Volltextveröffentlichungen (6)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• Judicialis

  EStG § 10 Abs. 1 Nr. 2; ; EStG § ... 10 Abs. 3; ; EStG § 10 Abs. 3 Nr. 2 Satz 1; ; EStG § 10 Abs. 3 Nr. 2 Satz 2; ; EStG § 19; ; EStG § 19 Abs. 2; ; EStG § 3 Nr. 62; ; EStG § 10c Abs. 3 Nr. 1 oder 2; ; EStG 1993 § 10 Abs. 3 Nr. 2

• Wolters Kluwer

  Nichtselbständige Arbeit - Vorsorgeaufwendungen - Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung - Grundhöchstbetrages - Zusammenveranlagung von Ehegatten - Vorwegabzug

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges (2)

• IWW (Meldung mit Bezug zur Entscheidung)

  Finanzverwaltung ändert Richtlinien - Kürzung des Vorwegabzugs verschärft

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10 Abs 3 Nr 2 Buchst a, EStG § 3 Nr 62
  Arbeitslohn; Kürzung; Nachzahlung; Sonderausgaben; Vorwegabzug

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 27.06.1995 - I 364/94
• BFH, 04.03.1998 - X R 109/95

Wird zitiert von ... (31)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 12.10.1994 - X R 260/93

  Kürzung des Sonderausgaben-Vorwegabzugs nach § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG bei …

  Auszug aus BFH, 04.03.1998 - X R 109/95

  Dies entspricht ständiger Rechtsprechung zu den Vorläufervorschriften des § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1993 (…zuletzt Senatsurteile vom 21. Juni 1989 X R 19/85, BFH/NV 1990, 223, mit weiteren Nachweisen der Rechtsprechung;… vom 21. Juli 1993 X R 32/91, BFH/NV 1994, 305; vom 12. Oktober 1994 X R 260/93, BFHE 175, 563, BStBl II 1995, 119, unter 2. b; vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 16. Januar 1991 2 BvR 1400/90, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1991, 672).
• BVerfG, 16.01.1991 - 2 BvR 1400/90

  Verfassungsmäßigkeit der Kürzung des zusätzlichen gemeinsamen Höchstbetrags für …

  Auszug aus BFH, 04.03.1998 - X R 109/95

  Dies entspricht ständiger Rechtsprechung zu den Vorläufervorschriften des § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1993 (…zuletzt Senatsurteile vom 21. Juni 1989 X R 19/85, BFH/NV 1990, 223, mit weiteren Nachweisen der Rechtsprechung;… vom 21. Juli 1993 X R 32/91, BFH/NV 1994, 305; vom 12. Oktober 1994 X R 260/93, BFHE 175, 563, BStBl II 1995, 119, unter 2. b; vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 16. Januar 1991 2 BvR 1400/90, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1991, 672).
• BFH, 21.06.1989 - X R 19/85

  Anforderungen an Anerkennung eines Sonderausgabenabzugs für Versicherungsbeiträge …

  Auszug aus BFH, 04.03.1998 - X R 109/95

  Dies entspricht ständiger Rechtsprechung zu den Vorläufervorschriften des § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1993 (zuletzt Senatsurteile vom 21. Juni 1989 X R 19/85, BFH/NV 1990, 223, mit weiteren Nachweisen der Rechtsprechung;… vom 21. Juli 1993 X R 32/91, BFH/NV 1994, 305; vom 12. Oktober 1994 X R 260/93, BFHE 175, 563, BStBl II 1995, 119, unter 2. b; vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 16. Januar 1991 2 BvR 1400/90, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1991, 672).
• FG Nürnberg, 27.06.1995 - I 364/94

  Auszug aus BFH, 04.03.1998 - X R 109/95

  Sein Urteil ist veröffentlicht in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1995, 1014.
• BFH, 21.07.1993 - X R 32/91

  Auszug aus BFH, 04.03.1998 - X R 109/95

  Dies entspricht ständiger Rechtsprechung zu den Vorläufervorschriften des § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1993 (…zuletzt Senatsurteile vom 21. Juni 1989 X R 19/85, BFH/NV 1990, 223, mit weiteren Nachweisen der Rechtsprechung; vom 21. Juli 1993 X R 32/91, BFH/NV 1994, 305; vom 12. Oktober 1994 X R 260/93, BFHE 175, 563, BStBl II 1995, 119, unter 2. b; vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts vom 16. Januar 1991 2 BvR 1400/90, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1991, 672).

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• BFH, 20.12.2006 - X R 38/05

  Kürzung des Vorwegabzugs bei nachträglicher Lohnzahlung für ein im Vorjahr …

  Dies gilt auch dann, wenn der Arbeitslohn nachträglich in einem späteren Veranlagungszeitraum ausgezahlt wird, in dessen Verlauf derartige Ausgaben nicht mehr erbracht oder derartige Ansprüche und Anwartschaften nicht mehr erworben werden (in diesem Sinne bereits BFH-Urteile vom 4. März 1998 X R 109/95, BFH/NV 1998, 1466, und vom 3. Dezember 2003 XI R 11/03, BFHE 204, 461, BStBl II 2004, 709).
• BFH, 11.12.2002 - XI R 17/00

  Abzugsbeschränkung für Vorsorgeaufwendungen

  Die Kürzung bezieht sich auf den im Falle der Zusammenveranlagung den Ehegatten gemeinsam zustehenden verdoppelten Vorwegabzugsbetrag in Höhe von 8 000 DM (1990) bzw. 12 000 DM (1997); der verbleibende Vorwegabzug belief sich damit auf 2 980 DM in 1990 und 0 DM in 1997 (BFH-Urteil vom 4. März 1998 X R 109/95, BFH/NV 1998, 1466).

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung eine individuelle Kürzung des Vorwegabzugs bei zusammenveranlagten Ehegatten abgelehnt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 30. August 1966 VI 287/65, BFHE 86, 757, BStBl III 1966, 676; BFH-Beschluss vom 22. Mai 1981 VI B 12/81, BFHE 133, 401, BStBl II 1981, 709;… BFH-Urteile vom 21. Juni 1989 X R 19/85, BFH/NV 1990, 223;… vom 21. Juli 1993 X R 32/91, BFH/NV 1994, 305; in BFH/NV 1998, 1466).

• BVerfG, 25.02.2008 - 2 BvR 912/03

  Verfassungsmäßigkeit der Kürzung des Sonderausgabenvorwegabzug

  Die hierzu vom Bundesfinanzhof in der angegriffenen Entscheidung gemachten Ausführungen begegnen keinen verfassungsrechtlichen Bedenken (vgl. auch BFH/NV 1998, S. 1466;… BFH/NV 2001, S. 773;… BFH/NV 2003, S. 1573).

• BFH, 14.10.2009 - X R 14/08

  Änderung eines Steuerbescheides bei Zusammenveranlagung

  Zwar kann die Zusammenveranlagung zur Folge haben, dass bei Vorliegen eines Grundes zur Kürzung des Vorwegabzugs bei nur einem der beiden Ehegatten bei entsprechender Höhe seiner/ihrer Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit der Vorwegabzug in der beiden zustehenden Höhe entfällt (Senatsurteil vom 4. März 1998 X R 109/95, BFH/NV 1998, 1466).
• BFH, 03.12.2003 - XI R 11/03

  Kürzung des Sonderausgaben-Vorwegabzugs bei Ehegatten

  Diese Entscheidung steht im Einklang mit dem BFH-Urteil vom 4. März 1998 X R 109/95 (BFH/NV 1998, 1466).
• BFH, 23.02.2005 - XI R 29/03

  Keine Kürzung des Vorwegabzugs für Vorsorgeaufwendungen wenn der Aufwand der GmbH …

  Entscheidend war, dass der Steuerpflichtige zum Personenkreis derer gehörte, die ihre Anwartschaftsrechte auf Altersversorgung (teilweise) durch Leistungen Dritter erwerben bzw. erworben haben (vgl. BFH-Urteile vom 4. März 1998 X R 109/95, BFH/NV 1998, 1466;… vom 16. Oktober 2002 XI R 23/00, BFH/NV 2003, 463).
• BFH, 21.12.2000 - XI B 75/99

  Kürzung des Vorwegabzuges

  Der BFH hat über die von den Klägern aufgeworfene Rechtsfrage bereits wiederholt entschieden (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 30. August 1966 VI 287/65, BFHE 86, 757, BStBl III 1966, 676; BFH-Beschluss vom 22. Mai 1981 VI B 12/81, BFHE 133, 401, BStBl II 1981, 709;… BFH-Urteile vom 21. Juni 1989 X R 19/85, BFH/NV 1990, 223;… vom 21. Juli 1993 X R 32/91, BFH/NV 1994, 305; vom 4. März 1998 X R 109/95, BFH/NV 1998, 1466).

  b) Zutreffend gehen die Kläger zwar davon aus, dass der BFH in seiner die Neufassung 1993 betreffenden Entscheidung in BFH/NV 1998, 1466 nicht darauf eingegangen ist, dass der ursprüngliche Gesetzentwurf (BTDrucks 12/5630) durch den Finanzausschuss geändert und in dieser Form Gesetz wurde (BTDrucks 12/6078).

• BFH, 17.05.2006 - X R 19/05

  Nachgezahlter Arbeitslohn; Kürzung Vorwegabzug

  a) Der erkennende Senat hat sich mit ihr in seinem Urteil vom 4. März 1998 X R 109/95 (BFH/NV 1998, 1466) nur insoweit befasst, als er für das Vorjahr nachgezahlten Arbeitslohn ungeachtet dessen in die Bemessungsgrundlage für die Kürzung des Vorwegabzugs einbezogen hat, dass der Steuerpflichtige im gesamten streitigen Veranlagungszeitraum arbeitslos gewesen und dass für die Nachzahlung ein Sozialversicherungsbeitrag nicht einbehalten worden war.

  bb) Für diese Auslegung spricht zudem, dass sie die bisherige höchstrichterliche Rechtsprechung zu § 10 Abs. 3 Nr. 2 Satz 2 Buchst. a EStG a.F. (BFH-Urteile in BFHE 204, 461, BStBl II 2004, 709, und in BFH/NV 1998, 1466) sachgerecht fortentwickelt.

• FG Köln, 27.04.2005 - 7 K 1265/03

  Kürzung der Vorwegabzugs bei einem Beamten im Ruhestand

  Rn. 31 2. Dieses Verständnis ergibt sich auch aus dem Sinn und Zweck der gesetzlichen Neuregelung der Kürzung des Vorwegabzugs im Jahre 1990, mit der der Gesetzgeber die Kürzung des Vorwegabzugs durch eine pauschalierende und typisierende Regelung grundlegend vereinfachen wollte (Bundestagsdrucksache 12/5630, S. 58; vgl. auch BFH, Urt. v. 04.03.1998, X R 109/95, BFH/NV1998, 1466).

  Sofern der Steuerpflichtige hiernach die Anwendungsvoraussetzungen der Kürzungsvorschrift erfüllt, soll nicht mehr im einzelnen ermittelt werden, ob und gegebenenfalls in welchem Umfang die Kürzung in sachlicher Hinsicht zu erfolgen hat (BFH, Urt. v. 04.03.1998, a.a.O.).

  Rn. 32 3. Diese Auslegung findet weiterhin in der Entscheidung des BFH vom 4. März 1998 (X R 109/95, BFH/NV1998, 1466) eine Stütze.

• BFH, 26.09.2006 - X R 7/05

  Gemeinsame Veranlagung zur Einkommenssteuer als Eheleute; Erhalt einer Abfindung …

  a) Der erkennende Senat hat sich mit ihr in seinem Urteil vom 4. März 1998 X R 109/95 (BFH/NV 1998, 1466) nur insoweit befasst, als er für das Vorjahr nachgezahlten Arbeitslohn ungeachtet dessen in die Bemessungsgrundlage für die Kürzung des Vorwegabzugs einbezogen hat, dass der Steuerpflichtige im gesamten streitigen Veranlagungszeitraum arbeitslos gewesen und dass für die Nachzahlung ein Sozialversicherungsbeitrag nicht einbehalten worden war.

  bb) Für diese Auslegung spricht zudem, dass sie die bisherige höchstrichterliche Rechtsprechung zu § 10 Abs. 3 Nr. 2 Satz 2 Buchst. a EStG a.F. (BFH-Urteile in BFHE 204, 461, BStBl II 2004, 709, und in BFH/NV 1998, 1466) sachgerecht fortentwickelt.

• FG Düsseldorf, 21.04.1999 - 9 K 5414/96

  Vorsorgeaufwendungen; Vorwegabzug-Kürzung; Zusammenveranlagung; Ehegatten - Keine …
• BFH, 16.10.2002 - XI R 71/00

  Kürzung des Sonderausgabenvorwegabzugs
• BVerfG, 25.02.2008 - 2 BvR 587/01

  Verfassungsmäßigkeit der Kürzung des Sonderausgabenvorwegabzug
• BFH, 14.04.2003 - XI B 226/02

  Sonderausgaben-Vorwegabzug bei Ehegatten
• FG Schleswig-Holstein, 27.01.2003 - 3 V 236/02

  Berücksichtigung von Einnahmen des Ehegatten, für den keine …
• FG München, 20.07.2000 - 5 K 4938/99

  Kürzung des Vorwegabzugs auch bei (teilweise) sozialversicherungsfreiem …
• BFH, 22.05.2003 - XI B 27/03

  Kürzung des gemeinsamen Vorwegabzugs bei sozialversicherungsfreiem Arbeitslohn …
• BVerfG, 25.02.2008 - 2 BvR 1852/03

  Verfassungsmäßigkeit der Kürzung des Sonderausgabenvorwegabzug
• BFH, 15.12.2004 - XI R 45/03

  GmbH-Gesellschafter; Kürzung Vorwegabzug
• BFH, 24.07.2003 - XI B 51/01

  Begrenzung für Vorsorgeaufwendungen, Ehegatten
• FG Niedersachsen, 01.02.2006 - 2 K 466/03

  Vorwegabzug für Altersversorgung von Gesellschafter-Geschäftsführern ; …
• BFH, 04.09.2000 - III B 41/00

  Beschwerdeeinlegung durch Computerfax; Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung …
• FG Köln, 11.12.2002 - 14 K 3670/02

  Kürzung des Vorwegabzugs nur vom Arbeitslohn des Ehegatten, der die …
• FG Düsseldorf, 25.11.2003 - 6 K 4917/99

  Kürzung des Vorwegabzugs auch bei Alleingesellschafter einer Kapitalgesellschaft …
• FG Berlin, 08.02.2005 - 7 K 7342/03

  Kürzung des Vorwegabzugs bei der Ermittlung der abzugsfähigen Sonderausgaben; …
• FG Köln, 15.05.2001 - 1 K 4384/00

  Verfassungsmäßigkeit von Haushaltsfreibetrag und Kürzung des Vorwegabzugs
• FG München, 12.12.2002 - 15 K 4395/00

  Kein Anspruch des Einspruchsführers gegen das Finanzamt auf Ruhen seines …
• FG Hessen, 28.11.2002 - 13 V 3363/02

  Sonderausgaben; Aussetzung der Vollziehung; Vorwegabzug; Vorsorgeaufwendungen; …
• FG Hessen, 24.08.2000 - 12 K 4188/98

  Vorwegabzug; Kürzung; Versorgung; Beitrag; Arbeitslohn; Direktversicherung; …
• FG Düsseldorf, 16.01.2003 - 15 K 1436/01

  Vorsorgeaufwendungen; Vorwegabzug-Kürzung; Zukunftssicherungsleistungen; …
• FG Münster, 14.01.2003 - 12 V 6514/02

  Kürzung des Vorwegabzugs