Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG § 10b Abs. 1

• Judicialis

  EStG § 10b Abs. 1

• IWW

• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 10b Abs. 1

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 10b Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Steuerpflichtiger - Personengesellschaft - Organträger - Körperschaftssteuer - Höchstbetrag - Spende - Organgesellschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 10b Abs. 1

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 10b Abs. 1 EStG
  Einkommensteuer; Höchstbetragsberechnung für den Spendenabzug bei Einkünften aus der Beteiligung an einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10b Abs 1, KStG § 9 Nr 3 Buchst a
  Beteiligung; Höchstbetrag; Organschaft; Spende

Papierfundstellen

• BFHE 198, 99
• BB 2002, 1296
• DB 2002, 1250
• BStBl II 2003, 9

Wird zitiert von ... (16)Zitiert selbst (2)

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• BFH, 14.04.1992 - VIII R 149/86

  Keine Vergünstigung für Organträger (§ 34 EStG )

  Auszug aus BFH, 23.01.2002 - XI R 95/97

  Organträger und Organgesellschaft bleiben zivilrechtlich und steuerrechtlich verschiedene Rechtsträger und ermitteln selbständig ihr jeweiliges Einkommen; erst danach ist das Einkommen der Organgesellschaft nach § 14 KStG dem Organträger zuzurechnen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. April 1992 VIII R 149/86, BFHE 168, 128, 132, BStBl II 1992, 817).
• BVerwG, 30.04.1974 - I B 77.73

  Erteilung einer Aufenthaltserlaubnis mit Auflage - Antrag auf Löschung der …

  Auszug aus BFH, 23.01.2002 - XI R 95/97

  Die Zurechnung erfolgt nicht im Rahmen der Gewinnermittlung, sondern als Zurechnung fremden Einkommens zur Besteuerung (vgl. BFH-Beschluss vom 20. Juni 1974 I B 77/73, Betriebs-Berater --BB-- 1974, 1238, 1239).

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• BFH, 15.06.2016 - I R 64/14

  Veräußerungskosten nach § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG bei ausschließlich auf …

  Diese bestehen gerade darin, dass die Organgesellschaft ein eigenständiges Körperschaftsteuersubjekt bleibt und erst das selbständig ermittelte Einkommen der Organgesellschaft dem Organträger gemäß § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG zugerechnet wird (sog. Zurechnungstheorie, ständige Rechtsprechung des BFH, z.B. Senatsurteile vom 25. Januar 1984 I R 32/79, BFHE 140, 446, BStBl II 1984, 382; vom 13. November 2002 I R 9/02, BFHE 201, 68, BStBl II 2003, 489; BFH-Urteile vom 14. April 1992 VIII R 149/86, BFHE 168, 128, BStBl II 1992, 817; vom 23. Januar 2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9; jeweils m.w.N.).
• BFH, 28.02.2013 - IV R 50/09

  Zurechnung von Organeinkommen bei unterjährigem Ausscheiden eines Gesellschafters …

  Das Organeinkommen ist erst danach dem Organträger zuzurechnen (vgl. BFH-Urteil vom 23. Januar 2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9).
• FG Schleswig-Holstein, 06.06.2019 - 1 K 113/17

  Keine körperschaftsteuerliche Organschaft bei fehlender tatsächlicher …

  Eine Ausnahme von diesen Grundsätzen stellt die körperschaftsteuerliche Organschaft dar, bei deren Vorliegen das von einer Organgesellschaft erzielte und gesondert zu ermittelnde Einkommen gem. § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG der Organträgerin zuzurechnen ist (vgl. zur sog. Zurechnungstheorie nur die BFH-Urteile vom 14. April 1992 VIII R 149/86, BFHE 168, 128, BStBl II 1992, 817; und vom 23. Januar 2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9).

• BFH, 06.05.2026 - I R 5/23

  Dauerverlustgeschäfte im kommunalen Querverbund - Spartenrechnung auf Ebene eines …

  Die Organgesellschaft bleibt Subjekt der Einkommensermittlung und Einkommenserzielung; zugerechnet wird dem Organträger das Einkommen der Organgesellschaft als "fremdes" Einkommen (Senatsurteil vom 29.08.2012 - I R 65/11, BFHE 238, 382, BStBl II 2013, 555; BFH-Urteil vom 23.01.2002 - XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9).
• FG Düsseldorf, 26.06.2012 - 6 K 3767/10

  Berücksichtigung des Einkommens einer Organgesellschaft bei der Ermittlung des …

  Das Urteil des BFH vom 23.01.2002 (XI R 94/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9) sei zu natürlichen Personen als Organträger ergangen.

  Sei ein Steuerpflichtiger an einer Personengesellschaft beteiligt, die Organträger einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft sei, bleibe bei der Berechnung des Höchstbetrags der abziehbaren Zuwendungen nach § 10 b Abs. 1 EStG auf Grundlage des Gesamtbetrages der Einkünfte das dem Steuerpflichtigen anteilig zuzurechnende Einkommen der Organgesellschaft nach der Rechtsprechung des BFH außer Ansatz (BFH-Urteil vom 23.01.2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9).

  Darüber hinaus würde die doppelte Berücksichtigung eines Spendenabzugsvolumens auch dem Gesetzeszweck, den Spendenabzug auf bestimmte Höchstbeträge zu beschränken, zuwider laufen (BFH-Urteil vom 23.1.2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9).

• FG Köln, 12.12.2018 - 12 K 2317/16

  Rechtsstreit um die Berücksichtigung von im Rahmen eines konzerninternen …

  Organträger und Organgesellschaft bleiben zivilrechtlich und steuerrechtlich verschiedene Rechtsträger und ermitteln selbständig ihr jeweiliges Einkommen; erst danach ist das Einkommen der Organgesellschaft nach § 14 KStG dem Organträger zuzurechnen (BFH, Urteile vom 14.04.1992 VIII R 149/86, BStBl II 1992, 817 und vom 23.01.2002 XI R 95/97, BStBl II 2003, 9).

  Sie stehen den Zinsaufwendungen des Einzelunternehmens jedoch gerade nicht innerhalb derselben Gewinnermittlung (der des Organträgers) gegenüber, denn die Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaften (hier G und Q) erfolgt nicht im Rahmen der Gewinnermittlung des Organträgers (hier des Einzelunternehmens), sondern als Zurechnung fremden Einkommens zur Besteuerung (vgl. BFH, Urteil vom 23.01.2001 XI R 95/97, a.a.O.).

• BFH, 22.01.2004 - III R 19/02

  Normaler ESt-Satz und GewSt-Pflicht bei Veräußerungsgewinnen der …

  Es bleibt seinem Wesen nach Einkommen der Organgesellschaft (BFH, Urteile in BFHE 168, 128, BStBl II 1992, 817, zu § 7a KStG 1969, und vom 23. Januar 2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9, zu § 14 KStG 1977).
• BFH, 16.11.2023 - IV R 26/20

  Zur teleologischen Reduktion des § 3c Abs. 2 EStG bei Zinszahlungen auf …

  Das eigene Einkommen des Organträgers und das zuzurechnende Einkommen der Organgesellschaft bilden gemeinsam das vom Organträger zu versteuernde (Gesamt-)Einkommen (BFH-Urteil vom 23.01.2002 - XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9, unter II.1.b; vgl. auch BFH-Urteil vom 29.08.2012 - I R 65/11, BFHE 238, 382, BStBl II 2013, 555, Rz 18).
• BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 EStG

  Rn. 46 Dem steht nicht zwingend entgegen, dass es sich zivilrechtlich um eine Verpachtung der Klägerin an die M GmbH und die R GmbH & Co. KG und nicht um eine Verpachtung an die P GmbH als Organgesellschaft gehandelt hat und sich die Organschaft auf eine bloße Einkommenszurechnung beschränkt, bei der zunächst das Einkommen der Organgesellschaft eigenständig zu ermitteln ist (vgl. BFH-Urteile vom 23.01.2002 - XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9, unter II.1.b; vom 28.02.2013 - IV R 50/09, BFHE 240, 270, BStBl II 2013, 494, Rz 16, und vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182, Rz 20).
• BFH, 13.11.2002 - I R 9/02

  Abführungsbedingte Teilwertabschreibung bei Organschaft

  Dem Organträger wird nach § 14 KStG 1991 nur das Einkommen der Organgesellschaft zugerechnet, ohne dass die steuerliche Rechtsstellung insgesamt auf den Organträger übergeht (Senatsurteil vom 25. Januar 1984 I R 32/79, BFHE 140, 446, BStBl II 1984, 382; Bundesfinanzhof, Urteile vom 14. April 1992 VIII R 149/86, BFHE 168, 128, BStBl II 1992, 817; vom 23. Januar 2002 XI R 95/97, BFHE 198, 99, BFH/NV 2002, 972, jeweils m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 24.03.2022 - 3 K 2794/20

  Ermittlung des Höchstbetrags für die Anrechnung ausländischer Steuern nach § 26 …
• FG Hamburg, 02.03.2005 - VI 320/03

  Abgabenordnung/Körperschaftsteuer: Körperschaftsteuerliche Organschaft
• FG Düsseldorf, 06.03.2008 - 15 K 713/07

  Rechtmäßigkeit der Unterwerfung von Gewinnausschüttungen einer belgischen …
• FG Münster, 14.01.2026 - 6 K 2496/23

  Überentnahmen - Überentnahmen bei mehrstöckigen PersG'en
• FG Düsseldorf, 21.04.2015 - 13 K 4163/11

  Versagung der Gewerbesteueranrechnung bei Zurechnung des Einkommens einer …
• FG Düsseldorf, 20.04.2010 - 6 K 7145/02

  Mantelkauf - Verluste aus gewerblicher Tierzucht; Verluste; Gewerbliche …