Rechtsprechung
| BFH, 27.04.1994 - XI R 41/93 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 3 Nr. 9
- Wolters Kluwer
Arbeitsgerichtlicher Vergleich - Abfindung
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- datenbank.nwb.de (Leitsatz)
§ 3 Nr. 9 EStG
Lohnsteuer; Zahlungen an freigestellten Arbeitnehmer sind keine Abfindung
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Abfindungen
Papierfundstellen
- BFHE 174, 352
- BB 1994, 1490
- BB 1994, 1550
- DB 1994, 1601
- BStBl II 1994, 653
Wird zitiert von ... (27) Zitiert selbst (4)
- BFH, 13.10.1978 - VI R 91/77
Steuerliche Behandlung von Abfindungen wegen einer vom Arbeitgeber veranlaßten …
Auszug aus BFH, 27.04.1994 - XI R 41/93
Unter Auflösung des Dienstverhältnisses ist die nach bürgerlichem (Arbeits-)Recht wirksame Auflösung zu verstehen (BFH-Urteil vom 13. Oktober 1978 VI R 91/77, BFHE 126, 399, BStBl II 1979, 155;… Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 20. Aufl., § 3 Nr. 9 EStG Anm. 13; ferner Peusquens, BB 1980, 296).Die Beteiligten haben es damit - bis an die Grenze des Gestaltungsmißbrauchs - in der Hand, durch vertragliche Vereinbarung zu bestimmen, in welchem Umfang sie steuerfreie Abfindungen an die Stelle von steuerpflichtigen Lohnansprüchen treten lassen wollen (BFH-Urteile in BFHE 126, 399, BStBl II 1979, 155 - unter 3. -, und vom 10. Oktober 1986 VI R 178/83, BFHE 148, 257, BStBl II 1987, 186).
- BFH, 24.04.1991 - XI R 9/87
Entschädigung zur Abfindung einer unverfallbaren betrieblichen …
Auszug aus BFH, 27.04.1994 - XI R 41/93
Auch die BFH-Urteile vom 11. Januar 1980 VI R 165/77 (BFHE 129, 479, BStBl II 1980, 205) und vom 24. April 1991 XI R 9/87 (BFHE 164, 279, BStBl II 1991, 723) gehen von der Maßgeblichkeit der vereinbarten Auflösung aus. - BFH, 11.01.1980 - VI R 165/77
Steuerliche Behandlung von Abfindungen für Beträge, auf die der Arbeitnehmer bei …
Auszug aus BFH, 27.04.1994 - XI R 41/93
Auch die BFH-Urteile vom 11. Januar 1980 VI R 165/77 (BFHE 129, 479, BStBl II 1980, 205) und vom 24. April 1991 XI R 9/87 (BFHE 164, 279, BStBl II 1991, 723) gehen von der Maßgeblichkeit der vereinbarten Auflösung aus. - BFH, 10.10.1986 - VI R 178/83
Steuerfreie Abfindung nach § 3 Nr. 9 EStG bei Bemessung nach entgangenem Lohn und …
Auszug aus BFH, 27.04.1994 - XI R 41/93
Die Beteiligten haben es damit - bis an die Grenze des Gestaltungsmißbrauchs - in der Hand, durch vertragliche Vereinbarung zu bestimmen, in welchem Umfang sie steuerfreie Abfindungen an die Stelle von steuerpflichtigen Lohnansprüchen treten lassen wollen (BFH-Urteile in BFHE 126, 399, BStBl II 1979, 155 - unter 3. -, und vom 10. Oktober 1986 VI R 178/83, BFHE 148, 257, BStBl II 1987, 186).
- BFH, 12.03.2019 - IX R 44/17
Keine Steuersatzermäßigung für Aufstockungsbeträge zum Transferkurzarbeitergeld
Rn. 15 bb) Das FG lässt insoweit unberücksichtigt, dass ein Arbeitgeber auch gänzlich auf die Arbeitsleistung eines Mitarbeiters verzichten kann, ohne dass dies der Annahme eines Arbeitsverhältnisses entgegenstünde (vgl. z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. April 1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653, unter II.2.b, m.w.N., zur Freistellung). - BFH, 30.11.2005 - I R 110/04
Bildung von Rückstellungen für Lohnzahlungen bei Altersteilzeit (Blockmodell)
In diesem Zeitpunkt hat der Arbeitnehmer seine vertragliche Arbeitspflicht erfüllt (so auch das vom FA bezeichnete BFH-Urteil vom 27. April 1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653, zu § 3 Nr. 9 EStG), damit nach dem zugrunde liegenden Rechtsverhältnis alles für den Erwerb der Gegenleistung Erforderliche getan (BFH-Urteil vom 6. April 1993 VIII R 86/91, BFHE 171, 221, BStBl II 1993, 709). - FG Baden-Württemberg, 16.06.1997 - 14 K 202/92
Freibetrag für Abfindungszahlungen
Denn unter Auflösung des Dienstverhältnisses ist die nach bürgerlichem (Arbeits)-Recht wirksame Auflösung zu verstehen (Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 27. April 1994 - XI R 41/93 -, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1994, 653 m.w.N.).Die Beteiligten haben es damit - bis an die Grenze des Gestaltungsmissbrauchs - in der Hand, durch vertragliche Vereinbarung zu bestimmen, in welchem Umfang sie steuerfreie Abfindungen an die Stelle von steuerpflichtigen Lohnansprüchen treten lassen wollen (BFH-Urteil vom 27. April 1994 - XI R 41/93 -, aaO.).
Der BFH ist in zahlreichen Entscheidungen von der Maßgeblichkeit der vereinbarten Auflösung des Dienstverhältnisses ausgegangen (BFH-Urteil vom 27. April 1994 - XI R 41/93 -, m.w.N.).
Zahlungen, die bei Freistellung von der Arbeit geleistet werden, sind daher keine Abfindungen wegen der Auflösung eines Dienstverhältnisses, sondern Leistungen in Erfüllung des (modifizierten) Dienstverhältnisses (BFH-Urteil vom 27. April 1994 - XI R 41/93 -, aaO.) .
Die typischerweise mit der Auflösung des Arbeitsverhältnisses verbundenen Härten treten wegen des Fortbestandes des Arbeitsverhältnisses, insbesondere des Fortbestandes der Lohnzahlungspflicht, gerade nicht ein (vgl. BFH-Urteil vom 27. April 1994 - XI R 41/93 -, aaO.) .
- FG Hessen, 23.09.2004 - 4 K 1120/02
Rückstellungen für Altersteilzeitarbeitsverhältnisse nach dem sog. Blockmodell: …
Nach der Rechtsprechung des BFH seien Zahlungen bei völliger Arbeitsfreistellung - also bei einem formal fortbestehenden Dienstverhältnis - keine Abfindungen, sondern Leistungen in Erfüllung des modifizierten Dienstverhältnisses (BFH-Urteil vom 27.04.1994 BStBl II 1994, 653).Zwar bleibt der in der Freistellungsphase zu zahlenden Lohn zivilrechtlich Lohn für die entsprechenden Zeitabschnitte (z.B. Monate) der Freistellungsphase (vgl. die Grundsätze des BFH-Urteils vom 27.4.1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl. II 1994, 653).
Die Zahlungen während der Freistellungsphase sind daher Leistungen in Erfüllung eines (modifizierten) Arbeitsverhältnisses (vgl. BFH-Urteil vom 27.4.1994 XI R 41/93 BFHE 174, 352, BStBl. II 1994, 653).
- BFH, 15.10.2003 - XI R 17/02
Steuerbegünstigte Abfindung
Unter Auflösung des Dienstverhältnisses ist die nach bürgerlichem (Arbeits-)Recht wirksame Auflösung zu verstehen; die Beteiligten haben es dabei --bis an die Grenze des Gestaltungsmissbrauchs-- in der Hand, durch vertragliche Vereinbarung zu bestimmen, in welchem Umfang gemäß § 3 Nr. 9 EStG steuerfreie Abfindungen an die Stelle von steuerpflichtigen Lohnansprüchen treten (BFH-Urteile vom 13. Oktober 1978 VI R 91/77, BFHE 126, 399, BStBl II 1979, 155; vom 10. Oktober 1986 VI R 178/83, BFHE 148, 257, BStBl II 1987, 186, und vom 27. April 1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352 BStBl II 1994, 653). - BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22
Besteuerungsrecht nach DBA-Schweiz 1971/2010 in der Freistellungsphase eines …
Zahlungen, die bei Freistellung von der Arbeit geleistet werden, sind daher keine Abfindungen wegen der Auflösung eines Dienstverhältnisses, sondern Leistungen in Erfüllung eines modifizierten Dienstverhältnisses (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.04.1994 - XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653).Die Zahlungen während der Freistellungsphase waren nicht Entgelt für die Einhaltung einer Karenzpflicht, sondern wurden in Erfüllung eines modifizierten Dienstverhältnisses geleistet (s. BFH-Urteil vom 27.04.1994 - XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653).
- BFH, 12.01.2000 - XI B 99/98
Abfindung; Aufteilung in Erfüllungsleistung und Entschädigung
Soweit die Kläger Abweichung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO) zum Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 27. April 1994 XI R 41/93 (BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653) rügen, entspricht die Beschwerdebegründung nicht den Anforderungen des § 115 Abs. 3 Satz 3 FGO.Im Gegenteil haben sie vorgetragen, dass das FG in Übereinstimmung mit dem BFH in BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653 die Höhe des --noch offenen-- Gehaltsanspruches geprüft habe.
Diese Vereinbarung ist zum Ausgangspunkt der steuerrechtlichen Überlegungen zu machen (vgl. auch BFH in BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653).
- BFH, 14.05.2003 - XI R 16/02
Entlassungsabfindung und Urlaubsabgeltung
Unter Auflösung des Dienstverhältnisses ist die nach bürgerlichem (Arbeits-)Recht wirksame Auflösung zu verstehen; die Beteiligten haben es dabei --bis an die Grenze des Gestaltungsmissbrauchs-- in der Hand, durch vertragliche Vereinbarung zu bestimmen, in welchem Umfang gemäß § 3 Nr. 9 EStG steuerfreie Abfindungen an die Stelle von steuerpflichtigen Lohnansprüchen treten (BFH-Urteile vom 13. Oktober 1978 VI R 91/77, BFHE 126, 399, BStBl II 1979, 155; vom 10. Oktober 1986 VI R 178/83, BFHE 148, 257, BStBl II 1987, 186, und vom 27. April 1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653). - BFH, 22.04.2008 - IX R 83/07
Zur Abfindung bei Wiedereinstellungszusage
Dabei kommt --wegen der weitgehenden Gestaltungsfreiheit-- der Ausgestaltung der Vereinbarungen durch die Vertragsbeteiligten eine entscheidende Bedeutung zu (vgl. BFH-Urteil vom 27. April 1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653;… BFH-Beschluss vom 8. Juli 2005 XI B 32/03, BFH/NV 2005, 1859, m.w.N.; Kreft in Herrmann/Heuer/Raupach, § 3 Nr. 9 EStG Rz 14). - BFH, 10.04.2003 - XI R 50/01
Abfindung; Vorruhestandsregelung
Unter Auflösung des Dienstverhältnisses ist die nach bürgerlichem (Arbeits-)Recht wirksame Auflösung zu verstehen (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. April 1994 XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653, m.w.N.).Zahlungen, die bei Freistellung von der Arbeit als Entgelt für die Freistellung geleistet werden, sind daher keine Abfindungen wegen der Auflösung des Dienstverhältnisses, sondern Leistungen in Erfüllung des (modifizierten) Dienstverhältnisses (vgl. BFH-Urteil in BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653).
- BFH, 15.06.2000 - XI B 93/99
Erfüllungsleistung als Entschädigung?
- BFH, 23.04.1996 - VIII R 53/94
Abfindungen, die einem bisher angestellten Kommanditisten gewährt werden, sind …
- FG Baden-Württemberg, 26.09.2024 - 3 K 718/24
Steuerliche Behandlung von Leistungen eines Schweizer Arbeitgebers anlässlich der …
- BFH, 06.11.2002 - XI R 2/02
Abgrenzung von Abfindung, Tantieme und Ruhegehaltszahlung
- FG Köln, 10.08.1998 - 13 K 8986/97
Voraussetzung für das Vorliegen einer als Ersatz für entgangene oder entgehende …
- BFH, 21.05.2007 - XI B 169/06
Abfindung - Arbeitgeberzuzahlung zum Kurzarbeitergeld
- LAG Düsseldorf, 14.10.2002 - 10 Sa 869/02
Nachzahlung von Lohnsteuer, Erstattungsanspruch des Arbeitgebers bei berechtigter …
- FG Baden-Württemberg, 12.09.2012 - 3 K 632/10
Verlust des Grenzgängerstatus eines im Inland ansässigen Arbeitnehmers wegen …
- FG Saarland, 28.05.2003 - 1 K 166/00
Steuerfreiheit der Abfindung bei Entlassung des Geschäftsführers eines …
- FG Hessen, 10.09.2001 - 13 K 5405/00
Abfindung; Dienstverhältnis; Vorruhestand; Tarifvertrag; Altersversorgung - Keine …
- FG Rheinland-Pfalz, 16.12.2003 - 6 K 1800/03
Abgrenzung zwischen arbeitsvertraglichen Erfüllungsleistungen und Entschädigungen …
- FG Saarland, 04.05.2010 - 1 K 1069/06
Keine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 9 EStG a. F. für an Beamten gezahlte Abfindung
- FG Nürnberg, 09.05.2014 - 7 K 1612/13
Abgrenzung nicht tarifbegünstigter Erfüllungsleistungen bei …
- FG München, 18.09.2002 - 13 K 446/99
Steuerfreie Abfindung; Veranlassung der Auflösung des Dienstverhältnisses durch …
- FG Saarland, 14.04.2003 - 1 K 166/00
Veranlasser einer steuerbegünstigten Abfindung (§ 3 Nr. 9 EStG)
- FG Düsseldorf, 04.10.2001 - 16 K 3036/00
Keine Abfindung bei Abgeltung erdienter Ansprüche
- FG Köln, 20.09.1995 - 12 K 3591/93
Steuerfreiheit einer Abfindung eines Arbeitnehmer-Kommanditisten; Einordnung …
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