

• FG Niedersachsen, 18.06.2026 - 15 K 152/24

  Erforderliche Abänderung von Grundsätzen zum Sonderausgabenabzug für …

  Erhält ein Arbeitnehmer vom Arbeitgeber Zuschüsse zu Krankenversicherungsbeiträgen, so können diese Beiträge in Höhe der Zuschüsse nur insoweit als Sonderausgaben berücksichtigt werden, als die Zuschüsse zum steuerpflichtigen Arbeitslohn gehören (BFH-Urteil vom 13. August 1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl. II 1972, 57, Leitsatz 1).

  Dagegen liegen Sonderausgaben vor, soweit die Ersatzleistungen des Arbeitgebers zum steuerpflichtigen Arbeitslohn gehören (BFH-Urteil vom 13. August 1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl. II 1972, 57).

  Dies entspricht der oben zu I. 1. b) dd) dargestellten Rechtsprechung, nach der Sonderausgaben vorliegen, soweit Ersatzleistungen des Arbeitgebers zum steuerpflichtigen Arbeitslohn gehören, auch wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer übernommen hat (BFH-Urteil vom 13. August 1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl. II 1972, 57).

• BFH, 27.04.1973 - VI R 154/69

  Gruppen-Krankenversicherung - Beiträge einer Kommunalbehörde - Ausgaben für …

  Aus diesem Grund sind, wie der Senat im Urteil vom 13. August 1971 VI R 171/68 (BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57) dargelegt hat, die Beihilfen und Unterstützungen, die an öffentlich Bedienstete gewährt werden, nach § 3 Nr. 11 EStG (§ 6 Nr. 9 LStDV) steuerfrei.

  Daß die Barzuschüsse einen teilweisen Ersatz für die sonst bei Krankheit gewährten steuerfreien Beihilfen darstellen, muß bei der Beurteilung der Frage, ob die Zuschüsse steuerpflichtiger Arbeitslohn sind, unberücksichtigt bleiben (vgl. Urteil des RFH vom 24. März 1927 VI A 624/26, RStBl 1927, 148, und Urteil des BFH VI R 171/68).

  b) Mit Urteil VI R 171/68 hat der Senat für einen dem Streitfall vergleichbaren Sachverhalt entschieden (vgl. Ziff. 3 der Entscheidung), daß Zuschüsse des Arbeitgebers zu Krankenversicherungsbeiträgen der Arbeitnehmer als Aufwendungen für die Zukunftsicherung der Zuschußempfänger auch dann anzusehen seien, wenn der Arbeitgeber die Zuschüsse nicht unmittelbar an die der Zukunftsicherung dienende Einrichtung geleistet, sondern dem Arbeitnehmer zweckbestimmt zugewendet hat (vgl. auch Urteil vom 5. November 1971 VI R 284/69, BFHE 103, 477, BStBl II 1972, 139).

  Wie der Senat ebenfalls im Urteil VI R 171/68 ausgeführt hat, gehören solche Aufwendungen für die Zukunftsicherung nach § 2 Abs. 3 Nr. 2 Satz 3 LStDV nur insoweit zum steuerpflichtigen Arbeitslohn, als sie im Kalenderjahr beim einzelnen Arbeitnehmer insgesamt 312 DM übersteigen.

• FG Köln, 14.08.2020 - 14 K 139/20

  Kein Abzug von Kinderbetreuungskosten bei steuerfrei gezahlten …

  Allerdings hat die Rechtsprechung für verschiedene Sachverhalte entschieden, dass es für den Sonderausgabenabzug auf die Herkunft der vom Steuerpflichtigen eingesetzten Mittel nicht ankomme (BFH-Urteil in BFHE 263, 325, BStBl II 2019, 318, Rz. 45 unter Hinweis auf u.a. die BFH-Urteile vom 13.08.1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, 15.03.1974 VI R 252/71, BFHE 112, 262, BStBl II 1974, 513).

  Schon mit dem Urteil in BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, hat der BFH (zu Krankenkassenbeiträgen) entschieden, dass die Unerheblichkeit der Mittelherkunft nicht gelte, wenn dem Steuerpflichtigen Zuwendungen von seinem Arbeitgeber gewährt worden sind, die den gezielten Zweck haben, von dem Arbeitnehmer zur Erbringung der dem Grunde nach zu den Sonderausgaben zu rechnenden Leistungen verwendet zu werden.

• BFH, 19.04.1989 - X R 2/84

  Zur Abzugsberechtigung bei Versicherungsbeiträgen als Sonderausgaben

  Die Vorsorgeaufwendungen sind daher grundsätzlich nur dann abziehbar, wenn die Aufwendungen nicht nur auf einer eigenen Verpflichtung des Steuerschuldners beruhen (vgl. dazu u.a. BFH-Urteile vom 20. November 1952 IV 6/52 U, BFHE 57, 91, BStBl III 1953, 36, sowie vom 9. Mai 1974 VI R 233/71, BFHE 112, 371, BStBl II 1974, 546, und VI R 137/72, BFHE 112, 484, BStBl II 1974, 633), sondern diesen auch selbst belasten (vgl. BFH-Urteil vom 13. August 1971 VI R 171/68, BFHE 103, 350, BStBl II 1972, 57, und BFHE 77, 592, BStBl III 1963, 536; BFHE 98, 357, BStBl II 1970, 314; BFHE 118, 331, BB 1976, 680; BFHE 140, 63, 68; BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284).
• FG Baden-Württemberg, 24.09.2009 - 3 K 14/07

  Steuerfreiheit der monatlichen und der vom Reingewinn bestimmten …

  Des weiteren wurde diese Zahlung nicht unmittelbar an die der Zukunftssicherung dienende Vorsorgeeinrichtung, die Stiftung geleistet; im übrigen war eine zweckentsprechende Verwendung der Arbeitgeberleistung zur Risikoabsicherung nach Eintritt des Versicherungswagnisses ausgeschlossen (BFH-Urteile vom 27. April 1973 VI R 154/69, BStBl II 1973, 588; vom 13. August 1971 VI R 171/68, BStBl II 1972, 57).
• BFH, 11.10.1974 - VI R 173/71

  Arbeitgeber - Gruppenlebensversicherung - Gewinnreserve - Ausschüttung - …
• FG Düsseldorf, 07.11.2023 - 13 K 570/22

  Erfassen der Billigkeitsleistung des Landes in Form einer …
• BFH, 08.12.1978 - VI R 26/76

  Ausbildungsförderungsbetrag - Sonderausgaben - Berufsausbildungskosten - …
• BFH, 21.12.1990 - VI R 59/85

  Barzuschüsse des öffentlich-rechtlichen Arbeitgebers zu …
• BFH, 14.03.1975 - VI R 63/73

  Erstattungen von Krankheitskosten, die steuerpflichtige Einnahmen darstellen, …
• BFH, 16.05.1975 - VI R 165/72

  Grenzgänger - Arbeitgeberbeitrag - Schweizerische betriebliche Altersversicherung …
• BFH, 18.12.1987 - VI R 147/84

  Zukunftssicherungsfreibetrag - Arbeitnehmer - Sonderausgaben
• BFH, 05.11.1971 - VI R 284/69

  Lohnsteuerkarte - Eintragung eines Freibetrages - Richtigkeit seiner Angaben - …
• FG Niedersachsen, 21.08.2003 - 11 K 90/00

  Abführen von einen Beitragsnachlaß; Steuerfreie Beihilfen; Gewährung des …