Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Abgrenzung von Mitunterinitiative und Mitunternehmerrisiko

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 15 EStG
  Einkommensteuer; Gewinnverteilung in einer Familienpersonengesellschaft

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (14)

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• BFH, 29.05.1972 - GrS 4/71

  Gewinnverteilung bei Familiengesellschaften, an denen nicht mitarbeitende Kinder …

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  In einer Familienpersonengesellschaft sind den ohne Gegenleistung (schenkweise) aufgenommenen nahen Angehörigen Gewinnanteile nur in angemessener Höhe zuzurechnen, sofern diese Gesellschafter keine oder nur eine Tätigkeit von untergeordneter Bedeutung in der Gesellschaft ausüben (vgl. Beschluß des BFH vom 29. Mai 1972 GrS 4/71, BFHE 106, 504, BStBl II 1973, 5; BFH-Urteile vom 29. März 1973 IV R 56/70, BFHE 109, 328, BStBl II 1973, 650, und vom 26. Juni 1974 I R 206/67, BFHE 113, 103, BStBl II 1974, 676;… vgl. ferner Schmidt, a. a. O., § 15 Anm. 133).

  Führt die Angemessenheitsprüfung zu einer Minderung der den Kindern zuzurechnenden Gewinnanteile, so sind diese den übrigen Gesellschaftern zuzurechnen, sofern nicht auch bei ihnen Begrenzungen zu beachten sind (BFH-Beschluß in BFHE 106, 504, BStBl II 1973, 5, unter IV. 2. d) bb); Urteil des Niedersächsischen FG vom 10. Juni 1981 VII 401/78, EFG 1982, 80).

• BFH, 20.11.1990 - VIII R 10/87

  Stiller Gesellschafter einer GmbH & Co. KG als Mitunternehmer

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Mitunternehmer ist, wer als Gesellschafter einer Personengesellschaft oder als Teilhaber einer einer Personengesellschaft wirtschaftlich vergleichbaren Gemeinschaft Mitunternehmerrisiko trägt und Mitunternehmerinitiative entfalten kann (ständige Rechtsprechung; vgl. Urteil des BFH vom 20. November 1990 VIII R 10/87, BFHE 163, 336).

  Dieses Risiko wird regelmäßig durch Beteiligung an Gewinn und Verlust sowie an den stillen Reserven des Gesellschaftsvermögens (einschließlich des Geschäftswerts) begründet (…BFH-Urteile vom 14. August 1986 IV R 22/85, BFH/NV 1988, 291; vom 4. Juli 1989 VIII R 139/85, BFH/NV 1990, 160, und BFH-Urteil in BFHE 163, 336;… vgl. ferner Schmidt, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 10. Aufl., 1991, § 15 Anm. 51 b).

• BVerfG, 12.03.1985 - 1 BvR 571/81

  Betriebsaufspaltung

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Im Unterschied zu einer die Gewerbesteuerpflicht begründenden Vermutung der einheitlichen Ausübung von Stimmrechten (dazu vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 12. März 1985 1 BvR 571/81 u. a., BVerfGE 69, 188, BStBl II 1985, 475) führt die bei Familienpersonengesellschaften notwendige Angemessenheitsprüfung lediglich zu einer den wirtschaftlichen Gegebenheiten entsprechenden Gewinnverteilung innerhalb des Familienverbundes.

• BFH, 15.11.1967 - IV R 139/67

  Besetzung eines Gerichts - Vorschriftsmäßigkeit - Prüfung auf Rüge - GmbH & Co. …

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Für den Streitfall bedeutet dies, daß der Gewinnanteil der Beigeladenen zu 2 nach den vom BFH für die Gewinnbeteiligung einer Komplementär-GmbH entwickelten Regeln (vgl. BFH-Urteile vom 15. November 1967 IV R 139/67, BFHE 90, 399, BStBl II 1968, 152; vom 25. April 1968 VI R 279/66, BFHE 93, 130, BStBl II 1968, 741;… vom 24. Juli 1990 VIII R 290/84, BFH/NV 1991, 191) zu beurteilen ist und daß ein die Angemessenheit übersteigender Gewinnanteil der Beigeladenen zu 3 bis 5 möglicherweise der Kommanditistin Y zuzurechnen ist.
• BFH, 05.06.1986 - IV R 53/82

  Zur verdeckten Mitunternehmerschaft und steuerlichen Anerkennung von …

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Diese Grundsätze gelten auch, wenn eine durch den Vater (oder andere nahe Familienangehörige) beherrschte GmbH Komplementärin ist (vgl. BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 53/82, BFHE 147, 139, BStBl II 1986, 798).
• BFH, 24.07.1990 - VIII R 290/84

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Minderung des Gewinnanteils einer …

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Für den Streitfall bedeutet dies, daß der Gewinnanteil der Beigeladenen zu 2 nach den vom BFH für die Gewinnbeteiligung einer Komplementär-GmbH entwickelten Regeln (vgl. BFH-Urteile vom 15. November 1967 IV R 139/67, BFHE 90, 399, BStBl II 1968, 152; vom 25. April 1968 VI R 279/66, BFHE 93, 130, BStBl II 1968, 741; vom 24. Juli 1990 VIII R 290/84, BFH/NV 1991, 191) zu beurteilen ist und daß ein die Angemessenheit übersteigender Gewinnanteil der Beigeladenen zu 3 bis 5 möglicherweise der Kommanditistin Y zuzurechnen ist.
• BFH, 29.03.1973 - IV R 56/70

  Gewinnverteilung im Rahmen einer typischen stillen Gesellschaft zwischen …

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  In einer Familienpersonengesellschaft sind den ohne Gegenleistung (schenkweise) aufgenommenen nahen Angehörigen Gewinnanteile nur in angemessener Höhe zuzurechnen, sofern diese Gesellschafter keine oder nur eine Tätigkeit von untergeordneter Bedeutung in der Gesellschaft ausüben (vgl. Beschluß des BFH vom 29. Mai 1972 GrS 4/71, BFHE 106, 504, BStBl II 1973, 5; BFH-Urteile vom 29. März 1973 IV R 56/70, BFHE 109, 328, BStBl II 1973, 650, und vom 26. Juni 1974 I R 206/67, BFHE 113, 103, BStBl II 1974, 676;… vgl. ferner Schmidt, a. a. O., § 15 Anm. 133).
• BFH, 26.06.1974 - I R 206/67

  Familiengesellschaft - Unterbeteiligung - Angemessenheit des Gewinnanteils - …

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  In einer Familienpersonengesellschaft sind den ohne Gegenleistung (schenkweise) aufgenommenen nahen Angehörigen Gewinnanteile nur in angemessener Höhe zuzurechnen, sofern diese Gesellschafter keine oder nur eine Tätigkeit von untergeordneter Bedeutung in der Gesellschaft ausüben (vgl. Beschluß des BFH vom 29. Mai 1972 GrS 4/71, BFHE 106, 504, BStBl II 1973, 5; BFH-Urteile vom 29. März 1973 IV R 56/70, BFHE 109, 328, BStBl II 1973, 650, und vom 26. Juni 1974 I R 206/67, BFHE 113, 103, BStBl II 1974, 676;… vgl. ferner Schmidt, a. a. O., § 15 Anm. 133).
• BFH, 23.08.1990 - IV R 58/89

  Abgrenzung zwischen Mitunternehmerschaft und stiller Gesellschaft

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Zudem wäre der Bezug einer Tantieme (in üblicher Höhe) nicht von ausschlaggebender Bedeutung (vgl. BFH-Urteil vom 23. August 1990 IV R 58/89, BFH/NV 1991, 661).
• BFH, 19.05.1987 - VIII R 382/83

  Gründe für die Beiladung von Dritten zu einer Verhandlung

  Auszug aus BFH, 06.11.1991 - XI R 35/88

  Der Senat kann hierüber auch im Grundsatz nicht entscheiden, weil die Kommanditistin Y bisher am Verfahren nicht beteiligt ist; das FG wird sie deshalb beiladen müssen (vgl. BFH-Urteil vom 19. Mai 1987 VIII R 382/83, BFH/NV 1988, 161, m. w. N.).
• BFH, 19.06.1990 - VIII R 112/85

  Anwendung der Grundsätze der Gewinnermittlung trotz der Erzielung des Gewinns aus …
• BFH, 04.07.1989 - VIII R 139/85

  Definition einer Mitunternehmereigenschaft bei einem Gesellschafter einer …
• BFH, 25.04.1968 - VI R 279/66

  Vertragliche Gewinnverteilung - GmbH & Co. KG - Steuerliche Anerkennung - …
• BFH, 14.08.1986 - IV R 22/85

  Definition des Mitunternehmers nach dem Einkommensteuergesetz

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• BFH, 09.10.2001 - VIII R 77/98

  Umsatzsteuerkorrektur bei bestrittenen Forderungen

  b) Die übrigen Entscheidungen des BFH zur Angemessenheit der Gewinnverteilung bei schenkweisem Erwerb einer Beteiligung an einer Familienpersonengesellschaft beziehen sich auf Sachverhalte, die mit demjenigen des Streitfalles nicht vergleichbar sind, weil nicht über die Angemessenheit der Gewinnverteilung bei einer mitunternehmerschaftlichen Unterbeteiligung an einem Kommanditanteil an einer Fremd-KG zu entscheiden war (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1973 IV R 158/68, BFHE 109, 47, BStBl II 1973, 489: Aufnahme der Söhne in das bisherige Einzelunternehmen als Kommanditisten; in BFHE 109, 328, BStBl II 1973, 650: typisch stille Beteiligung an einer Familien-OHG; vom 27. September 1973 IV R 33/71, BFHE 110, 357, BStBl II 1974, 51: Schenkung von Kommanditbeteiligungen an einer Familien-KG mit der Möglichkeit einer Kündigung zum Buchwert; vom 29. Januar 1976 IV R 89/75, BFHE 118, 311, BStBl II 1976, 374: Schenkung einer Kommanditbeteiligung an einer Familien-KG mit der Möglichkeit einer Kündigung zum Buchwert; vom 13. März 1980 IV R 59/76, BFHE 130, 301, BStBl II 1980, 437: Übertragung von Kommanditanteilen an einer Familien-KG mit der Möglichkeit der Kündigung zum Buchwert; in BFHE 133, 392, BStBl II 1981, 663: keine Mitunternehmerstellung eines Kommanditisten, der jederzeit zum Buchwert ausgeschlossen werden kann; in BFHE 147, 495, BStBl II 1987, 54: Unterbeteiligung an dem Gesellschaftsanteil eines Komplementärs, bei der die Verlustbeteiligung der Kinder auf den Betrag der Unterbeteiligung beschränkt war; vom 31. Mai 1989 III R 91/87, BFHE 158, 16, BStBl II 1990, 10: Aufnahme der Kinder als stille Gesellschafter in ein Einzelunternehmen;… vom 19. Juni 1990 VIII R 112/85, BFH/NV 1991, 365: Unterbeteiligung an dem Kommanditanteil an einer Familien-KG mit der Möglichkeit der Kündigung zum Buchwert; vom 6. November 1991 XI R 35/88, BFH/NV 1992, 452: Gewinnverteilung zwischen den teilweise mitarbeitenden Gesellschaftern einer Familien-KG und Zurechnung des unangemessenen Gewinnanteils; vom 27. Januar 1994 IV R 114/91, BFHE 174, 219, BStBl II 1994, 635: geschenkte Unterbeteiligung an einem Kommanditanteil, Zurückverweisung an das FG, um tatsächliche Durchführung des Vertrages und ggf. Angemessenheit der Gewinnverteilung zu prüfen; vom 6. Juli 1995 IV R 79/94, BFHE 178, 180, BStBl II 1996, 269: keine Mitunternehmerstellung und deshalb keine gewerblichen Einkünfte aus der Unterbeteiligung).
• FG Düsseldorf, 14.08.1998 - 3 K 7096/93

  Angemessenheit der Gewinnverteilung im Rahmen einer Personengesellschaft; …

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• FG Bremen, 28.07.2003 - 1 K 38/03

  Angemessenheit der Gewinnbeteiligung der an einer Kommanditbeteiligung atypisch …

  Mitunternehmer ist nach ständiger Rechtsprechung, wer als Gesellschafter einer Personengesellschaft oder als Teilhaber einer der Personengesellschaft wirtschaftlich vergleichbaren Gemeinschaft Mitunternehmerrisiko trägt und Mitunternehmerinitiative entfalten kann (vgl. BFH-Urteil vom 24.07.1986 IV R 103/83, BFHE 147, 495 , BStBl II 1987, 54; BFH-Urteil vom 20.11.1990 VIII R 10/87, BFHE 163, 336 , DB 1991, 1052; BFH-Urteil vom 06.11.1991, XI R 35/88, BFH/NV 1992, 452).
• FG Hamburg, 07.04.1995 - V 129/93

  Voraussetzungen für die Annahme einer Mitunternehmerstellung bei einem …

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