Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 4, § 5 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Personenhandelsgesellschaft - Privatschuld eines Gesellschafters - Buchmäßige Behandlung - Ausweis in der Bilanz - Beseitigung der Eigenschaft als Privatschuld - Beseitigung mit Wirkung für die Vergangenheit - Betriebsausgaben - Schuldzinsen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 4, § 5 Abs. 1

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 145, 327
• BB 1986, 509
• BStBl II 1986, 255

Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 13.03.1980 - IV E 2/80

  Einheitliche Gewinnfeststellung - Abschreibungsgesellschaft - Streitwert - …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Daher ist der Satz von 25 v. H. bei höheren Gewinnanteilen wegen der infolge des progressiven Einkommensteuertarifs zu erwartenden höheren einkommensteuerlichen Auswirkung angemessen zu erhöhen (BFH- Beschlüsse vom 8. November 1973 IV B 6/72, BFHE 110, 487, BStBl II 1974, 138; vom 11. September 1975 IV B 22/71, BFHE 116, 530, BStBl II 1976, 22; vom 23. Februar 1978 IV E 2/78, BFHE 125, 10, BStBl II 1978, 435; vom 13. März 1980 IV E 2/80, BFHE 130, 363, BStBl II 1980, 520, und vom 2. Oktober 1980 IV R 235/75, BFHE 131, 288, BStBl II 1981, 38).
• BFH, 17.04.1985 - I R 101/81

  Privatschuld - Betriebsschuld - Geerbter Gewerbebetrieb - Aufnahme eines Kredites …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  c) Der Auffassung des Senats stehen die BFH-Urteile vom 17. April 1985 I R 101/81 (BFHE 143, 563) und vom 5. Juni 1985 I R 289/81 (BFHE 144, 57) nicht entgegen.
• BFH, 02.10.1980 - IV R 235/75

  Einheitliche Gewinnfeststellung - Abschreibungsgesellschaft - Verlustbetrag - …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Daher ist der Satz von 25 v. H. bei höheren Gewinnanteilen wegen der infolge des progressiven Einkommensteuertarifs zu erwartenden höheren einkommensteuerlichen Auswirkung angemessen zu erhöhen (BFH- Beschlüsse vom 8. November 1973 IV B 6/72, BFHE 110, 487, BStBl II 1974, 138; vom 11. September 1975 IV B 22/71, BFHE 116, 530, BStBl II 1976, 22; vom 23. Februar 1978 IV E 2/78, BFHE 125, 10, BStBl II 1978, 435; vom 13. März 1980 IV E 2/80, BFHE 130, 363, BStBl II 1980, 520, und vom 2. Oktober 1980 IV R 235/75, BFHE 131, 288, BStBl II 1981, 38).

• BFH, 24.05.1984 - IV R 221/83

  Betriebsschulden - Betriebsausgaben - Personenhandelsgesellschaft - Bankdarlehn - …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Diese in der Rechtsprechung des BFH zur Gewinnermittlung eines Einzelkaufmanns entwickelten Grundsätze gelten sinngemäß für die Gewinnermittlung einer Personenhandelsgesellschaft, deren Gesellschafter unmittelbar oder mittelbar Familienangehörige sind; Verbindlichkeiten einer solchen Personenhandelsgesellschaft gehören nicht zum Betriebsvermögen der Gesellschaft, wenn die Eingehung der Verbindlichkeit nicht betrieblich veranlaßt war (BFH-Urteil vom 24. Mai 1984 IV R 221/83, BFHE 141, 316, BStBl II 1984, 706 m. w. N.).
• BFH, 05.06.1985 - I R 289/81

  Privatschuld - Betriebsschuld - Darlehn - Kreditaufnahme zugunsten der Ehefrau - …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  c) Der Auffassung des Senats stehen die BFH-Urteile vom 17. April 1985 I R 101/81 (BFHE 143, 563) und vom 5. Juni 1985 I R 289/81 (BFHE 144, 57) nicht entgegen.
• BFH, 01.06.1978 - IV R 109/74

  Zinszahlung - Schenkung von Eltern an ihre Kinder - Darlehnsforderung

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Eine Verbindlichkeit kann nicht allein durch eine Willensentscheidung des Steuerpflichtigen die Eigenschaft als Betriebs- oder Privatschuld erlangen (BFH-Urteil vom 1. Juni 1978 IV R 109/74, BFHE 125, 254, BStBl II 1978, 618).
• BFH, 23.02.1978 - IV E 1/78

  Gewinnfeststellungsverfahren - Streitwert - Gewinnanteil - Einkommensteuerschuld

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Der Senat hält nach den im einheitlichen Gewinnfeststellungsverfahren gegebenen Erkenntnismöglichkeiten, insbesondere der Höhe der Gewinnanteile, einen Satz von 35 v. H. für angemessen (BFH-Beschluß vom 23. Februar 1978 IV E 1/78, BFHE 125, 7, BStBl II 1978, 409).
• BFH, 07.05.1965 - VI 217/64 U

  Überführung einer betrieblichen Darlehnsschuld aus dem Betriebsvermögen in das …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Schulden gehören zum Betriebsvermögen, wenn sie mit dem Betrieb in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen oder zu dem Zweck übernommen wurden, dem Betrieb Mittel zuzuführen (BFH-Urteile vom 7. Mai 1965 VI 217/64 U, BFHE 82, 548, BStBl III 1965, 445, und vom 5. Oktober 1973 VIII R 30/70, BFHE 110, 524, BStBl II 1974, 88).
• BFH, 08.11.1973 - IV B 6/72

  Einheitliches Gewinnfeststellungsverfahren - Verteilung des Gewinns - Streitwert …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Daher ist der Satz von 25 v. H. bei höheren Gewinnanteilen wegen der infolge des progressiven Einkommensteuertarifs zu erwartenden höheren einkommensteuerlichen Auswirkung angemessen zu erhöhen (BFH- Beschlüsse vom 8. November 1973 IV B 6/72, BFHE 110, 487, BStBl II 1974, 138; vom 11. September 1975 IV B 22/71, BFHE 116, 530, BStBl II 1976, 22; vom 23. Februar 1978 IV E 2/78, BFHE 125, 10, BStBl II 1978, 435; vom 13. März 1980 IV E 2/80, BFHE 130, 363, BStBl II 1980, 520, und vom 2. Oktober 1980 IV R 235/75, BFHE 131, 288, BStBl II 1981, 38).
• BFH, 11.09.1975 - IV B 22/71

  Einheitliche Gewinnfeststellung - Ersatzlose Aufhebung eines …

  Auszug aus BFH, 12.09.1985 - VIII R 336/82

  Daher ist der Satz von 25 v. H. bei höheren Gewinnanteilen wegen der infolge des progressiven Einkommensteuertarifs zu erwartenden höheren einkommensteuerlichen Auswirkung angemessen zu erhöhen (BFH- Beschlüsse vom 8. November 1973 IV B 6/72, BFHE 110, 487, BStBl II 1974, 138; vom 11. September 1975 IV B 22/71, BFHE 116, 530, BStBl II 1976, 22; vom 23. Februar 1978 IV E 2/78, BFHE 125, 10, BStBl II 1978, 435; vom 13. März 1980 IV E 2/80, BFHE 130, 363, BStBl II 1980, 520, und vom 2. Oktober 1980 IV R 235/75, BFHE 131, 288, BStBl II 1981, 38).
• BFH, 23.02.1978 - IV E 2/78

  Streitwertermittlung - Gewinnfeststellungsverfahren - Steuervergünstigung
• BFH, 25.08.1966 - IV 3/64

  Zuordnung eines Autorenhonorars zu den Einkünften aus gewerblicher oder …
• BFH, 05.10.1973 - VIII R 30/70

  Betrieblicher Vorgang - Entgeltliche Leibrentenverpflichtung - Beurteilung - …

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• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Die Rechtsprechung des IV. Senats ist durch die Urteile des VIII. Senats in BFH/NV 1985, 24, vom 12. September 1985 VIII R 336/82 (BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255), vom 25. Juni 1985 VIII R 338/82 (…BFH/NV 1986, 88) und durch das Urteil des III. Senats in BFH/NV 1988, 359 bestätigt worden.

  a) Schuldzinsen können - allgemeinen Grundsätzen folgend - nicht allein kraft einer Willensentscheidung, d.h. durch die nach außen dokumentierte Wertung des Steuerpflichtigen, es liege eine Betriebsschuld vor, sondern nur dann als Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn mit den Darlehensmitteln betrieblich veranlaßte Aufwendungen getätigt werden (ständige Rechtsprechung vgl. BFH-Urteile vom 12. September 1985 VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255; in BFHE 143, 563, BStBl II 1985, 510; vom 1. Juni 1978 IV R 109/74, BFHE 125, 254, BStBl II 1978, 618, m.w.N.;… vgl. Beisse, a.a.O., 640).

• BFH, 18.05.2010 - X R 49/08

  Änderungsbefugnis gem. § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO - Rechtmäßigkeit eines …

  Auch kann ein wirtschaftlicher Zusammenhang des Darlehens mit dem Betrieb des Steuerpflichtigen nicht durch einen bloßen Willensakt desselben begründet werden (BFH-Urteile vom 12. September 1985 VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255, …und vom 17. Dezember 2003 XI R 19/01, BFH/NV 2004, 1277).

  Hingegen kann eine Darlehensverbindlichkeit nicht isoliert als gewillkürtes Betriebsvermögen behandelt werden (BFH-Urteile vom 17. April 1985 I R 101/81, BFHE 143, 563, BStBl II 1985, 510, und in BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255).

• BFH, 08.09.1988 - IV R 97/82

  Betriebsausgaben - Zinsen - Betriebsschuld - Kontokorrentverbindlichkeit - …

  Hiernach können private Verbindlichkeiten nicht in der Steuerbilanz angesetzt werden, da (positives oder negatives) Privatvermögen der steuerlichen Gewinnermittlung nicht zugrunde gelegt werden darf (BFH-Urteil vom 12. September 1985 VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255).

  b) Der Auffassung des I. Senats wird entgegengehalten, daß eine private Verbindlichkeit nicht durch einen Willensakt des Verpflichteten zu Betriebsvermögen gemacht werden könne (Schreiben des Bundesministers der Finanzen - BMF - vom 27. Juli 1987 IV B 2 - S 2134 - 1/87, BStBl I 1987, 508, unter Berufung auf die BFH-Urteile vom 1. Juni 1978 IV R 109/74, BFHE 125, 254, BStBl II 1978, 618, und vom 12. September 1985 VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255;… vgl. ferner Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 4 Anm. 42 b) bb).

• BFH, 03.03.2026 - VIII R 12/24

  Ausgleichszahlungen nach § 35 Abs. 2, § 295 Abs. 2 InsO keine Betriebsausgaben

  Demgemäß gibt es bei Schulden --abgesehen von hier nicht in Betracht kommenden Ausnahmen-- kein gewillkürtes Betriebsvermögen (vgl. BFH-Urteil vom 12.09.1985 - VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255, unter 2.a [Rz 21]).
• BFH, 04.10.1988 - VIII R 168/83

  Keine Verrechnung des Zwischenkredits und der darauf entfallenden Schuldzinsen …

  b) Folge hiervon ist, daß die Verbindlichkeit gegenüber der Kreissparkasse nicht nur in Höhe des unmittelbar zur Finanzierung des für das erworbene Anlagevermögen eingesetzten Teils des Darlehensbetrags (rd. 78.000 DM), sondern auch insoweit zum Betriebsvermögen gehörte, als die Darlehensvaluta zum Erwerb der Einlageforderung gegen die Bausparkasse verwendet wurde (BFH-Urteile vom 17. April 1985 I R 101/81, BFHE 143, 563, BStBl II 1985, 510; vom 12. September 1985 VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255; vom 21. Mai 1987 IV R 39/85, BFHE 150, 38, BStBl II 1987, 628;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 4 Anm. 42a; zur Aufteilung von Verbindlichkeiten vgl. BFH-Urteil vom 29. November 1968 VI R 183/66, BFHE 94, 452, BStBl II 1969, 233).
• BVerfG, 13.06.1988 - 1 BvR 68/88

  Steuerliche Anerkennung von Schuldzinsen für ein privat genutztes Einfamilienhaus …

  In verfassungsrechtlich unbedenklicher Weise hat das Finanzgericht das für das eigengenutzte Einfamilienhaus des Beschwerdeführers aufgenommene Darlehen in Übereinstimmung mit der höchstrichterlichen Rechtsprechung (vgl. BFH, BStBl II 1983, 725 ff.; BStBl II 1985, 510, 512; BStBl 619, 621 f.; BStBl II 1986, 255, 257) trotz Passivierung in der Bilanz als Privatschuld qualifiziert und die über das betriebliche Girokonto entrichteten Schuldzinsen nicht als betrieblich veranlagte Aufwendungen (§ 4 Abs. 4 EStG ) zum Abzug zugelassen (vgl. BFH, BStBl II 1985, 510, 513; BFH NV 1986, 24).
• BFH, 08.12.1993 - XI R 16/93

  Mindestanforderungen bezüglich des Inhalts eines Urteils - Vorliegen einer …

  Daß die Verbindlichkeiten betrieblich veranlaßt gewesen seien, stehe in Einklang mit der einschlägigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (Hinweis auf die Entscheidungen vom 18. Dezember 1991 XI R 42, 43/88, BFHE 167, 347, BStBl II 1992, 585; vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817; vom 12. September 1985 VIII R 336/82, BFHE 145, 327, BStBl II 1986, 255; vom 28. Januar 1987 I R 85/80, BFHE 150, 120, BStBl II 1987, 616; vom 15. November 1990 IV R 63/88, BFHE 162, 562, BStBl II 1991, 238; vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213).
• FG München, 20.09.1996 - 13 K 906/91

  Voraussetzungen für den betrieblichen Charakter von Bankschulden

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