Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Anerkennung von Bewirtungskosten und Geschenkkosten als Betriebsausgaben bei der Einkommensteuer

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

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• BFH, 26.02.1988 - III R 20/85

  Gesonderte Belegablage genügt nicht der Aufzeichnungspflicht bei Bewirtungskosten

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hieraus gefolgert, daß dieser Aufzeichnungspflicht vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre nur genügt ist, wenn Geschenk- bzw. Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. u. a. die Urteile vom 28. Mai 1968 IV R 150/67, BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648, und IV R 28/68, BFHE 92, 491, BStBl II 1968, 651 sowie vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 26. Februar 1988 III R 20/85, BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613; vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, 657).

  Daß damit nur ein Grundsatz ausgesprochen ist, dessen Gültigkeit sich letztlich allein nach dem speziellen Zweck richtet, den bestimmte Aufzeichnungen für die Besteuerung erfüllen sollen, ergibt sich schon aus dem 2. Halbsatz dieser Vorschrift; daß an Bewirtungs- und Geschenkaufwendungen strengere Anforderungen zu stellen sind, folgt aus der Spezialregelung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 und 2 i. V. m. § 4 Abs. 6 EStG (vgl. dazu näher Urteil in BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613).

• BFH, 25.03.1988 - III R 96/85

  1. Zeitnahes Ausfüllen des Vordrucks zum Nachweis von Bewirtungskosten - 2. …

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hieraus gefolgert, daß dieser Aufzeichnungspflicht vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre nur genügt ist, wenn Geschenk- bzw. Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. u. a. die Urteile vom 28. Mai 1968 IV R 150/67, BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648, und IV R 28/68, BFHE 92, 491, BStBl II 1968, 651 sowie vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 26. Februar 1988 III R 20/85, BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613; vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, 657).
• BFH, 22.01.1988 - III R 171/82

  Zur Pflicht der zeitnahen Aufzeichnung von Bewirtungskosten

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hieraus gefolgert, daß dieser Aufzeichnungspflicht vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre nur genügt ist, wenn Geschenk- bzw. Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. u. a. die Urteile vom 28. Mai 1968 IV R 150/67, BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648, und IV R 28/68, BFHE 92, 491, BStBl II 1968, 651 sowie vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 26. Februar 1988 III R 20/85, BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613; vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, 657).

• BFH, 10.03.1988 - IV R 207/85

  Zur Aufzeichnungspflicht von Bewirtungskosten bei Überschußrechnung

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hieraus gefolgert, daß dieser Aufzeichnungspflicht vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre nur genügt ist, wenn Geschenk- bzw. Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. u. a. die Urteile vom 28. Mai 1968 IV R 150/67, BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648, und IV R 28/68, BFHE 92, 491, BStBl II 1968, 651 sowie vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 26. Februar 1988 III R 20/85, BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613; vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, 657).
• FG Hamburg, 15.06.1987 - II 90/85

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der nach erfolglosem Einspruch erhobenen Klage gab das Finanzgericht (FG) mit dem in EFG 1987, 543 veröffentlichten Urteil statt.
• BFH, 28.05.1968 - IV R 150/67

  Aufzeichnungen von Aufwendungen - Fortlaufende Verbuchung - Besondere Konten - …

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hieraus gefolgert, daß dieser Aufzeichnungspflicht vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre nur genügt ist, wenn Geschenk- bzw. Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. u. a. die Urteile vom 28. Mai 1968 IV R 150/67, BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648, und IV R 28/68, BFHE 92, 491, BStBl II 1968, 651 sowie vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 26. Februar 1988 III R 20/85, BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613; vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, 657).
• BFH, 28.05.1968 - IV R 28/68

  Bewirtungsspesen - Einnahme-Überschuß-Rechnung - Aufzeichnung der …

  Auszug aus BFH, 26.10.1988 - X R 25/87

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hieraus gefolgert, daß dieser Aufzeichnungspflicht vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre nur genügt ist, wenn Geschenk- bzw. Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. u. a. die Urteile vom 28. Mai 1968 IV R 150/67, BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648, und IV R 28/68, BFHE 92, 491, BStBl II 1968, 651 sowie vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 26. Februar 1988 III R 20/85, BFHE 152, 509, BStBl II 1988, 613; vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, 657).

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• BFH, 26.02.2004 - IV R 50/01

  Angabe der Teilnehmer und des Anlasses einer Bewirtung trotz Schweigepflicht …

  In diesen Fällen genügt eine geordnete Belegsammlung diesen Anforderungen nicht (Senatsurteil vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und BFH-Urteil vom 26. Oktober 1988 X R 25/87, BFH/NV 1989, 571).

  Denn generell ist im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre der Aufzeichnungspflicht nur genügt, wenn Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. auch BFH-Urteil in BFH/NV 1989, 571, m.w.N.;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 4 Rz. 554; Broudré, Der Betrieb 1995, 1430, 1435).

• BFH, 24.03.2026 - VIII R 6/24

  Zur Aufzeichnungspflicht für die Aufwendungen des häuslichen Arbeitszimmers eines …

  Eine geordnete Belegsammlung allein genügt hingegen nicht, auch wenn eine solche grundsätzlich --also vorbehaltlich einer besonderen Aufzeichnungspflicht-- gemäß § 146 Abs. 5 Satz 1 Halbsatz 1 der Abgabenordnung zulässig und ausreichend wäre (…BFH-Urteile vom 13.05.2004 - IV R 47/02, BFH/NV 2004, 1402, unter I.1.a; vom 10.03.1988 - IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611; vom 26.10.1988 - X R 25/87, BFH/NV 1989, 571).

  Auch eine Belegsammlung mit Addition der Positionen nach Abschluss des Veranlagungszeitraums reicht grundsätzlich nicht aus (vgl. BFH-Urteil vom 26.10.1988 - X R 25/87, BFH/NV 1989, 571).

• BFH, 13.05.2004 - IV R 47/02

  Bewirtungskosten; Fortbildungskosten

  In diesen Fällen genügt auch eine geordnete Belegsammlung, wiewohl sie auch im Allgemeinen zulässig sein mag (§ 146 Abs. 5 Satz 1 1. Halbsatz der Abgabenordnung --AO 1977--), diesen Anforderungen nicht (Senatsurteil vom 10. März 1988 IV R 207/85, BFHE 152, 528, BStBl II 1988, 611, und Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 26. Oktober 1988 X R 25/87, BFH/NV 1989, 571).

  Vor allem im Hinblick auf eine klare Abgrenzung der betrieblichen von der privaten Sphäre ist dieser Aufzeichnungspflicht nur genügt, wenn Bewirtungsaufwendungen jeweils von Anfang an, fortlaufend und zeitnah, gesondert von sonstigen Betriebsausgaben schriftlich festgehalten werden, weil nur so die sachlich zutreffende Zuordnung solcher Aufwendungen und die einfache Prüfung ihrer Abziehbarkeit gewährleistet ist (vgl. auch BFH-Urteil in BFH/NV 1989, 571, m.w.N.).

• FG Hessen, 13.10.2022 - 10 K 1672/19

  Abzug weiterer Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer als Betriebsausgaben …

  Eine reine Belegsammlung mit Aufaddieren der Positionen nach Abschluss des Veranlagungszeitraums reicht insoweit nicht aus (vgl. BFH-Urteil vom 26.10.1988 - X R 25/87, BFH/NV 1989, 571).